{"id":6502,"date":"2024-10-22T15:35:01","date_gmt":"2024-10-22T21:35:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=6502"},"modified":"2026-08-24T23:40:30","modified_gmt":"2026-08-25T05:40:30","slug":"sat-lista-negra-para-perdidas-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2024\/10\/22\/sat-lista-negra-para-perdidas-fiscales\/","title":{"rendered":"Lista negra del SAT por p\u00e9rdidas fiscales: \u00bfC\u00f3mo funciona el art\u00edculo 69-B Bis?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tener <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong> no significa que una empresa haya cometido una irregularidad. Tampoco una fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, reestructura o cambio de accionistas coloca autom\u00e1ticamente a una sociedad en una lista negra.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/CFF.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">art\u00edculo 69-B Bis del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/a> entra en juego cuando el SAT detecta determinadas circunstancias que pueden indicar una transmisi\u00f3n indebida del derecho a disminuir p\u00e9rdidas fiscales. Es un procedimiento distinto del art\u00edculo 69, de las operaciones inexistentes del 69-B y de los CFDI falsos del 49 Bis.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La clave est\u00e1 en entender qu\u00e9 activa la presunci\u00f3n, qu\u00e9 puede hacer el contribuyente para desvirtuarla y qu\u00e9 ocurre si finalmente aparece en el listado definitivo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es una p\u00e9rdida fiscal?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En t\u00e9rminos generales, una p\u00e9rdida fiscal puede generarse cuando las deducciones autorizadas resultan superiores a los ingresos acumulables del ejercicio, siguiendo las reglas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propia <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">Ley del Impuesto sobre la Renta<\/a> permite disminuir esa p\u00e9rdida de las utilidades fiscales de ejercicios posteriores dentro de los l\u00edmites aplicables. Tambi\u00e9n establece un principio importante: el derecho a disminuir las <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong> es personal del contribuyente que las sufri\u00f3 y no puede transmitirse a otra persona como consecuencia de una fusi\u00f3n. Para las escisiones existen reglas espec\u00edficas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este punto ayuda a entender el art\u00edculo 69-B Bis: el problema no es que una empresa tenga p\u00e9rdidas, sino que el SAT detecte elementos que le permitan presumir que ese derecho termin\u00f3 siendo transmitido indebidamente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 busca detectar el art\u00edculo 69-B Bis?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La autoridad puede iniciar la presunci\u00f3n cuando identifica que el contribuyente que tiene el derecho a disminuir <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong> particip\u00f3 en una reestructuraci\u00f3n, escisi\u00f3n o fusi\u00f3n de sociedades, o en un cambio de accionistas y, como consecuencia de ello, dej\u00f3 de formar parte del grupo al que pertenec\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero esa circunstancia, por s\u00ed sola, no basta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, el contribuyente que obtuvo o declar\u00f3 las p\u00e9rdidas fiscales debe ubicarse en al menos uno de los seis supuestos que establece el propio art\u00edculo 69-B Bis.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso no ser\u00eda correcto afirmar que una reestructura con p\u00e9rdidas fiscales es autom\u00e1ticamente indebida. La norma exige analizar circunstancias concretas y, adem\u00e1s, permite al contribuyente presentar informaci\u00f3n para explicar lo ocurrido.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Primer supuesto: p\u00e9rdidas altas durante los primeros ejercicios<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El primer caso se presenta cuando una empresa obtiene <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong> en alguno de los tres ejercicios siguientes al de su constituci\u00f3n por un monto mayor al valor de sus activos y, adem\u00e1s, m\u00e1s de la mitad de sus deducciones proviene de operaciones con partes relacionadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No basta, entonces, con que una empresa joven reporte una p\u00e9rdida.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La presunci\u00f3n requiere la combinaci\u00f3n de varios elementos: el momento en que se genera, su tama\u00f1o frente a los activos y la participaci\u00f3n de operaciones con partes relacionadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta precisi\u00f3n es importante porque evita interpretar el art\u00edculo como si cualquier negocio que tenga malos resultados durante sus primeros a\u00f1os estuviera autom\u00e1ticamente en riesgo de publicaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Segundo supuesto: aumento de deducciones con partes relacionadas<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El segundo supuesto se refiere a p\u00e9rdidas obtenidas despu\u00e9s de los primeros tres ejercicios fiscales siguientes a la constituci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed el SAT observa si