{"id":8352,"date":"2026-09-13T04:11:13","date_gmt":"2026-09-13T10:11:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8352"},"modified":"2026-09-13T04:11:13","modified_gmt":"2026-09-13T10:11:13","slug":"pagos-al-extranjero-propuesta-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/13\/pagos-al-extranjero-propuesta-2027\/","title":{"rendered":"Pagos al extranjero 2027: deducci\u00f3n al pagar y retenci\u00f3n por exigibilidad, devengo o pago"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los <strong>pagos al extranjero<\/strong> tendr\u00edan dos cambios relevantes en 2027 si la reforma se aprueba como fue presentada. Por un lado, la deducci\u00f3n quedar\u00eda condicionada al ejercicio en que efectivamente se pague la contraprestaci\u00f3n y se entere la retenci\u00f3n que corresponda. Por otro, la obligaci\u00f3n de retener ISR podr\u00eda detonarse antes: en la fecha de la exigibilidad, del devengo o del pago, lo que ocurra primero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La combinaci\u00f3n de ambas reglas puede producir un efecto que merece atenci\u00f3n: <strong>una empresa podr\u00eda tener que reconocer y enterar una retenci\u00f3n antes de poder aplicar la deducci\u00f3n del gasto<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El cambio es especialmente importante para grupos con proveedores, acreedores o partes relacionadas residentes en el extranjero, aunque el texto propuesto no se limita a operaciones entre partes relacionadas.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026:<\/strong> los cambios sobre <strong>pagos al extranjero<\/strong> analizados en este art\u00edculo forman parte de la iniciativa de reforma a la Ley del ISR presentada por el Ejecutivo al Congreso de la Uni\u00f3n. <strong>Todav\u00eda no est\u00e1n aprobados ni vigentes<\/strong> y pueden modificarse durante el proceso legislativo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pagos al extranjero: \u00bfqu\u00e9 propone cambiar en 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <a href=\"https:\/\/gaceta.diputados.gob.mx\/PDF\/66\/2026\/sep\/20260908-E.pdf\">iniciativa de reforma a la Ley del ISR<\/a> modifica dos disposiciones que deben analizarse juntas: el art\u00edculo 27, fracci\u00f3n V, sobre requisitos de deducibilidad, y el art\u00edculo 153, p\u00e1rrafo quinto, sobre el momento de la retenci\u00f3n a residentes en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La comparaci\u00f3n general es la siguiente:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Tema<\/th><th>Regla vigente<\/th><th>Propuesta 2027<\/th><\/tr><tr><td>Deducci\u00f3n de pagos al extranjero<\/td><td>Deben cumplirse, entre otros, requisitos de retenci\u00f3n, entero e informaci\u00f3n del art\u00edculo 76<\/td><td>Solo se deducir\u00edan en el ejercicio en que <strong>se pague la contraprestaci\u00f3n y se entere la retenci\u00f3n que corresponda<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Momento de la retenci\u00f3n<\/td><td>Exigibilidad o pago, lo que ocurra primero<\/td><td><strong>Exigibilidad, devengo o pago, lo que ocurra primero<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Moneda extranjera<\/td><td>Conversi\u00f3n cuando la contraprestaci\u00f3n sea exigible o se pague<\/td><td>Conversi\u00f3n en el momento en que <strong>se efect\u00fae la retenci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Informaci\u00f3n fiscal<\/td><td>Debe proporcionarse la informaci\u00f3n obligatoria del art\u00edculo 76<\/td><td>Se mantiene este requisito<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El cambio no consiste \u00fanicamente en agregar una obligaci\u00f3n documental. Modifica el momento fiscal de la deducci\u00f3n y ampl\u00eda los eventos que pueden detonar la retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo funciona hoy la deducci\u00f3n de pagos al extranjero?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <a href=\"https:\/\/wwwmat.sat.gob.mx\/articulo\/05481\/articulo-27\">art\u00edculo 27 de la Ley del ISR vigente<\/a> establece como requisito general cumplir las obligaciones de retenci\u00f3n y entero de impuestos a cargo de terceros.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Trat\u00e1ndose de <strong>pagos al extranjero<\/strong>, la fracci\u00f3n V tambi\u00e9n exige proporcionar la informaci\u00f3n a que est\u00e9 obligado el contribuyente conforme al art\u00edculo 76.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La redacci\u00f3n vigente no establece expresamente, dentro de esa fracci\u00f3n, que la deducci\u00f3n solo pueda aplicarse en el ejercicio en que se pague la contraprestaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta pretende cerrar precisamente ese espacio temporal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El nuevo texto se\u00f1alar\u00eda que el pago al extranjero solo podr\u00e1 deducirse en el ejercicio en que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>se pague la contraprestaci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>se entere la retenci\u00f3n que corresponda conforme al art\u00edculo 153;<\/li>\n\n\n\n<li>y se proporcione la informaci\u00f3n fiscal exigible conforme al art\u00edculo 76.