{"id":7887,"date":"2026-07-20T15:00:00","date_gmt":"2026-07-20T21:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=7887"},"modified":"2026-07-18T04:11:21","modified_gmt":"2026-07-18T10:11:21","slug":"isr-afore-heredada-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/07\/20\/isr-afore-heredada-2026\/","title":{"rendered":"\u00bfLos beneficiarios deben pagar ISR por una Afore heredada?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La muerte de un familiar puede dejar dudas sobre el destino de sus ahorros para el retiro y los impuestos que podr\u00edan generarse. Por eso, el debate sobre el <strong>ISR por Afore heredada<\/strong> resulta importante para beneficiarios, contadores y asesores fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La mayor\u00eda de las ministras y los ministros de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n se pronunci\u00f3 a favor de que estos recursos no sean considerados ingresos gravables. Sin embargo, el asunto fue retirado para preparar un nuevo proyecto, por lo que todav\u00eda no existe una resoluci\u00f3n definitiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto significa que no es correcto afirmar que la SCJN ya elimin\u00f3 el ISR para todas las personas que reciban recursos de una cuenta Afore. Tampoco se aprob\u00f3 un nuevo impuesto a las herencias. Lo que existe es una discusi\u00f3n judicial pendiente de concluir.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 se entiende por una Afore heredada?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La expresi\u00f3n \u201cAfore heredada\u201d se utiliza de manera coloquial para referirse a los recursos de la cuenta individual que pueden entregarse despu\u00e9s del fallecimiento de la persona trabajadora.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En realidad, no se hereda la administradora. Lo que se transmite es el derecho a recibir los recursos que correspondan, siempre que la persona solicitante acredite su calidad de beneficiaria conforme a las disposiciones de seguridad social y a la documentaci\u00f3n aplicable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dependiendo del r\u00e9gimen pensionario y de las caracter\u00edsticas del caso, los recursos pueden destinarse a financiar una pensi\u00f3n o entregarse en una sola exhibici\u00f3n. La controversia fiscal se concentra principalmente en determinar c\u00f3mo debe clasificarse el dinero recibido por el beneficiario.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPor qu\u00e9 lleg\u00f3 este asunto a la SCJN?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La discusi\u00f3n surgi\u00f3 porque dos tribunales colegiados llegaron a conclusiones opuestas al analizar el tratamiento fiscal de los recursos entregados despu\u00e9s del fallecimiento de una persona trabajadora.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Uno de los tribunales sostuvo que el dinero recibido por el beneficiario constitu\u00eda un ingreso gravado con ISR, porque no encajaba en la exenci\u00f3n prevista expresamente para las herencias o los legados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El otro consider\u00f3 que esos recursos pod\u00edan equipararse a una herencia o legado. Desde esa perspectiva, deb\u00edan quedar exentos del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta diferencia provoc\u00f3 la Contradicci\u00f3n de Criterios 49\/2026, cuyo prop\u00f3sito es establecer una interpretaci\u00f3n uniforme para que casos semejantes no reciban soluciones fiscales distintas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 postura tom\u00f3 la mayor\u00eda de la SCJN?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durante la sesi\u00f3n, la mayor\u00eda del Pleno manifest\u00f3 que los recursos procedentes de las cuentas individuales de retiro, entregados a los beneficiarios de personas fallecidas, <strong>no deber\u00edan tratarse como ingresos gravables para efectos del ISR<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La postura mayoritaria se apoy\u00f3 en dos ideas principales:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Los recursos forman parte del patrimonio que la persona trabajadora gener\u00f3 durante su vida laboral.<\/li>\n\n\n\n<li>Su entrega tiene una finalidad de protecci\u00f3n econ\u00f3mica para quienes fueron designados como beneficiarios o tienen un mejor derecho reconocido por la legislaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n se se\u00f1al\u00f3 que no estar\u00eda justificado aplicar tratamientos fiscales diferentes \u00fanicamente por la v\u00eda mediante la cual una persona obtiene el reconocimiento como beneficiaria, cuando el origen y la finalidad del dinero son los mismos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfLa SCJN ya resolvi\u00f3 definitivamente?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No. Este es el punto que debe aclararse con mayor cuidado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque existi\u00f3 una postura mayoritaria favorable a la exenci\u00f3n, el Pleno retir\u00f3 el asunto para elaborar un nuevo proyecto que incorpore las consideraciones expresadas durante la discusi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, al momento de redactar este art\u00edculo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La contradicci\u00f3n de criterios contin\u00faa pendiente.<\/li>\n\n\n\n<li>No existe una sentencia definitiva publicada sobre este asunto.<\/li>\n\n\n\n<li>Todav\u00eda no puede hablarse de una jurisprudencia obligatoria derivada de la Contradicci\u00f3n de Criterios 49\/2026.<\/li>\n\n\n\n<li>La postura mayoritaria permite anticipar una posible direcci\u00f3n, pero no sustituye la resoluci\u00f3n final.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propia SCJN lo explica en su <a href=\"https:\/\/www.internet2.scjn.gob.mx\/red2\/comunicados\/comunicado.asp?id=8519\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">comunicado oficial sobre el tratamiento fiscal de los recursos de Afore<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No conviene convertir una postura mayoritaria en una resoluci\u00f3n que todav\u00eda no existe. Hacerlo podr\u00eda generar decisiones fiscales anticipadas, solicitudes de devoluci\u00f3n sin sustento definitivo o expectativas incorrectas entre los beneficiarios.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 dice la Ley del ISR sobre las herencias?