m\u00e1s de la mitad de las deducciones que originan la p\u00e9rdida provienen de operaciones entre partes relacionadas y si esas deducciones aumentaron en m\u00e1s de 50 % respecto del ejercicio inmediato anterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De nuevo, la p\u00e9rdida por s\u00ed sola no activa el supuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo relevante es la combinaci\u00f3n entre el origen de las deducciones, su peso dentro de la p\u00e9rdida y el incremento registrado frente al ejercicio previo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Tercer supuesto: reducci\u00f3n de la capacidad material<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Otro caso se presenta cuando, despu\u00e9s del ejercicio en que se declar\u00f3 la p\u00e9rdida fiscal, el contribuyente disminuye en m\u00e1s de 50 % su capacidad material para realizar su actividad preponderante.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El C\u00f3digo relaciona esta reducci\u00f3n con la transmisi\u00f3n total o parcial de activos mediante una reestructuraci\u00f3n, escisi\u00f3n o fusi\u00f3n, o con la enajenaci\u00f3n de esos activos a partes relacionadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la pr\u00e1ctica, este supuesto obliga a mirar qu\u00e9 pas\u00f3 con la empresa despu\u00e9s de generar la p\u00e9rdida: qu\u00e9 activos conserv\u00f3, cu\u00e1les transmiti\u00f3, c\u00f3mo cambi\u00f3 su operaci\u00f3n y si mantiene la capacidad necesaria para desarrollar su actividad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los seis supuestos pueden consultarse directamente en el <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/CFF.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n vigente<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Los otros tres supuestos del art\u00edculo 69-B Bis<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El cuarto supuesto aparece cuando existen <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong> y se detecta una enajenaci\u00f3n de bienes en la que se segregaron derechos sobre su propiedad sin considerar esa segregaci\u00f3n al determinar el costo comprobado de adquisici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El quinto se relaciona con una modificaci\u00f3n en el tratamiento de la deducci\u00f3n de inversiones antes de haber realizado al menos 50 % de la deducci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El sexto contempla p\u00e9rdidas fiscales acompa\u00f1adas de deducciones cuya contraprestaci\u00f3n est\u00e1 respaldada por t\u00edtulos de cr\u00e9dito u otra figura jur\u00eddica y cuya obligaci\u00f3n termina extingui\u00e9ndose mediante una forma de pago distinta a las previstas para las deducciones en la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Son situaciones t\u00e9cnicas. Por eso, cuando un caso se acerca a alguno de estos supuestos, normalmente no basta con revisar una declaraci\u00f3n: hay que reconstruir la operaci\u00f3n completa.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Una reestructura no es indebida por s\u00ed misma<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este es uno de los puntos m\u00e1s importantes del art\u00edculo 69-B Bis.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, reestructura o cambio de accionistas puede responder a motivos empresariales perfectamente leg\u00edtimos. El propio C\u00f3digo permite que, al responder la notificaci\u00f3n, el contribuyente explique la finalidad de los actos jur\u00eddicos que dieron origen a la transmisi\u00f3n observada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La autoridad puede analizar si el objeto preponderante de esa transmisi\u00f3n fue el desarrollo de la actividad empresarial o la obtenci\u00f3n de un beneficio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, una defensa adecuada no necesariamente se limita a declaraciones y papeles de trabajo fiscales. Tambi\u00e9n puede ser relevante explicar la l\u00f3gica econ\u00f3mica de la operaci\u00f3n: reorganizar l\u00edneas de negocio, incorporar inversi\u00f3n, reducir costos, separar actividades o mejorar la operaci\u00f3n, siempre que esa haya sido realmente la finalidad.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfA qui\u00e9n notifica el SAT?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando la autoridad considera que se actualiza la presunci\u00f3n, notifica mediante Buz\u00f3n Tributario al contribuyente que obtuvo la p\u00e9rdida fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A partir de ese momento todav\u00eda no existe una publicaci\u00f3n definitiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El contribuyente tiene oportunidad de manifestar lo que a su derecho convenga y aportar la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n que considere pertinente para desvirtuar los hechos observados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <a href=\"https:\/\/www.sat.gob.mx\/minisitio\/NormatividadRMFyRGCE\/documentos2026\/rmf\/rmf\/RMF_2026-DOF-28122025.pdf\">Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal 2026<\/a> desarrolla este procedimiento en la regla <strong>2.9.14<\/strong> y remite a la ficha <strong>84\/CFF<\/strong>, denominada \u201cDocumentaci\u00f3n e informaci\u00f3n para desvirtuar la presunci\u00f3n de la transmisi\u00f3n indebida del derecho a disminuir p\u00e9rdidas fiscales establecida en el art\u00edculo 69-B Bis del CFF\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta ficha identifica como solicitantes a <strong>personas morales<\/strong> y explica c\u00f3mo presentar la documentaci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1nto tiempo hay para responder?