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, bajo la propuesta, <strong>registrar el gasto o reconocer contablemente la obligaci\u00f3n no bastar\u00eda por s\u00ed solo para aplicar la deducci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pagos al extranjero: retener y deducir podr\u00edan ocurrir en momentos distintos<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este es el punto central de la reforma.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para la deducci\u00f3n, la propuesta exige el pago efectivo de la contraprestaci\u00f3n y el entero de la retenci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero para la retenci\u00f3n, el art\u00edculo 153 propuesto utilizar\u00eda otra regla:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>exigibilidad, devengo o pago, lo que ocurra primero.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto significa que el evento que obliga a retener puede presentarse antes de que salga el dinero de la empresa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La consecuencia pr\u00e1ctica es un posible desfase:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>nace la obligaci\u00f3n relacionada con la retenci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>la empresa entera el ISR correspondiente;<\/li>\n\n\n\n<li>el proveedor extranjero todav\u00eda no recibe el pago;<\/li>\n\n\n\n<li>la deducci\u00f3n espera hasta el ejercicio en que se pague la contraprestaci\u00f3n y se satisfagan los dem\u00e1s requisitos.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ese desfase puede afectar flujo de efectivo y cierre fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 cambia exactamente en la retenci\u00f3n?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR.pdf\">art\u00edculo 153 de la Ley del ISR vigente<\/a> ya dispone que, cuando el T\u00edtulo V establezca que el impuesto debe pagarse mediante retenci\u00f3n, el retenedor debe enterar una cantidad equivalente a la que debi\u00f3 retener en la fecha de la <strong>exigibilidad o del pago<\/strong>, lo que ocurra primero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta agrega un tercer momento:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>el devengo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Supuesto<\/th><th>Regla vigente<\/th><th>Propuesta 2027<\/th><\/tr><tr><td>Exigibilidad ocurre primero<\/td><td>Detona la retenci\u00f3n<\/td><td>Detona la retenci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td>Pago ocurre primero<\/td><td>Detona la retenci\u00f3n<\/td><td>Detona la retenci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td>Devengo ocurre antes que ambos<\/td><td>No aparece expresamente como tercer evento en el p\u00e1rrafo vigente<\/td><td><strong>Detonar\u00eda la retenci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta adici\u00f3n es relevante porque puede adelantar el ISR incluso cuando el contrato permita pagar meses despu\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 significa \u201cdevengo\u201d en esta propuesta?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed existe una cuesti\u00f3n que deber\u00e1 vigilarse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El texto propuesto del art\u00edculo 153 incorpora la palabra <strong>devengo<\/strong>, pero no a\u00f1ade en ese mismo p\u00e1rrafo una definici\u00f3n especial para determinar exactamente cu\u00e1ndo se produce en cada tipo de operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La exposici\u00f3n de motivos cita la contradicci\u00f3n de tesis 22\/2005-PL de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n y sostiene que el ingreso de fuente mexicana para el residente extranjero puede generarse independientemente de que se haya pagado, cuando se devenga, se vuelve exigible y modifica favorablemente su patrimonio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, en la operaci\u00f3n diaria pueden existir diferencias entre:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>fecha de prestaci\u00f3n del servicio;<\/li>\n\n\n\n<li>reconocimiento contable;<\/li>\n\n\n\n<li>fecha de factura;<\/li>\n\n\n\n<li>aceptaci\u00f3n contractual;<\/li>\n\n\n\n<li>fecha en que la contraprestaci\u00f3n se vuelve exigible;<\/li>\n\n\n\n<li>fecha real de pago.