<\/p>\n\n\n\n
Cancelar un CFDI en RESICO<\/strong> puede generar una duda seria: el \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 113-F de la Ley del ISR remite al art\u00edculo 109, fracci\u00f3n I, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, disposici\u00f3n relacionada con la defraudaci\u00f3n fiscal equiparada. Le\u00eddo de forma aislada, el texto parece muy severo. Sin embargo, eso no significa que cualquier cancelaci\u00f3n leg\u00edtima convierta autom\u00e1ticamente al contribuyente en responsable de un delito.<\/p>\n\n\n\n Para entender el riesgo real hay que separar dos situaciones muy distintas: corregir un comprobante por una causa v\u00e1lida y cancelar un CFDI con la finalidad de ocultar un ingreso efectivamente obtenido. La diferencia no est\u00e1 solo en el bot\u00f3n de \u201ccancelar\u201d, sino en lo que ocurri\u00f3 con la operaci\u00f3n, el cobro, la documentaci\u00f3n y las declaraciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n El art\u00edculo 113-F de la Ley del ISR establece que se considera actualizado el supuesto del art\u00edculo 109, fracci\u00f3n I, del CFF cuando los contribuyentes del R\u00e9gimen Simplificado de Confianza cancelen CFDI, aun cuando los receptores les hayan dado efectos fiscales. La redacci\u00f3n llama la atenci\u00f3n porque el propio sistema fiscal tambi\u00e9n contempla la cancelaci\u00f3n de comprobantes. El art\u00edculo 29-A del CFF<\/a> regula este procedimiento y, trat\u00e1ndose de CFDI que amparen ingresos, exige justificar y soportar documentalmente el motivo de la cancelaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Por eso, leer el 113-F como si toda cancelaci\u00f3n fuera autom\u00e1ticamente delictiva producir\u00eda una tensi\u00f3n evidente con un procedimiento que la propia legislaci\u00f3n reconoce y regula. El tratamiento del CFDI en RESICO<\/strong> exige revisar ambos conjuntos de disposiciones.<\/p>\n\n\n\n La fracci\u00f3n I del art\u00edculo 109 del CFF sanciona, entre otros supuestos, a quien consigne en sus declaraciones ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos.<\/p>\n\n\n\n La Suprema Corte analiz\u00f3 esta porci\u00f3n normativa en la jurisprudencia 1a.\/J. 17\/2023 (11a.)<\/a>. El asunto no trat\u00f3 espec\u00edficamente sobre RESICO ni sobre cancelaci\u00f3n de CFDI, por lo que no debe presentarse como una resoluci\u00f3n directa del problema. Aun as\u00ed, resulta relevante porque la Primera Sala explica que la conducta sancionada consiste en el acto material y doloso de consignar en una declaraci\u00f3n ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos.<\/p>\n\n\n\n Esto ayuda a distinguir una correcci\u00f3n documental de una maniobra dirigida a disminuir artificialmente los ingresos declarados. En otras palabras, el CFDI en RESICO<\/strong> no puede analizarse separado del ingreso que realmente obtuvo el contribuyente.<\/p>\n\n\n\n El problema no es solamente te\u00f3rico. En febrero de 2025 se present\u00f3 ante el programa de S\u00edndicos del Contribuyente un planteamiento dedicado precisamente a la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 109, fracci\u00f3n I, del CFF a personas f\u00edsicas de RESICO que cancelan CFDI.<\/p>\n\n\n\n El material de ese planteamiento recoge el an\u00e1lisis de la Administraci\u00f3n Desconcentrada de Servicios al Contribuyente de Michoac\u00e1n. Su conclusi\u00f3n fue especialmente relevante: una cancelaci\u00f3n efectuada conforme al art\u00edculo 29-A no actualizar\u00eda por s\u00ed sola el tipo penal<\/strong>. Para llegar a ese supuesto, la autoridad competente tendr\u00eda que acreditar que la cancelaci\u00f3n tuvo como finalidad perjudicar al fisco federal. Puedes consultar el planteamiento de S\u00edndicos del Contribuyente de febrero de 2025<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Hay que tener cuidado con el alcance de esa respuesta. El propio documento se\u00f1ala que la informaci\u00f3n no crea derechos ni establece obligaciones diferentes de las disposiciones fiscales. Por tanto, no elimina el \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 113-F, no modifica la ley y tampoco equivale a una jurisprudencia<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n El riesgo crece cuando la cancelaci\u00f3n deja de ser una correcci\u00f3n coherente con la operaci\u00f3n y empieza a formar parte de una conducta que altera la realidad fiscal.<\/p>\n\n\n\n Imagina que la operaci\u00f3n s\u00ed existi\u00f3, el contribuyente cobr\u00f3 efectivamente el ingreso y despu\u00e9s cancela el CFDI sin una raz\u00f3n congruente. Si adem\u00e1s presenta declaraciones en las que ese ingreso ya no aparece, el problema no ser\u00eda simplemente haber utilizado el mecanismo de cancelaci\u00f3n: habr\u00eda que analizar si se est\u00e1n declarando ingresos menores a los realmente obtenidos.