Si por alg\u00fan motivo te vez en la necesidad de realizar alg\u00fan traspaso entre tus propias cuentas bancarias, te has puesto a pensar \u00bfsi estas ser\u00e1n consideradas como un ingreso por parte de la autoridad (SAT).<\/p>\n\n\n\n
Pero hagamos un poco de historia y vayamos al sustento legal, que de acuerdo con el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) en su art\u00edculo 59, fracci\u00f3n III, donde se establece que las autoridades fiscales presumir\u00e1n, salvo prueba en contrario, que los dep\u00f3sitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que est\u00e9 obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones.<\/p>\n\n\n\n
En base a lo anterior, podemos comentar, que la autoridad puede presumir que los dep\u00f3sitos bancarios no registrados en la contabilidad del contribuyente son considerados como ingresos.<\/p>\n\n\n\n
Para tal efecto, se considera que el contribuyente no registro en su contabilidad los dep\u00f3sitos en su cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad cuando esta ejerza sus facultades de comprobaci\u00f3n.
Adicional, podemos encontrar en la misma fracci\u00f3n, que tambi\u00e9n se presumir\u00e1 que los dep\u00f3sitos que se efect\u00faen en un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1,804,010.00 en las cuentas bancarias de una persona que no est\u00e1 inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes o que no est\u00e1 obligada a llevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones.<\/p>\n\n\n\n
No se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el p\u00e1rrafo anterior cuando, antes de que la autoridad inicie el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n, el contribuyente informe al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) de los dep\u00f3sitos realizados, cubriendo todos los requisitos que dicho \u00f3rgano desconcentrado establezca mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n\n\n\n
En relaci\u00f3n con lo anterior, existen unos criterios del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) con respecto a los traspasos entre cuentas bancarias propias, donde se define la forma de acreditarlos (Tesis de jurisprudencia n\u00famero VIII-J-2aS-115) cuando se realice la determinaci\u00f3n presuntiva en t\u00e9rminos del art\u00edculo 59, fracci\u00f3n III del CFF.<\/p>\n\n\n\n
De conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 40 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, 81 y 82 del C\u00f3digo Federal de Procedimientos Civiles de aplicaci\u00f3n supletoria a la materia, el actor en el juicio se encuentra obligado a probar los hechos de los que deriva su derecho y el demandado de sus excepciones, en ese sentido, si la parte actora impugna la determinaci\u00f3n presuntiva efectuada por la autoridad fiscalizadora en t\u00e9rminos del art\u00edculo 59, fracci\u00f3n III del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, la cual se refiere a dep\u00f3sitos registrados en sus cuentas bancarias, aduciendo que los mismos constituyen un traspaso entre sus cuentas propias, entonces es ella quien se encuentra obligada a aportar la documentaci\u00f3n id\u00f3nea (como lo ser\u00eda estados de cuenta, papel de trabajo, copia del recibo en donde se especifique el monto y la cuenta de donde proviene el dep\u00f3sito, forma de pago, el n\u00famero de cheque o reporte de transferencia, n\u00famero y nombre de la cuenta bancaria abierta a su nombre de donde se visualice la salida del dep\u00f3sito, origen del importe depositado, entre otras) a efecto de demostrar que dichos dep\u00f3sitos y registros contables provienen de un concepto distinto al determinado por la autoridad fiscal y adicionalmente ofrecer la prueba pericial contable, y con ello, se verifique el registro de cada operaci\u00f3n, correspondencia de cantidades entre sus cuentas y que no se increment\u00f3 su patrimonio.<\/p>\n\n\n\n
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