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso no conviene asumir que \u201cdevengo\u201d equivale autom\u00e1ticamente a la fecha de la factura en todos los casos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo: servicio devengado en diciembre y pagado al a\u00f1o siguiente<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos que una empresa mexicana contrata a un residente en el extranjero para prestar un servicio sujeto a retenci\u00f3n de ISR en M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para simplificar, asumamos que no existe una regla de tratado que elimine la retenci\u00f3n y que el servicio queda completamente devengado el <strong>15 de diciembre de 2027<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El contrato establece que el pago ser\u00e1 exigible el <strong>31 de marzo de 2028<\/strong>, fecha en la que efectivamente se paga.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Momento<\/th><th>Fecha<\/th><\/tr><tr><td>Devengo<\/td><td>15-dic-2027<\/td><\/tr><tr><td>Exigibilidad<\/td><td>31-mar-2028<\/td><\/tr><tr><td>Pago<\/td><td>31-mar-2028<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la propuesta, el primer evento ser\u00eda el devengo del 15 de diciembre de 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, la retenci\u00f3n podr\u00eda detonarse en 2027 aun cuando la contraprestaci\u00f3n no se pague hasta 2028.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cambio, la deducci\u00f3n del <strong>pago al extranjero<\/strong> quedar\u00eda condicionada al ejercicio en que se pague la contraprestaci\u00f3n y se entere la retenci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El resultado puede ser:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>retenci\u00f3n:<\/strong> 2027;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>salida de efectivo al proveedor:<\/strong> 2028;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>deducci\u00f3n:<\/strong> 2028, sujeto al cumplimiento de los dem\u00e1s requisitos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este es probablemente el efecto pr\u00e1ctico m\u00e1s importante de la reforma.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 pasa si el pago ocurre antes del devengo?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La regla propuesta utiliza \u201clo que suceda primero\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ejemplo, si una empresa paga por anticipado una contraprestaci\u00f3n al residente extranjero antes de que ocurra el devengo o la exigibilidad, el propio pago ser\u00eda el evento que detonar\u00eda la retenci\u00f3n, siempre que el ingreso est\u00e9 sujeto a retenci\u00f3n conforme al T\u00edtulo V.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto confirma que no existe un \u00fanico orden obligatorio entre los tres eventos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cada contrato tendr\u00e1 que revisarse para identificar cu\u00e1l sucedi\u00f3 primero.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">No todos los pagos al extranjero llevan retenci\u00f3n de ISR<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este punto es fundamental.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La reforma del art\u00edculo 153 no significa que cualquier transferencia bancaria enviada fuera de M\u00e9xico genere autom\u00e1ticamente una retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Primero debe determinarse si el residente en el extranjero obtiene un ingreso respecto del cual exista <strong>fuente de riqueza ubicada en territorio nacional<\/strong> y si las disposiciones del T\u00edtulo V establecen una retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n pueden intervenir:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la naturaleza del ingreso;<\/li>\n\n\n\n<li>el lugar donde se presta o aprovecha una operaci\u00f3n, seg\u00fan corresponda;<\/li>\n\n\n\n<li>la existencia de establecimiento permanente;<\/li>\n\n\n\n<li>el pa\u00eds de residencia fiscal del receptor;<\/li>\n\n\n\n<li>y un tratado para evitar la doble tributaci\u00f3n aplicable a la operaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, antes de analizar <strong>cu\u00e1ndo<\/strong> retener, hay que resolver <strong>si existe una retenci\u00f3n y cu\u00e1l es la tasa aplicable<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el proveedor es una persona f\u00edsica y existe duda sobre si realmente contin\u00faa siendo residente fiscal en el extranjero, nuestro art\u00edculo <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/06\/26\/extranjeros-mexico-residencia-fiscal\/\">Extranjeros en M\u00e9xico: \u00bfcu\u00e1ndo pueden volverse residentes fiscales ante el SAT?<\/a> explica por qu\u00e9 la residencia fiscal no se determina simplemente por nacionalidad o por contar d\u00edas de estancia.