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El plazo inicial es de <strong>20 d\u00edas<\/strong> contados a partir de que surte efectos la notificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por una sola ocasi\u00f3n, el contribuyente puede solicitar mediante Buz\u00f3n Tributario una <strong>pr\u00f3rroga de 10 d\u00edas<\/strong>, siempre que la pida dentro de los primeros 20.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ese tiempo debe aprovecharse para reunir la documentaci\u00f3n que permita explicar qu\u00e9 ocurri\u00f3 antes, durante y despu\u00e9s de la operaci\u00f3n observada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dependiendo del caso, pueden ser relevantes actas corporativas, contratos, estados financieros, aval\u00faos, informaci\u00f3n de accionistas, documentaci\u00f3n de fusiones o escisiones, papeles de trabajo fiscales, an\u00e1lisis de partes relacionadas y evidencia que explique la raz\u00f3n empresarial de los actos realizados.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1nto tiempo tiene el SAT para resolver?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una vez vencido el plazo para responder \u2014o la pr\u00f3rroga, cuando se haya solicitado\u2014, la autoridad debe valorar las pruebas y defensas en un periodo que no exceda de <strong>seis meses<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dentro de los primeros 10 d\u00edas de ese plazo de seis meses puede requerir informaci\u00f3n adicional. El contribuyente deber\u00e1 entregarla dentro de los <strong>10 d\u00edas siguientes<\/strong> a aquel en que surta efectos la notificaci\u00f3n del requerimiento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Despu\u00e9s, el SAT notificar\u00e1 mediante Buz\u00f3n Tributario una resoluci\u00f3n indicando si se desvirtuaron o no los hechos que originaron el procedimiento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En contra de esa resoluci\u00f3n procede el recurso de revocaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estos plazos y el procedimiento para desvirtuar pueden verificarse en la <a href=\"https:\/\/www.sat.gob.mx\/minisitio\/NormatividadRMFyRGCE\/documentos2026\/rmf\/rmf\/RMF_2026-DOF-28122025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">regla 2.9.14 de la RMF 2026<\/a> y en la ficha 84\/CFF correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 ocurre si el contribuyente desvirt\u00faa la presunci\u00f3n?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la informaci\u00f3n aportada permite desvirtuar los hechos observados, el contribuyente no queda en la situaci\u00f3n definitiva prevista por el art\u00edculo 69-B Bis.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto vuelve a mostrar por qu\u00e9 una presunci\u00f3n no debe tratarse como una sentencia anticipada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Que una empresa tenga <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong> y haya participado en una operaci\u00f3n corporativa puede llamar la atenci\u00f3n de la autoridad, pero el procedimiento existe precisamente para que pueda explicar qu\u00e9 ocurri\u00f3 y acreditar la finalidad empresarial de sus actos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, cuando se analiza a un cliente, proveedor o empresa relacionada, conviene distinguir entre una notificaci\u00f3n dentro del procedimiento y una publicaci\u00f3n definitiva.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1ndo aparece un contribuyente en el listado definitivo?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el contribuyente no logra desvirtuar los hechos, el SAT publica su informaci\u00f3n en su portal y en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El listado no puede publicarse antes de que transcurran <strong>30 d\u00edas posteriores a la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La publicaci\u00f3n confirma dos cuestiones: la transmisi\u00f3n indebida de las p\u00e9rdidas fiscales obtenidas por quien las gener\u00f3 y la improcedencia de su disminuci\u00f3n por el contribuyente que corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed aparece una diferencia importante: quien gener\u00f3 la p\u00e9rdida y quien finalmente la disminuy\u00f3 indebidamente no necesariamente son la misma sociedad.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 debe hacer quien disminuy\u00f3 indebidamente las p\u00e9rdidas?