{"id":8367,"date":"2026-09-13T04:11:40","date_gmt":"2026-09-13T10:11:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8367"},"modified":"2026-09-13T04:11:40","modified_gmt":"2026-09-13T10:11:40","slug":"intereses-netos-propuesta-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/13\/intereses-netos-propuesta-2027\/","title":{"rendered":"Intereses netos 2027: propuesta reducir\u00eda de 30% a 20% el l\u00edmite de deducci\u00f3n"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta para 2027 busca reducir de <strong>30% a 20%<\/strong> el l\u00edmite ligado a la utilidad fiscal ajustada para determinar qu\u00e9 parte de los <strong>intereses netos<\/strong> puede deducirse en el ejercicio. El cambio est\u00e1 contenido en el art\u00edculo 28, fracci\u00f3n XXXII, de la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque a primera vista parece una reducci\u00f3n de solo 10 puntos porcentuales, el efecto puede ser importante para empresas con alto nivel de financiamiento. Una compa\u00f1\u00eda que hoy logra deducir todos sus intereses podr\u00eda comenzar a diferir una parte, mientras que otra que ya estaba limitada podr\u00eda acumular un saldo mayor pendiente de deducir.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta no sustituye toda la mec\u00e1nica actual. Modifica \u00fanicamente el porcentaje principal de la fracci\u00f3n: <strong>30% pasar\u00eda a 20%<\/strong>. Por ello, si se aprueba como fue presentada, seguir\u00edan siendo relevantes el umbral de $20 millones, el c\u00e1lculo de la utilidad fiscal ajustada, el arrastre de intereses no deducidos hasta por 10 ejercicios y las exclusiones que hoy contiene la ley.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026:<\/strong> el cambio sobre <strong>intereses netos<\/strong> analizado en este art\u00edculo forma parte de la iniciativa de reforma a la Ley del ISR presentada por el Ejecutivo al Congreso de la Uni\u00f3n. <strong>Todav\u00eda no est\u00e1 aprobado ni vigente<\/strong> y puede modificarse durante el proceso legislativo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Intereses netos: \u00bfqu\u00e9 propone cambiar en 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <a href=\"https:\/\/gaceta.diputados.gob.mx\/PDF\/66\/2026\/sep\/20260908-E.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">iniciativa de reforma a la Ley del ISR<\/a> propone reformar el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 28, fracci\u00f3n XXXII.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La comparaci\u00f3n es directa:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Regla vigente<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Propuesta 2027<\/th><\/tr><tr><td>Porcentaje sobre la utilidad fiscal ajustada<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">30%<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>20%<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Umbral de intereses devengados derivados de deudas<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$20,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>Sin cambio propuesto<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Arrastre de intereses no deducidos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">10 ejercicios<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>Sin cambio propuesto<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>C\u00e1lculo al cierre del ejercicio<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">S\u00ed<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>Sin cambio propuesto<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Registro de intereses pendientes<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Obligatorio para aplicar el arrastre<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>Sin cambio propuesto<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La exposici\u00f3n de motivos se\u00f1ala que M\u00e9xico adopt\u00f3 desde 2020 una limitaci\u00f3n basada en la Acci\u00f3n 4 del proyecto BEPS de la OCDE y que ahora se propone utilizar un porcentaje m\u00e1s estricto dentro del rango internacional recomendado.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfSignifica que solo podr\u00e1 deducirse 20% de todos los intereses?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este es uno de los errores que m\u00e1s f\u00e1cilmente puede surgir al leer el cambio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La regla no dice que una empresa \u00fanicamente podr\u00e1 deducir 20% del total de los intereses que paga. El porcentaje se aplica sobre la <strong>utilidad fiscal ajustada<\/strong> para obtener el l\u00edmite contra el que se comparan los <strong>intereses netos<\/strong> del ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, la fracci\u00f3n XXXII no se activa simplemente porque exista un cr\u00e9dito bancario o porque la empresa tenga intereses a cargo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La ley vigente establece un umbral espec\u00edfico: la fracci\u00f3n solo aplica cuando los intereses devengados durante el ejercicio que deriven de las deudas del contribuyente <strong>excedan de $20 millones<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso el an\u00e1lisis requiere varios pasos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El umbral de $20 millones no desaparecer\u00eda<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta \u00fanicamente sustituye el 30% por 20% en el primer p\u00e1rrafo. No modifica el segundo p\u00e1rrafo, donde se encuentra el umbral de $20 millones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ese monto se aplica de manera conjunta cuando existen personas morales o establecimientos permanentes de residentes en el extranjero que pertenezcan al mismo grupo o sean partes relacionadas. En esos casos debe repartirse entre los integrantes conforme a la proporci\u00f3n de sus ingresos acumulables del ejercicio anterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ejemplo, no ser\u00eda correcto afirmar que cada sociedad de un mismo grupo dispone autom\u00e1ticamente de un umbral independiente de $20 millones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta regla debe revisarse antes de calcular los <strong>intereses netos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo se calculan los intereses netos?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Ley del ISR utiliza una definici\u00f3n espec\u00edfica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En t\u00e9rminos simplificados, los <strong>intereses netos<\/strong> se obtienen restando al total de intereses devengados derivados de deudas:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>los ingresos por intereses acumulados durante el ejercicio; y<\/li>\n\n\n\n<li>el monto de $20 millones se\u00f1alado por la propia fracci\u00f3n, o la parte que corresponda cuando ese monto debe distribuirse entre integrantes de un grupo.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ejemplo:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Importe<\/th><\/tr><tr><td>Intereses devengados por deudas<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$50,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Ingresos por intereses acumulados<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$5,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Monto del umbral aplicable en el ejemplo<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$20,000,000<\/td><\/tr><tr><td><strong>Intereses netos<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$25,000,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estos $25 millones son los que despu\u00e9s se comparan contra el l\u00edmite calculado con la utilidad fiscal ajustada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El ejemplo supone que a la empresa le corresponde \u00edntegramente el umbral de $20 millones. En un grupo empresarial, ese monto puede tener que repartirse.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es la utilidad fiscal ajustada?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>utilidad fiscal ajustada<\/strong> no es simplemente la utilidad contable ni la utilidad fiscal antes de p\u00e9rdidas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La fracci\u00f3n XXXII parte de la utilidad fiscal prevista en el art\u00edculo 9 de la Ley del ISR y le agrega, en t\u00e9rminos generales:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>los intereses devengados durante el ejercicio derivados de deudas del contribuyente;<\/li>\n\n\n\n<li>la deducci\u00f3n fiscal de activos fijos;<\/li>\n\n\n\n<li>gastos diferidos;<\/li>\n\n\n\n<li>cargos diferidos;<\/li>\n\n\n\n<li>erogaciones realizadas en periodos preoperativos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La ley tambi\u00e9n establece reglas cuando existe p\u00e9rdida fiscal o cuando la utilidad fiscal ajustada resulta igual a cero o negativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, para determinar correctamente el l\u00edmite de <strong>intereses netos<\/strong>, no basta con tomar una cifra de EBITDA contable y aplicarle 20%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La mec\u00e1nica es fiscal y debe construirse con los conceptos definidos por la propia Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo: c\u00f3mo cambia el resultado de 30% a 20%<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Utilicemos el ejemplo anterior:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>intereses netos: $25 millones;<\/li>\n\n\n\n<li>utilidad fiscal ajustada: $50 millones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la regla vigente de 30%:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>$50,000,000 \u00d7 30% = $15,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los intereses netos que exceden ese l\u00edmite ser\u00edan:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>$25,000,000 &#8211; $15,000,000 = $10,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la propuesta de 20%:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>$50,000,000 \u00d7 20% = $10,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El excedente ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>$25,000,000 &#8211; $10,000,000 = $15,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comparaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Regla 30%<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Propuesta 20%<\/th><\/tr><tr><td>Utilidad fiscal ajustada<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$50,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$50,000,000<\/td><\/tr><tr><td>L\u00edmite aplicable<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$15,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$10,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Intereses netos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$25,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$25,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Intereses no deducibles en el ejercicio por esta fracci\u00f3n<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$10,000,000<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$15,000,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este caso, el cambio incrementar\u00eda en <strong>$5 millones<\/strong> el monto que no podr\u00eda deducirse en ese ejercicio bajo la fracci\u00f3n XXXII.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Intereses netos: una empresa que hoy no est\u00e1 limitada podr\u00eda quedar limitada<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El efecto no solo alcanza a empresas que ya tienen intereses no deducibles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos ahora:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>intereses netos: $12 millones;<\/li>\n\n\n\n<li>utilidad fiscal ajustada: $50 millones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con 30%, el l\u00edmite ser\u00eda $15 millones. Como los <strong>intereses netos<\/strong> de $12 millones no exceden ese monto, no habr\u00eda una porci\u00f3n no deducible por esta fracci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con 20%, el l\u00edmite bajar\u00eda a $10 millones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Resultado:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>$12,000,000 &#8211; $10,000,000 = $2,000,000<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una empresa que bajo la regla actual puede deducir todos los intereses comprendidos en este c\u00e1lculo podr\u00eda comenzar a diferir $2 millones si la reforma entra en vigor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este es uno de los grupos que deber\u00eda prestar mayor atenci\u00f3n a la propuesta: compa\u00f1\u00edas cuyo nivel de financiamiento se encuentra entre el l\u00edmite actual y el nuevo l\u00edmite planteado.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El excedente no necesariamente se pierde de inmediato<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Que una parte de los <strong>intereses netos<\/strong> no sea deducible en el ejercicio no significa autom\u00e1ticamente que la deducci\u00f3n desaparezca para siempre.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La ley vigente permite que los intereses netos no deducidos conforme a la fracci\u00f3n XXXII puedan deducirse durante los <strong>10 ejercicios siguientes<\/strong>, hasta agotarlos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los saldos pendientes deben agregarse a los intereses netos de los ejercicios posteriores y volver a someterse al mismo c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n se establece que se consideran primero los intereses correspondientes a ejercicios anteriores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como la iniciativa solo modifica el primer p\u00e1rrafo de la fracci\u00f3n XXXII, este plazo de 10 ejercicios se conservar\u00eda si el texto final permanece igual al presentado por el Ejecutivo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El arrastre a 10 a\u00f1os puede volverse m\u00e1s dif\u00edcil de aprovechar<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque existe un plazo de 10 ejercicios, reducir el l\u00edmite de 30% a 20% puede hacer m\u00e1s dif\u00edcil consumir los saldos pendientes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos una empresa que genera cada a\u00f1o una cantidad de intereses cercana a su l\u00edmite anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si cada ejercicio vuelve a producir nuevos <strong>intereses netos<\/strong> y el espacio disponible dentro del 20% es reducido, los saldos provenientes de a\u00f1os anteriores competir\u00e1n con los del ejercicio actual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La ley obliga a sumar los intereses pendientes al c\u00e1lculo del ejercicio siguiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso no basta con decir:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>\u201cNo se deduce este a\u00f1o, pero se deduce despu\u00e9s.\u201d<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La posibilidad real de aprovechar el saldo depender\u00e1 de la utilidad fiscal ajustada futura, del nivel de endeudamiento y de los intereses que se generen en los ejercicios posteriores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si despu\u00e9s de 10 ejercicios el monto sigue pendiente, esa parte se vuelve no deducible.