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La exposici\u00f3n de motivos pone el foco en partes relacionadas<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa explica que la autoridad ha detectado esquemas en operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero en los que se difiere contractualmente la exigibilidad, en ocasiones no se realiza el pago y, pese a ello, la empresa mexicana reconoce la deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La reforma busca impedir ese desfase mediante dos movimientos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>adelantar potencialmente la retenci\u00f3n incorporando el devengo;<\/li>\n\n\n\n<li>retrasar la deducci\u00f3n hasta que efectivamente se pague la contraprestaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, hay un matiz importante: aunque la exposici\u00f3n de motivos menciona espec\u00edficamente las operaciones con partes relacionadas como problema detectado, <strong>la redacci\u00f3n propuesta del art\u00edculo 27 no limita la nueva condici\u00f3n exclusivamente a partes relacionadas<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, una empresa con un proveedor extranjero independiente tambi\u00e9n tendr\u00eda que revisar la regla si la operaci\u00f3n cae dentro de su \u00e1mbito.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pagos al extranjero en moneda extranjera: tambi\u00e9n cambiar\u00eda el momento de conversi\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta modifica otro detalle que puede producir diferencias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Actualmente, el art\u00edculo 153 establece que, trat\u00e1ndose de contraprestaciones en moneda extranjera, el impuesto se convierte a moneda nacional cuando la contraprestaci\u00f3n sea exigible o se pague.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El texto propuesto indicar\u00eda que la conversi\u00f3n se realice <strong>en el momento en que se efect\u00fae la retenci\u00f3n correspondiente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ejemplo simplificado:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Dato<\/th><\/tr><tr><td>Contraprestaci\u00f3n<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">USD 100,000<\/td><\/tr><tr><td>Tipo de cambio al devengo<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$18.00<\/td><\/tr><tr><td>Tipo de cambio a la exigibilidad<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$18.50<\/td><\/tr><tr><td>Tipo de cambio al pago<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$19.00<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si bajo la propuesta el devengo es el primer evento y en ese momento se efect\u00faa la retenci\u00f3n, la conversi\u00f3n de USD 100,000 para ese c\u00e1lculo partir\u00eda del momento de la retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este ejemplo ilustrativo ser\u00edan <strong>$1,800,000 pesos<\/strong> antes de aplicar la tasa de ISR que corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No estamos diciendo que exista una tasa \u00fanica de retenci\u00f3n para estos pagos. La tasa depender\u00e1 del concepto, de la Ley del ISR y, en su caso, del tratado internacional aplicable.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 pasa si ya se enter\u00f3 la retenci\u00f3n pero todav\u00eda no se paga al extranjero?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la redacci\u00f3n propuesta, enterar el impuesto antes del pago <strong>no parece suficiente para anticipar la deducci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 27 exigir\u00eda que los <strong>pagos al extranjero<\/strong> se deduzcan en el ejercicio en el que se pague la contraprestaci\u00f3n <strong>y<\/strong> se entere la retenci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Volvamos al ejemplo anterior:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>servicio devengado: diciembre de 2027;<\/li>\n\n\n\n<li>retenci\u00f3n detonada y enterada: 2027;<\/li>\n\n\n\n<li>contraprestaci\u00f3n pagada: marzo de 2028.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque la retenci\u00f3n ya se hubiera enterado, faltar\u00eda el pago de la contraprestaci\u00f3n. Por eso la deducci\u00f3n no se adelantar\u00eda a 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este punto debe incorporarse a las conciliaciones fiscales de cierre.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfY si se paga al extranjero pero la retenci\u00f3n se entera tarde?