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El C\u00f3digo concede un plazo de <strong>30 d\u00edas siguientes a la publicaci\u00f3n del listado<\/strong> para que el contribuyente que disminuy\u00f3 indebidamente las p\u00e9rdidas fiscales corrija su situaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este matiz importa porque no debemos decir simplemente que \u201cquien transmiti\u00f3 la p\u00e9rdida tiene 30 d\u00edas para corregirse\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disposici\u00f3n se refiere espec\u00edficamente al contribuyente que la disminuy\u00f3 indebidamente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si transcurre ese plazo sin correcci\u00f3n, la autoridad puede ejercer sus facultades de comprobaci\u00f3n. El C\u00f3digo tambi\u00e9n prev\u00e9 las sanciones que correspondan y se\u00f1ala que la transmisi\u00f3n del derecho a disminuir la p\u00e9rdida puede considerarse un acto simulado para efectos de los delitos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <a href=\"https:\/\/wwwmat.sat.gob.mx\/consultas\/00006\/consulta-la-relacion-de-contribuyentes-que-transmitieron-indebidamente-el-derecho-a-disminuir-perdidas-fiscales\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">servicio de consulta oficial del SAT para el art\u00edculo 69-B Bis<\/a> tambi\u00e9n explica estos efectos para los contribuyentes publicados definitivamente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPuede afectar el Certificado de Sello Digital?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">S\u00ed.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El C\u00f3digo Fiscal incluye entre los supuestos para dejar sin efectos el Certificado de Sello Digital a los contribuyentes que no desvirtuaron la presunci\u00f3n de transmitir indebidamente p\u00e9rdidas fiscales y que quedaron definitivamente en el listado del art\u00edculo 69-B Bis.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto puede convertirse en un problema operativo importante, porque el CSD es necesario para emitir CFDI.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La consecuencia no aplica simplemente por haber tenido una p\u00e9rdida fiscal ni por haber participado en una reestructura. Est\u00e1 relacionada con haber llegado a la situaci\u00f3n definitiva prevista por el procedimiento.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfD\u00f3nde consultar la lista del art\u00edculo 69-B Bis?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El SAT mantiene una secci\u00f3n espec\u00edfica para el art\u00edculo 69-B Bis dentro de su <a href=\"https:\/\/www.sat.gob.mx\/minisitio\/DatosAbiertos\/contribuyentes_publicados.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">portal de Datos Abiertos<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al momento de esta revisi\u00f3n, la informaci\u00f3n aparece actualizada al <strong>19 de agosto de 2026<\/strong> y ofrece archivos de:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>listado completo;<\/li>\n\n\n\n<li>contribuyentes definitivos;<\/li>\n\n\n\n<li>sentencias favorables.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n puedes utilizar la <a href=\"https:\/\/wwwmat.sat.gob.mx\/consultas\/00006\/consulta-la-relacion-de-contribuyentes-que-transmitieron-indebidamente-el-derecho-a-disminuir-perdidas-fiscales\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">consulta oficial de contribuyentes que transmitieron indebidamente el derecho a disminuir p\u00e9rdidas fiscales<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta estructura no debe confundirse con la del art\u00edculo 69-B, donde existen publicaciones de presuntos, definitivos, desvirtuados y sentencias favorables.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPor qu\u00e9 revisar el 69-B Bis en clientes y proveedores?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El listado de <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong> puede tener menos coincidencias que otras listas del SAT, pero eso no significa que deba quedar fuera de un proceso de revisi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si una empresa ya verifica peri\u00f3dicamente a sus clientes y proveedores contra las publicaciones del art\u00edculo 69 y del 69-B, incorporar el 69-B Bis permite ampliar ese control sin analizar cada fuente de forma aislada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Encontrar una coincidencia tampoco significa que debas cancelar autom\u00e1ticamente una relaci\u00f3n comercial.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La funci\u00f3n de la alerta es decirte que existe una situaci\u00f3n fiscal que merece ser identificada y analizada. Primero se revisa el motivo y el estatus; despu\u00e9s se decide qu\u00e9 acciones corresponden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Revisa el art\u00edculo 69-B Bis con Lista Negra (EFOS) de Facturando<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando tienes uno o dos RFC, buscar manualmente en los archivos del SAT puede ser suficiente. Con cientos o miles de clientes o proveedores, repetir esa tarea deja de ser pr\u00e1ctico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/productos\/lista-negra-sat-efos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">Lista Negra (EFOS) de Facturando<\/a> permite consultar en una misma herramienta contribuyentes publicados en:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el art\u00edculo 69, como contribuyentes incumplidos;<\/li>\n\n\n\n<li>el art\u00edculo 69-B, por operaciones inexistentes;<\/li>\n\n\n\n<li>el art\u00edculo 69-B Bis, por p\u00e9rdidas fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Puedes buscar un RFC o raz\u00f3n social de forma individual o importar una lista desde Excel para hacer la revisi\u00f3n masivamente. Al terminar, el sistema genera un reporte con los RFC encontrados y permite exportar los resultados a Excel para darles seguimiento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">As\u00ed, en lugar de abrir diferentes archivos del SAT y buscar proveedor por proveedor, puedes concentrarte en las coincidencias que realmente necesitan an\u00e1lisis.