<\/p>\n\n\n\n La situaci\u00f3n es distinta cuando existe un error de facturaci\u00f3n, una sustituci\u00f3n correctamente relacionada, una operaci\u00f3n que no se llev\u00f3 a cabo o un reembolso que puede demostrarse. En estos casos, la trazabilidad documental resulta fundamental.<\/p>\n\n\n\n Antes de cancelar un CFDI en RESICO<\/strong> conviene comprobar que la operaci\u00f3n, el cobro y la documentaci\u00f3n cuentan la misma historia:<\/p>\n\n\n\n El art\u00edculo 29-A no establece un expediente id\u00e9ntico para todos los casos. Lo que exige, cuando el CFDI ampara ingresos, es justificar y soportar documentalmente el motivo. Por ello, los documentos deben corresponder con lo que realmente sucedi\u00f3. Si necesitas organizar esa evidencia, en Facturando explicamos con mayor detalle qu\u00e9 documentaci\u00f3n debes conservar cuando cancelas un CFDI<\/a>. Ese art\u00edculo desarrolla qu\u00e9 evidencia fiscal y comercial puede ayudar a reconstruir correctamente una cancelaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Este es el punto que m\u00e1s importa para interpretar el art\u00edculo 113-F.<\/p>\n\n\n\n Una cancelaci\u00f3n v\u00e1lida no deber\u00eda analizarse \u00fanicamente observando que un UUID pas\u00f3 de vigente a cancelado. Tambi\u00e9n deben revisarse la causa, la operaci\u00f3n, el ingreso efectivamente percibido, los documentos relacionados y la forma en que todo ello qued\u00f3 reflejado en las declaraciones.<\/p>\n\n\n\n Por el contrario, cancelar un comprobante no convierte en inexistente un ingreso que realmente fue obtenido. Si la cancelaci\u00f3n se utiliza para intentar reducir los ingresos declarados sin que exista una raz\u00f3n econ\u00f3mica y documental que lo justifique, el escenario cambia de manera importante.<\/p>\n\n\n\n Para una persona f\u00edsica en RESICO, la mejor defensa frente a una revisi\u00f3n no es asumir que \u201cel sistema permiti\u00f3 cancelar\u201d, sino poder demostrar por qu\u00e9 se hizo y c\u00f3mo qued\u00f3 registrada la operaci\u00f3n. Por eso, cada CFDI en RESICO<\/strong> que se cancele debe tener una explicaci\u00f3n congruente con los hechos.<\/p>\n\n\n\n El art\u00edculo 113-F merece atenci\u00f3n porque contiene una remisi\u00f3n penal expresa. Pero tambi\u00e9n debe interpretarse junto con el art\u00edculo 29-A, el art\u00edculo 109 del CFF, los hechos concretos de la operaci\u00f3n y la evidencia disponible.<\/p>\n\n\n\n Si la cancelaci\u00f3n corrige un error real y existe documentaci\u00f3n congruente, el an\u00e1lisis es muy distinto al de una cancelaci\u00f3n utilizada para ocultar un ingreso efectivamente obtenido. Cuando haya importes relevantes, diferencias en declaraciones o circunstancias dif\u00edciles de documentar, conviene revisar el caso antes de cancelar y no despu\u00e9s de que la autoridad lo cuestione.<\/p>\n\n\n\n Si necesitas revisar el procedimiento de cancelaci\u00f3n con mayor detalle, en Facturando hemos preparado una serie de contenidos pr\u00e1cticos sobre los principales escenarios que pueden presentarse:<\/p>\n\n\n\n Y si administras muchos comprobantes, Descargar CFDI<\/strong><\/a> permite obtener los XML directamente del SAT y reunir archivos adicionales como acuses de solicitud de cancelaci\u00f3n, acuses de cancelaci\u00f3n y documentos relacionados. Tener esa informaci\u00f3n concentrada facilita reconstruir qu\u00e9 ocurri\u00f3 con cada comprobante.<\/p>\n\n\n\n La cancelaci\u00f3n de CFDI combina reglas t\u00e9cnicas, efectos fiscales y situaciones que pueden cambiar seg\u00fan el caso. Para seguir nuestras actualizaciones sobre SAT, CFDI, XML y herramientas para contadores, puedes suscribirte al canal de YouTube de Facturando<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Cancelar un CFDI en RESICO puede generar una duda seria: el \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 113-F de la Ley del ISR remite al art\u00edculo 109, fracci\u00f3n I, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, disposici\u00f3n relacionada con la defraudaci\u00f3n fiscal equiparada. Seguir leyendo Cancelar un CFDI en RESICO: \u00bfcu\u00e1ndo existe realmente un riesgo penal?<\/span>\u00bfQu\u00e9 dice el art\u00edculo 113-F sobre el CFDI en RESICO?<\/h3>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 conducta sanciona realmente el art\u00edculo 109 del CFF?<\/h3>\n\n\n\n
La duda ya lleg\u00f3 al programa de S\u00edndicos del Contribuyente<\/h3>\n\n\n\n
Entonces, \u00bfcu\u00e1ndo puede aumentar el riesgo?<\/h3>\n\n\n\n
Lo que conviene revisar antes de cancelar<\/h3>\n\n\n\n
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No confundas una cancelaci\u00f3n v\u00e1lida con ocultar un ingreso<\/h3>\n\n\n\n
Antes de cancelar, deja una historia que pueda demostrarse<\/h3>\n\n\n\n
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