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este supuesto requiere todav\u00eda mayor cuidado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La redacci\u00f3n propuesta exige que el pago y el entero de la retenci\u00f3n concurran como condiciones de deducibilidad. La exposici\u00f3n de motivos agrega que, si no se realiza la retenci\u00f3n y el entero del impuesto, no proceder\u00e1 la deducci\u00f3n de las erogaciones correspondientes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, una empresa no deber\u00eda asumir que puede pagar al proveedor, corregir la retenci\u00f3n mucho tiempo despu\u00e9s y conservar autom\u00e1ticamente el mismo tratamiento fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El texto definitivo y las reglas que acompa\u00f1en la reforma ser\u00e1n importantes para saber c\u00f3mo se resolver\u00e1n incumplimientos extempor\u00e1neos y si existir\u00e1n mecanismos de regularizaci\u00f3n que preserven la deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfHay una regla transitoria para operaciones devengadas antes de 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el texto de la iniciativa revisado <strong>no se identifica una disposici\u00f3n transitoria espec\u00edfica para pagos al extranjero devengados antes de 2027 y pagados despu\u00e9s de la entrada en vigor<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto merece atenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ejemplo, una empresa podr\u00eda tener al 31 de diciembre de 2026 una cuenta por pagar a un residente en el extranjero que ya produjo efectos fiscales bajo la legislaci\u00f3n vigente y que se liquide durante 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No conviene anticipar el tratamiento de ese supuesto hasta conocer el decreto finalmente aprobado y, en su caso, las reglas que emita la autoridad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la iniciativa se aprueba como fue presentada, el decreto se\u00f1ala una entrada en vigor general el <strong>1 de enero de 2027<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pagos al extranjero: tres fechas que habr\u00e1 que controlar<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la reforma avanza, los sistemas y expedientes fiscales deber\u00edan permitir identificar al menos tres fechas por operaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Fecha<\/th><th>Por qu\u00e9 importa<\/th><\/tr><tr><td>Devengo<\/td><td>Puede detonar la retenci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td>Exigibilidad<\/td><td>Ya puede detonar la retenci\u00f3n y seguir\u00eda siendo relevante<\/td><\/tr><tr><td>Pago<\/td><td>Puede detonar la retenci\u00f3n y ser\u00eda indispensable para la deducci\u00f3n<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A esto conviene agregar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>moneda y tipo de cambio;<\/li>\n\n\n\n<li>pa\u00eds de residencia del beneficiario;<\/li>\n\n\n\n<li>concepto del pago;<\/li>\n\n\n\n<li>tasa de retenci\u00f3n aplicable;<\/li>\n\n\n\n<li>tratado utilizado, en su caso;<\/li>\n\n\n\n<li>fecha de entero de la retenci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>evidencia de residencia fiscal;<\/li>\n\n\n\n<li>contrato;<\/li>\n\n\n\n<li>comprobante del pago;<\/li>\n\n\n\n<li>informaci\u00f3n presentada conforme al art\u00edculo 76.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En operaciones internacionales, una factura y una transferencia bancaria ya no ser\u00edan suficientes para explicar por s\u00ed solas el momento fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 deber\u00edan revisar las empresas antes de 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Todav\u00eda no hay que modificar las deducciones ni retenciones de 2026 por esta propuesta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero s\u00ed vale la pena identificar desde ahora operaciones en las que existe una distancia importante entre el devengo y el pago.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Particularmente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>regal\u00edas;<\/li>\n\n\n\n<li>intereses;<\/li>\n\n\n\n<li>asistencia t\u00e9cnica;<\/li>\n\n\n\n<li>servicios entre compa\u00f1\u00edas del mismo grupo;<\/li>\n\n\n\n<li>servicios profesionales de residentes en el extranjero;<\/li>\n\n\n\n<li>arrendamientos o uso de bienes;<\/li>\n\n\n\n<li>contraprestaciones en moneda extranjera;<\/li>\n\n\n\n<li>cuentas por pagar de largo plazo;<\/li>\n\n\n\n<li>operaciones cuyo contrato difiere la exigibilidad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No significa que todas generen el mismo ISR o incluso una retenci\u00f3n. Significa que son las operaciones donde el nuevo an\u00e1lisis temporal puede ser m\u00e1s relevante.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Preguntas frecuentes sobre pagos al extranjero<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLa propuesta obliga a retener ISR en cualquier pago enviado al extranjero?<\/strong><br>No. Primero debe existir un ingreso sujeto a ISR en M\u00e9xico y una disposici\u00f3n que establezca la retenci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfQu\u00e9 cambia en la deducci\u00f3n?<\/strong><br>Los pagos al extranjero solo podr\u00edan deducirse en el ejercicio en que se pague la contraprestaci\u00f3n, se entere la retenci\u00f3n que corresponda y se cumpla la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n aplicable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfQu\u00e9 cambia en el momento de retener?