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\"><a href=\"https:\/\/facturando.mx\/sistema\/download.php?file=lista_negra_sat_efos.exe\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">DESC\u00c1RGALO GRATIS<\/a><\/h3>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La prevenci\u00f3n empieza antes de una publicaci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La mejor forma de manejar un procedimiento de este tipo no es intentar reconstruir varios a\u00f1os de decisiones corporativas cuando ya existe una notificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En operaciones como fusiones, escisiones, reestructuras o cambios accionarios, conviene conservar desde el inicio la documentaci\u00f3n que permita explicar tanto los efectos fiscales como las razones empresariales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto puede incluir acuerdos corporativos, modelos financieros, an\u00e1lisis de costos, documentaci\u00f3n de activos, estudios de partes relacionadas y evidencia contempor\u00e1nea que muestre qu\u00e9 buscaba realmente la operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El objetivo no es generar documentos solo para \u201cdefenderse del SAT\u201d, sino conservar una historia coherente de por qu\u00e9 se tomaron las decisiones empresariales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Conclusi\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 69-B Bis no es una lista de empresas que simplemente tuvieron <strong>p\u00e9rdidas fiscales<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Su procedimiento busca casos en los que el SAT detecta elementos que pueden indicar una transmisi\u00f3n indebida del derecho a disminuir esas p\u00e9rdidas dentro de determinadas operaciones corporativas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existen seis supuestos espec\u00edficos, un periodo para aportar pruebas, una posible pr\u00f3rroga y un plazo m\u00e1ximo para que la autoridad resuelva. Solo cuando la presunci\u00f3n no se desvirt\u00faa se llega a la publicaci\u00f3n definitiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, la lectura correcta de esta lista sigue el mismo principio que hemos aplicado al resto de la serie: detectar el RFC es solo el comienzo. Despu\u00e9s hay que identificar el supuesto, conocer el estatus y analizar los hechos antes de tomar decisiones.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Temas relacionados<\/h3>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2019\/12\/27\/que-es-la-lista-negra-del-sat\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">\u00bfQu\u00e9 es la lista negra del SAT?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/08\/24\/articulo-69\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">Lista de contribuyentes incumplidos del SAT: qu\u00e9 significa el art\u00edculo 69<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2014\/11\/04\/que-son-las-operaciones-inexistentes\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">Lista de operaciones inexistentes del SAT: qu\u00e9 significa el art\u00edculo 69-B<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2020\/02\/04\/sat-que-son-los-efos-edos-y-sus-implicaciones\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">EFOS y EDOS: qu\u00e9 son, diferencias y riesgos para tu empresa<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Lista negra del SAT por p\u00e9rdidas fiscales: c\u00f3mo funciona el art\u00edculo 69-B Bis \u2014 Est\u00e1s aqu\u00ed.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/07\/21\/nueva-lista-negra-sat-articulo-49-bis\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">Art\u00edculo 49 Bis: nueva lista negra del SAT por CFDI falsos<\/a><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">S\u00edguenos en YouTube<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si quieres mantenerte actualizado sobre listas negras del SAT, CFDI, cambios fiscales y herramientas para facilitar el trabajo de contadores y empresas, puedes <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">suscribirte al canal de YouTube de Facturando<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tener p\u00e9rdidas fiscales no significa que una empresa haya cometido una irregularidad. Tampoco una fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, reestructura o cambio de accionistas coloca autom\u00e1ticamente a una sociedad en una lista negra. El art\u00edculo 69-B Bis del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2024\/10\/22\/sat-lista-negra-para-perdidas-fiscales\/\">Seguir leyendo <span class=\"screen-reader-text\">  Lista negra del SAT por p\u00e9rdidas fiscales: \u00bfC\u00f3mo funciona el art\u00edculo 69-B Bis?<\/span><span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[40],"tags":[686,2043,2041,685,2044],"class_list":["post-6502","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sat","tag-articulo-69-b-bis","tag-grupos-empresariales","tag-lista-negra","tag-perdidas-fiscales","tag-reestructuracion"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO 5.0.1.1 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"Conoce c\u00f3mo funciona el 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