{"id":8318,"date":"2026-09-13T04:10:25","date_gmt":"2026-09-13T10:10:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8318"},"modified":"2026-09-13T04:10:26","modified_gmt":"2026-09-13T10:10:26","slug":"limites-a-deducciones-propuesta-2027-empresas-50-millones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/13\/limites-a-deducciones-propuesta-2027-empresas-50-millones\/","title":{"rendered":"Empresas con m\u00e1s de $50 millones: propuesta 2027 limitar\u00eda deducciones y p\u00e9rdidas fiscales"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong> propuestos para 2027 afectar\u00edan a determinadas personas morales residentes en M\u00e9xico con ingresos acumulables superiores a $50 millones que determinen utilidad fiscal. La iniciativa no solo restringe cu\u00e1nto podr\u00eda deducirse en el ejercicio: tambi\u00e9n limitar\u00eda al 50% de la utilidad fiscal la aplicaci\u00f3n de p\u00e9rdidas de a\u00f1os anteriores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El efecto puede ser importante incluso cuando las deducciones sean reales, est\u00e9n documentadas y cumplan los requisitos actuales. La propuesta utiliza f\u00f3rmulas matem\u00e1ticas para determinar cu\u00e1nto puede aplicarse en cada ejercicio y cu\u00e1nto tendr\u00eda que diferirse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este art\u00edculo explicamos a qui\u00e9n aplicar\u00eda, c\u00f3mo funcionan los topes de 99% y 96.67%, qu\u00e9 suceder\u00eda con las p\u00e9rdidas fiscales, c\u00f3mo cambiar\u00edan los pagos provisionales y por qu\u00e9 dos empresas con los mismos ingresos podr\u00edan terminar pagando ISR muy distinto.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026:<\/strong> los cambios analizados forman parte de la iniciativa de reforma a la Ley del ISR presentada por el Ejecutivo al Congreso de la Uni\u00f3n. <strong>Todav\u00eda no est\u00e1n aprobados ni vigentes<\/strong> y pueden modificarse durante el proceso legislativo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">L\u00edmites a deducciones: \u00bfa qu\u00e9 empresas aplicar\u00eda la propuesta?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <a href=\"https:\/\/gaceta.diputados.gob.mx\/PDF\/66\/2026\/sep\/20260908-E.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">iniciativa de reforma a la Ley del ISR<\/a> propone crear un nuevo Cap\u00edtulo X del T\u00edtulo II denominado \u201cDel mecanismo de control de las deducciones autorizadas y de las p\u00e9rdidas fiscales\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 78-A propuesto establece que el mecanismo aplicar\u00eda a personas morales residentes en M\u00e9xico que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>obtengan ingresos acumulables del T\u00edtulo II superiores a <strong>$50 millones<\/strong> en el ejercicio; y<\/li>\n\n\n\n<li>determinen <strong>utilidad fiscal<\/strong> en ese mismo ejercicio.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, no basta con superar el umbral de $50 millones. La empresa debe ubicarse en los dem\u00e1s supuestos previstos por el nuevo cap\u00edtulo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, la propia iniciativa excluye a ciertos contribuyentes, entre ellos coordinados, actividades agr\u00edcolas, ganaderas, silv\u00edcolas y pesqueras, determinadas operaciones de maquila, sociedades en quiebra, instituciones de seguros y algunos contribuyentes que utilicen determinados est\u00edmulos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n se excluyen, con reglas especiales antiabuso, empresas con menos de cinco ejercicios fiscales desde su inscripci\u00f3n en el RFC y ciertas sociedades surgidas de fusiones o escisiones dentro de ese periodo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso ser\u00eda incorrecto resumir la propuesta como \u201ctoda empresa que facture m\u00e1s de $50 millones tendr\u00e1 un l\u00edmite autom\u00e1tico\u201d.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPor qu\u00e9 el Ejecutivo propone l\u00edmites a deducciones?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La exposici\u00f3n de motivos se\u00f1ala que la autoridad analiz\u00f3 el comportamiento de contribuyentes cuyas deducciones se aproximan a sus ingresos acumulables y encontr\u00f3 una mayor proporci\u00f3n de operaciones con empresas que presentan caracter\u00edsticas asociadas a factureras.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seg\u00fan ese an\u00e1lisis, cuando las deducciones superan 96.67% de los ingresos acumulables, aumenta de manera relevante la proporci\u00f3n de operaciones identificadas como riesgosas. Cuando las deducciones est\u00e1n por debajo de ese nivel, la proporci\u00f3n observada es menor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con ese argumento se propone establecer dos reglas distintas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, hay una consecuencia pr\u00e1ctica importante: el texto legal no condiciona el l\u00edmite a que el SAT demuestre previamente que una deducci\u00f3n espec\u00edfica es falsa o improcedente. El mecanismo operar\u00eda matem\u00e1ticamente sobre las deducciones autorizadas de los contribuyentes que entren en el nuevo cap\u00edtulo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto significa que los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong> podr\u00edan diferir tambi\u00e9n gastos reales que, bajo las reglas generales, s\u00ed ser\u00edan deducibles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En Facturando hemos explicado en otro contexto que un CFDI por s\u00ed solo no determina la procedencia fiscal de una deducci\u00f3n. En <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/07\/21\/pagos-mediante-terceros-sat-2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Pagos mediante terceros: riesgos fiscales ante el SAT<\/a> revisamos c\u00f3mo la autoridad analiza la sustancia de las operaciones y no \u00fanicamente la existencia de una factura.