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 93, fracci\u00f3n XXII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece una exenci\u00f3n para los ingresos que se reciban mediante herencia o legado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El verdadero punto de conflicto no es si la ley contiene esa exenci\u00f3n. La discusi\u00f3n consiste en determinar si los recursos de una cuenta individual entregados por el fallecimiento de la persona trabajadora deben recibir jur\u00eddicamente el mismo tratamiento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Puedes consultar directamente el <a href=\"https:\/\/wwwmat.sat.gob.mx\/articulo\/15199\/articulo-93\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">art\u00edculo 93 de la Ley del ISR publicado por el SAT<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La clasificaci\u00f3n es relevante porque recibir dinero no siempre produce el mismo efecto fiscal. El ISR distingue el origen de cada ingreso, la causa por la que se obtiene y las exenciones expresamente reconocidas en la legislaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pensi\u00f3n peri\u00f3dica y recursos entregados por fallecimiento no son lo mismo<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n es importante no confundir este caso con el ISR que puede aplicarse a una pensi\u00f3n mensual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las jubilaciones, pensiones y otras formas de retiro tienen reglas propias, incluidos l\u00edmites de exenci\u00f3n y posibles impuestos sobre el excedente. En cambio, la controversia analizada por la SCJN se refiere a recursos entregados a otra persona despu\u00e9s del fallecimiento del titular.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En nuestro art\u00edculo <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/07\/03\/isr-pensionados-sat\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">ISR a pensionados: qu\u00e9 aclar\u00f3 el SAT y qu\u00e9 dice la ley<\/a> explicamos cu\u00e1ndo una pensi\u00f3n puede estar exenta y por qu\u00e9 no existe un nuevo impuesto general para todas las personas jubiladas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mezclar ambas situaciones puede llevar a conclusiones incorrectas. Una pensi\u00f3n recibida por el propio trabajador y los recursos entregados a sus beneficiarios no necesariamente se analizan bajo la misma disposici\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 deben hacer los beneficiarios?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mientras se publica la resoluci\u00f3n definitiva, lo recomendable es conservar un expediente completo del tr\u00e1mite. La documentaci\u00f3n puede ser tan importante como el argumento fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre los documentos que conviene solicitar y resguardar se encuentran:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Resoluci\u00f3n o documento que reconozca la calidad de beneficiario.<\/li>\n\n\n\n<li>Designaci\u00f3n de beneficiarios realizada por el titular.<\/li>\n\n\n\n<li>Acta de defunci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Estados de cuenta de la Afore.<\/li>\n\n\n\n<li>Solicitud de disposici\u00f3n de recursos.<\/li>\n\n\n\n<li>Comprobante del dep\u00f3sito recibido.<\/li>\n\n\n\n<li>Desglose de los conceptos entregados.<\/li>\n\n\n\n<li>Constancia de retenci\u00f3n, cuando se hubiera aplicado alguna.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la Afore realiza una retenci\u00f3n de ISR, el beneficiario no deber\u00eda asumir autom\u00e1ticamente que la cantidad puede recuperarse. Primero debe analizarse el origen de los recursos, la constancia emitida, el r\u00e9gimen pensionario y las disposiciones utilizadas por la instituci\u00f3n pagadora.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando tambi\u00e9n existan declaraciones pendientes, saldos a favor u otras obligaciones de la persona fallecida, te recomendamos leer <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2025\/05\/13\/fallecio-un-familiar-asi-puedes-recuperar-sus-impuestos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">\u00bfFalleci\u00f3 un familiar? As\u00ed puedes recuperar sus impuestos<\/a>, donde explicamos algunas acciones que pueden corresponder a los herederos o al representante de la sucesi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfSe cre\u00f3 un impuesto para las herencias?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No. Las opiniones expresadas durante la discusi\u00f3n de la SCJN sobre la conveniencia de gravar las herencias no representan una reforma fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una intervenci\u00f3n durante una sesi\u00f3n judicial no modifica por s\u00ed misma la Ley del ISR. Para cambiar la exenci\u00f3n vigente ser\u00eda necesario realizar el proceso legislativo correspondiente y publicar la reforma aplicable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Actualmente, el art\u00edculo 93 contin\u00faa reconociendo la exenci\u00f3n para las herencias y los legados. La discusi\u00f3n de la Corte se limita a definir si los recursos entregados por una Afore pueden colocarse dentro de esa categor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, tampoco ser\u00eda correcto presentar el debate como el anuncio de un nuevo impuesto para todas las sucesiones o para cualquier cantidad recibida despu\u00e9s del fallecimiento de un familiar.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Recomendaci\u00f3n final<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La postura mayoritaria de la SCJN ofrece una se\u00f1al favorable para los beneficiarios: los recursos acumulados por la persona trabajadora deber\u00edan conservar su finalidad de protecci\u00f3n y no tratarse como un ingreso gravable \u00fanicamente porque pasan a manos de otra persona despu\u00e9s de su fallecimiento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, el criterio definitivo todav\u00eda est\u00e1 pendiente. Hasta que se publique la resoluci\u00f3n, cada caso debe revisarse con base en sus documentos, el tipo de recursos entregados y las constancias fiscales emitidas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La mejor prevenci\u00f3n consiste en solicitar un desglose completo a la Afore, conservar todos los comprobantes y evitar presentar declaraciones o solicitudes de devoluci\u00f3n basadas \u00fanicamente en titulares de noticias.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">S\u00edguenos en YouTube<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los criterios fiscales y judiciales pueden cambiar la manera en que contadores y beneficiarios deben documentar estos tr\u00e1mites. Para mantenerte actualizado sobre ISR, SAT, pensiones, CFDI y otras disposiciones relevantes, puedes <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" title=\"\">suscribirte al canal de YouTube de Facturando<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La muerte de un familiar puede dejar dudas sobre el destino de sus ahorros para el retiro y los impuestos que podr\u00edan generarse. 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