<\/strong><br>Actualmente el art\u00edculo 153 utiliza exigibilidad o pago, lo que ocurra primero. La propuesta agregar\u00eda el <strong>devengo<\/strong> como tercer evento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfPuede existir retenci\u00f3n antes de pagar al proveedor extranjero?<\/strong><br>S\u00ed. Ya puede ocurrir actualmente cuando la exigibilidad antecede al pago. Con la propuesta tambi\u00e9n podr\u00eda ocurrir cuando el devengo sea anterior a ambos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLa retenci\u00f3n y la deducci\u00f3n necesariamente ocurrir\u00edan en el mismo ejercicio?<\/strong><br>No. La propuesta puede producir un desfase si la retenci\u00f3n se detona por devengo o exigibilidad en un ejercicio y la contraprestaci\u00f3n se paga en otro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfCambia el tipo de cambio utilizado para la retenci\u00f3n?<\/strong><br>La propuesta indica que la conversi\u00f3n a moneda nacional se realizar\u00eda cuando se efect\u00fae la retenci\u00f3n del impuesto correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLa reforma aplica solamente a partes relacionadas?<\/strong><br>No seg\u00fan la redacci\u00f3n propuesta. La exposici\u00f3n de motivos menciona pr\u00e1cticas detectadas entre partes relacionadas, pero el cambio al art\u00edculo 27 se redacta para pagos al extranjero en general.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Retener antes y deducir despu\u00e9s puede convertirse en el nuevo riesgo<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los <strong>pagos al extranjero<\/strong> dejar\u00edan de analizarse solamente desde la pregunta tradicional de cu\u00e1nto ISR debe retenerse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la reforma se aprueba, habr\u00e1 que responder dos preguntas separadas:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfcu\u00e1ndo nace la retenci\u00f3n?<\/strong><br>La fecha m\u00e1s temprana entre exigibilidad, devengo y pago.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfcu\u00e1ndo procede la deducci\u00f3n?<\/strong><br>En el ejercicio en que se pague la contraprestaci\u00f3n y se entere la retenci\u00f3n que corresponda, adem\u00e1s de cumplir los dem\u00e1s requisitos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esa separaci\u00f3n puede adelantar una salida de efectivo por ISR y retrasar la deducci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para empresas con operaciones internacionales frecuentes, el contrato, las fechas de devengo y exigibilidad y la programaci\u00f3n de pagos tendr\u00e1n que revisarse conjuntamente con contabilidad y tesorer\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ahora sigue siendo una propuesta. En Facturando continuaremos siguiendo el proceso legislativo y, cuando el Congreso apruebe o modifique estas reglas, publicaremos un an\u00e1lisis independiente antes de preparar la gu\u00eda definitiva aplicable en 2027.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Mantente al d\u00eda con los cambios fiscales de 2027<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durante las pr\u00f3ximas semanas continuaremos analizando el Paquete Econ\u00f3mico 2027 con ejemplos pr\u00e1cticos para contadores, administradores y empresas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n publicamos novedades fiscales en nuestro <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\">canal de YouTube de Facturando<\/a>. Puedes suscribirte para recibir los pr\u00f3ximos an\u00e1lisis sobre ISR, IVA, CFDI y SAT.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Art\u00edculos relacionados<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/06\/26\/extranjeros-mexico-residencia-fiscal\/\">Extranjeros en M\u00e9xico: \u00bfcu\u00e1ndo pueden volverse residentes fiscales ante el SAT?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La propuesta fiscal 2027 cambiar\u00eda dos momentos clave en pagos al extranjero: la deducci\u00f3n esperar\u00eda al pago y la retenci\u00f3n podr\u00eda detonarse antes por devengo o exigibilidad. <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/13\/pagos-al-extranjero-propuesta-2027\/\">Seguir leyendo <span class=\"screen-reader-text\">  Pagos al extranjero 2027: deducci\u00f3n al pagar y retenci\u00f3n por exigibilidad, devengo o pago<\/span><span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1834],"tags":[158,245,2087,1939,106],"class_list":["post-8352","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualidad-fiscal","tag-deducciones","tag-isr","tag-paquete-economico-2027","tag-residentes-en-el-extranjero","tag-retenciones"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO 5.0.1.1 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"Pagos al extranjero 2027: la propuesta cambia cu\u00e1ndo deducir y retener ISR. 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