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">L\u00edmites a deducciones: primera regla, aplicar solo el 99%<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La primera regla se aplicar\u00eda cuando las deducciones autorizadas sean <strong>menores o iguales al 96.67% de los ingresos acumulables<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En ese supuesto, el contribuyente no podr\u00eda disminuir el 100% de sus deducciones en el ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El l\u00edmite ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Deducciones autorizadas \u00d7 99%<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Veamos un ejemplo simplificado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una empresa obtiene:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Importe<\/th><\/tr><tr><td>Ingresos acumulables<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$120,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Deducciones autorizadas<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$100,000,000<\/td><\/tr><tr><td>96.67% de los ingresos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$116,004,000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como las deducciones de $100 millones son inferiores a $116.004 millones, entra en la primera regla.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La deducci\u00f3n aplicable ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>$100,000,000 \u00d7 99% = $99,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Situaci\u00f3n actual simplificada<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Propuesta 2027<\/th><\/tr><tr><td>Ingresos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$120,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$120,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Deducciones<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$100,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$99,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Utilidad fiscal antes de p\u00e9rdidas<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$20,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$21,000,000<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Deducci\u00f3n diferida<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$0<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$1,000,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque la diferencia sea solo 1% de las deducciones, en una empresa con operaciones grandes puede representar un importe importante.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">L\u00edmites a deducciones: segunda regla, tope de 96.67% de los ingresos<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La segunda regla se aplicar\u00eda cuando las deducciones autorizadas <strong>superen 96.67% de los ingresos acumulables<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En ese caso ya no se toma 99% de las deducciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El m\u00e1ximo deducible ser\u00eda directamente:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ingresos acumulables \u00d7 96.67%<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Importe<\/th><\/tr><tr><td>Ingresos acumulables<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$100,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Deducciones autorizadas<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$98,000,000<\/td><\/tr><tr><td>L\u00edmite 96.67%<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$96,670,000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bajo la mec\u00e1nica actual simplificada, la utilidad ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>$100,000,000 &#8211; $98,000,000 = $2,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la propuesta, solo podr\u00edan aplicarse $96,670,000 de deducciones:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>$100,000,000 &#8211; $96,670,000 = $3,330,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La diferencia de $1,330,000 no desaparecer\u00eda, pero tampoco podr\u00eda utilizarse \u00edntegramente en ese ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este es el segundo efecto de los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong>: una parte del gasto se difiere aunque ya haya ocurrido econ\u00f3micamente y cumpla los requisitos fiscales generales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfLas deducciones que no puedan utilizarse se pierden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No necesariamente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa permite que las deducciones que no pudieron aplicarse por el nuevo l\u00edmite se disminuyan durante los <strong>20 ejercicios siguientes<\/strong>, sujetas nuevamente a las reglas del art\u00edculo 78-B.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, esos importes pendientes podr\u00edan actualizarse conforme a la mec\u00e1nica prevista en la propuesta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero hay tres detalles importantes:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>El remanente pendiente <strong>no se considera p\u00e9rdida fiscal<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>El derecho es personal del contribuyente y no puede transmitirse mediante fusi\u00f3n o escisi\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Si en un ejercicio el contribuyente pudo disminuir una cantidad y no lo hizo, puede perder el derecho respecto del monto que pudo haber aplicado.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong> crear\u00edan una nueva partida fiscal que tendr\u00e1 que controlarse por separado de las p\u00e9rdidas fiscales tradicionales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Las p\u00e9rdidas fiscales tendr\u00edan un segundo l\u00edmite<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Despu\u00e9s de limitar las deducciones aparece una segunda restricci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 78-C propuesto establece que las p\u00e9rdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores solo podr\u00edan disminuirse hasta por un importe equivalente al <strong>50% de la utilidad fiscal del ejercicio<\/strong>, calculada despu\u00e9s de aplicar primero el l\u00edmite de deducciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto significa que las dos restricciones pueden acumularse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Volvamos al ejemplo anterior y agreguemos p\u00e9rdidas fiscales pendientes por $12 millones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con una mec\u00e1nica simplificada actual:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Importe<\/th><\/tr><tr><td>Ingresos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$120,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Deducciones<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$100,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Utilidad fiscal<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$20,000,000<\/td><\/tr><tr><td>P\u00e9rdidas aplicadas<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$12,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Resultado fiscal<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$8,000,000<\/td><\/tr><tr><td>ISR al 30%<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$2,400,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong> propuestos, primero se aplica el 99%:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>$100,000,000 \u00d7 99% = $99,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La utilidad fiscal pasa a:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>$21,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Despu\u00e9s, la p\u00e9rdida m\u00e1xima que podr\u00eda utilizarse ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>$21,000,000 \u00d7 50% = $10,500,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El resultado ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Propuesta<\/th><\/tr><tr><td>Ingresos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$120,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Deducciones permitidas<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$99,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Utilidad fiscal<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$21,000,000<\/td><\/tr><tr><td>P\u00e9rdida m\u00e1xima aplicable<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$10,500,000<\/td><\/tr><tr><td>Resultado fiscal<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$10,500,000<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>ISR al 30%<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$3,150,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este ejemplo simplificado, el ISR pasar\u00eda de $2,400,000 a $3,150,000.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No significa que todas las empresas tendr\u00e1n exactamente ese incremento. El ejercicio solo permite visualizar c\u00f3mo pueden acumularse ambas limitaciones.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 ocurrir\u00eda con las p\u00e9rdidas que no puedan amortizarse?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La parte de la p\u00e9rdida fiscal que no pueda utilizarse por el l\u00edmite del 50% no desaparecer\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa se\u00f1ala que podr\u00eda seguir disminuy\u00e9ndose en ejercicios posteriores, aplicando nuevamente el l\u00edmite correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para las p\u00e9rdidas generadas antes de la entrada en vigor de la reforma, se propone una disposici\u00f3n transitoria que permitir\u00eda utilizarlas durante los <strong>20 ejercicios siguientes a aquel en que se generaron<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto merece una aclaraci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>no ser\u00edan 20 a\u00f1os nuevos contados a partir de 2027.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ejemplo, si una p\u00e9rdida se gener\u00f3 en 2020, el plazo se contar\u00eda desde el ejercicio en que se origin\u00f3, no desde la entrada en vigor de la nueva disposici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Los pagos provisionales tambi\u00e9n cambiar\u00edan<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El efecto de los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong> no se dejar\u00eda \u00fanicamente para la declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta tambi\u00e9n limita la disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales en pagos provisionales para las personas morales que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $50 millones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El m\u00e1ximo de p\u00e9rdida que podr\u00eda disminuirse ser\u00eda equivalente al <strong>50% de la utilidad fiscal para el pago provisional<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, para los pagos provisionales de 2027 existe una regla transitoria especial.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando en la \u00faltima declaraci\u00f3n anual presentada las deducciones sean menores o iguales al 96.67% de los ingresos, el coeficiente de utilidad determinado conforme a la mec\u00e1nica general se multiplicar\u00eda por <strong>1.0658<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando las deducciones sean superiores al 96.67%, el coeficiente se multiplicar\u00eda por <strong>2.6162<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Relaci\u00f3n de deducciones en \u00faltima anual<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Factor propuesto para ajustar coeficiente<\/th><\/tr><tr><td>Deducciones \u2264 96.67% de ingresos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>1.0658<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Deducciones &gt; 96.67% de ingresos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>2.6162<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta regla puede tener un efecto importante en el flujo de efectivo durante 2027, porque el cambio no se reflejar\u00eda \u00fanicamente al presentar la declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La PTU no utilizar\u00eda estos l\u00edmites<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hay un punto favorable que conviene distinguir.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 78-A propuesto establece que la renta gravable para determinar la participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades de las empresas se calcular\u00eda <strong>sin considerar los l\u00edmites del nuevo Cap\u00edtulo X<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong> y la restricci\u00f3n de p\u00e9rdidas tendr\u00edan efectos para ISR, pero no reducir\u00edan la base de PTU mediante esta mec\u00e1nica.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">No todas las empresas de m\u00e1s de $50 millones quedar\u00edan sujetas<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa contempla exclusiones expresas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre las principales se encuentran:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>coordinados;<\/li>\n\n\n\n<li>contribuyentes del r\u00e9gimen de actividades agr\u00edcolas, ganaderas, silv\u00edcolas y pesqueras;<\/li>\n\n\n\n<li>operaciones de maquila bajo el art\u00edculo 182, con la excepci\u00f3n prevista para determinadas ventas nacionales;<\/li>\n\n\n\n<li>sociedades declaradas en quiebra;<\/li>\n\n\n\n<li>contribuyentes que apliquen ciertos beneficios de deducci\u00f3n inmediata o deducciones adicionales;<\/li>\n\n\n\n<li>determinadas empresas con menos de cinco ejercicios fiscales desde su inscripci\u00f3n en el RFC;<\/li>\n\n\n\n<li>ciertas sociedades derivadas de fusiones o escisiones dentro de ese periodo; e<\/li>\n\n\n\n<li>instituciones de seguros respecto de sus operaciones propias.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, antes de aplicar cualquier simulaci\u00f3n, debe comprobarse si la persona moral realmente quedar\u00eda dentro del art\u00edculo 78-A o en alguna exclusi\u00f3n del art\u00edculo 78-E.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfLa propuesta impide deducir gastos leg\u00edtimos?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No los declara autom\u00e1ticamente improcedentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La diferencia es importante.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un gasto puede seguir siendo una deducci\u00f3n autorizada y cumplir los requisitos de la Ley del ISR, pero una parte podr\u00eda no disminuirse en el mismo ejercicio debido al l\u00edmite matem\u00e1tico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso no debemos confundir:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>gasto no deducible<\/strong><br>con<br><strong>deducci\u00f3n autorizada cuyo aprovechamiento se difiere por el nuevo l\u00edmite<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa incluso establece una mec\u00e1nica para actualizar y utilizar posteriormente esas deducciones pendientes.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 deber\u00edan revisar desde ahora las empresas cercanas a $50 millones?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Todav\u00eda no hay una reforma aprobada y no debe modificarse la determinaci\u00f3n actual del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, las empresas que est\u00e1n cerca o por encima del umbral pueden comenzar a modelar el posible efecto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conviene identificar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ingresos acumulables anuales;<\/li>\n\n\n\n<li>total de deducciones autorizadas;<\/li>\n\n\n\n<li>porcentaje que representan las deducciones sobre los ingresos;<\/li>\n\n\n\n<li>p\u00e9rdidas fiscales pendientes y a\u00f1o en que se generaron;<\/li>\n\n\n\n<li>coeficiente de utilidad actual;<\/li>\n\n\n\n<li>deducciones extraordinarias previstas para 2027;<\/li>\n\n\n\n<li>fusiones, escisiones o reestructuras recientes;<\/li>\n\n\n\n<li>est\u00edmulos fiscales que puedan colocar a la empresa en alguna exclusi\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>impacto mensual en pagos provisionales; y<\/li>\n\n\n\n<li>efecto de flujo de efectivo del ISR adicional.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una empresa cuya proporci\u00f3n de deducciones sea 80% tendr\u00eda una consecuencia distinta a otra que opere con deducciones cercanas al 99% de sus ingresos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Preguntas frecuentes sobre los l\u00edmites a deducciones<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfYa existe el l\u00edmite de 96.67% para empresas con m\u00e1s de $50 millones?<\/strong><br>No. Forma parte de la iniciativa de reforma a la Ley del ISR para 2027. Todav\u00eda debe ser discutida y aprobada por el Congreso.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfTodas las empresas con ingresos mayores a $50 millones quedar\u00edan sujetas?<\/strong><br>No. Adem\u00e1s del umbral y la existencia de utilidad fiscal, el proyecto contempla varias exclusiones expresas en el art\u00edculo 78-E.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfSi mis deducciones son menores a 96.67% podr\u00e9 deducirlas al 100%?<\/strong><br>No bajo la propuesta. En ese escenario, el l\u00edmite ser\u00eda 99% del total de deducciones autorizadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfSi mis deducciones superan 96.67% qu\u00e9 podr\u00eda deducir?<\/strong><br>El m\u00e1ximo ser\u00eda equivalente a 96.67% de los ingresos acumulables del ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLa parte que no se deduzca se pierde?<\/strong><br>No necesariamente. Podr\u00eda diferirse hasta por 20 ejercicios, actualizarse y aplicarse posteriormente bajo las reglas del nuevo art\u00edculo 78-B.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLas p\u00e9rdidas fiscales anteriores podr\u00edan seguir utiliz\u00e1ndose?<\/strong><br>S\u00ed, pero el importe aplicable en cada ejercicio se limitar\u00eda al 50% de la utilidad fiscal determinada despu\u00e9s del l\u00edmite de deducciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLa limitaci\u00f3n tambi\u00e9n impactar\u00eda pagos provisionales?<\/strong><br>S\u00ed. La iniciativa restringe la p\u00e9rdida fiscal aplicable en pagos provisionales y establece factores especiales para ajustar el coeficiente de utilidad en 2027.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El cambio no consiste simplemente en \u201cdeducir menos\u201d<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los <strong>l\u00edmites a deducciones<\/strong> propuestos para 2027 crear\u00edan una mec\u00e1nica completamente nueva para determinadas empresas con ingresos superiores a $50 millones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El efecto se produce en varias etapas:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>primero se limita cu\u00e1nto puede deducirse en el ejercicio;<\/li>\n\n\n\n<li>despu\u00e9s se restringe al 50% la p\u00e9rdida fiscal que puede aplicarse;<\/li>\n\n\n\n<li>los remanentes se trasladan a ejercicios posteriores;<\/li>\n\n\n\n<li>los pagos provisionales tambi\u00e9n se ajustan; y<\/li>\n\n\n\n<li>la empresa debe controlar por separado deducciones pendientes y p\u00e9rdidas fiscales.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eso significa que una empresa puede tener gastos reales, p\u00e9rdidas fiscales leg\u00edtimas y aun as\u00ed pagar m\u00e1s ISR en un ejercicio porque una parte de esos conceptos se difiere.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La exposici\u00f3n de motivos presenta el mecanismo como una medida contra factureras y planeaciones fiscales agresivas. Sin embargo, el efecto del texto propuesto es m\u00e1s amplio: la f\u00f3rmula se aplicar\u00eda a los contribuyentes que entren en sus supuestos, independientemente de que sus deducciones provengan de operaciones leg\u00edtimas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ahora seguimos ante una iniciativa. <strong>No debe aplicarse esta mec\u00e1nica a 2026 ni darse por aprobada para 2027.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En Facturando seguiremos el proceso legislativo. Si el Congreso modifica los porcentajes, el umbral, las exclusiones o la mec\u00e1nica de p\u00e9rdidas, publicaremos un nuevo an\u00e1lisis comparando lo aprobado contra la propuesta original.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sigue los cambios fiscales para empresas en 2027<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durante las pr\u00f3ximas semanas continuaremos analizando las medidas del Paquete Econ\u00f3mico 2027 que pueden modificar la determinaci\u00f3n del ISR de las empresas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n publicamos explicaciones y novedades fiscales en nuestro <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">canal de YouTube de Facturando<\/a>. Puedes suscribirte para recibir los pr\u00f3ximos an\u00e1lisis sobre ISR, deducciones, p\u00e9rdidas fiscales, CFDI y SAT.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Art\u00edculos relacionados<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/14\/resico-personas-morales-propuesta-2027\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">RESICO 2027 para personas morales: propuesta de $50 millones, r\u00e9gimen opcional y nuevas deducciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/07\/21\/pagos-mediante-terceros-sat-2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Pagos mediante terceros: riesgos fiscales ante el SAT<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/08\/19\/deducir-un-auto-2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u00bfComprar un auto es deducible? L\u00edmites de ISR e IVA en 2026<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La propuesta fiscal 2027 limitar\u00eda deducciones y p\u00e9rdidas de determinadas empresas con ingresos superiores a $50 millones. 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