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Para conservar el arrastre debe existir un registro<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La ley condiciona el aprovechamiento futuro a que el contribuyente mantenga un registro de los intereses netos pendientes por deducir y lo tenga a disposici\u00f3n de la autoridad fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con un porcentaje m\u00e1s bajo, este control puede cobrar mayor importancia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una conciliaci\u00f3n deber\u00eda identificar al menos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ejercicio de origen;<\/li>\n\n\n\n<li>monto no deducido;<\/li>\n\n\n\n<li>actualizaciones o tratamientos aplicables conforme a la ley;<\/li>\n\n\n\n<li>montos utilizados en ejercicios posteriores;<\/li>\n\n\n\n<li>saldo pendiente;<\/li>\n\n\n\n<li>antig\u00fcedad de cada partida.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las empresas que empiecen a acumular saldos por la reducci\u00f3n al 20% necesitar\u00e1n distinguir claramente los intereses del ejercicio de los provenientes de a\u00f1os anteriores.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 pasa si la utilidad fiscal ajustada es cero o negativa?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La regla vigente contempla expresamente este supuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando la utilidad fiscal ajustada resulte igual a cero o en un n\u00famero negativo, la fracci\u00f3n niega la deducci\u00f3n de los intereses a cargo comprendidos en su mec\u00e1nica, salvo por el monto que no est\u00e9 sujeto a esta limitaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto significa que una empresa con un a\u00f1o financieramente complicado puede enfrentar simult\u00e1neamente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>menor o nula utilidad fiscal ajustada;<\/li>\n\n\n\n<li>intereses elevados derivados de financiamiento;<\/li>\n\n\n\n<li>una limitaci\u00f3n mayor a la deducci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta de 20% no modifica esta regla, pero puede aumentar la importancia de modelar escenarios de baja rentabilidad.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">No todos los financiamientos est\u00e1n sujetos a esta limitaci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 28 contiene exclusiones importantes que la iniciativa no propone eliminar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La fracci\u00f3n XXXII no se aplica, entre otros, a intereses derivados de deudas contratadas para financiar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>obras de infraestructura p\u00fablica;<\/li>\n\n\n\n<li>construcciones en territorio nacional, incluyendo la adquisici\u00f3n de terrenos donde se realizar\u00e1n;<\/li>\n\n\n\n<li>determinados proyectos de petr\u00f3leo e hidrocarburos;<\/li>\n\n\n\n<li>otros proyectos de la industria extractiva;<\/li>\n\n\n\n<li>generaci\u00f3n, transmisi\u00f3n o almacenamiento de electricidad;<\/li>\n\n\n\n<li>proyectos relacionados con agua.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tampoco aplica a los rendimientos de deuda p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, la propia ley excluye a las empresas productivas del Estado y a los integrantes del sistema financiero respecto de las operaciones propias de su objeto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso no debe aplicarse el nuevo 20% de forma autom\u00e1tica a cualquier financiamiento empresarial.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Intereses netos y capitalizaci\u00f3n delgada son reglas diferentes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La limitaci\u00f3n de <strong>intereses netos<\/strong> de la fracci\u00f3n XXXII convive con otras reglas de no deducibilidad del art\u00edculo 28.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre ellas se encuentra la fracci\u00f3n XXVII, relacionada con determinadas deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero y la relaci\u00f3n deuda-capital.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propia fracci\u00f3n XXXII establece c\u00f3mo interact\u00faa con ese c\u00e1lculo cuando ambos generan intereses no deducibles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto es importante porque reducir el porcentaje a 20% no sustituir\u00eda las reglas de capitalizaci\u00f3n delgada, precios de transferencia u otros requisitos de deducibilidad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una empresa puede cumplir una regla y todav\u00eda enfrentar otra limitaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En nuestro art\u00edculo <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/07\/28\/gastos-no-deducibles-articulo-28-148\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Gastos no deducibles: \u00bfte aplica el art\u00edculo 28 o el 148 de la LISR?<\/a> explicamos que el art\u00edculo 28 contiene prohibiciones, proporciones y l\u00edmites que no deben confundirse con simples fallas documentales. La fracci\u00f3n XXXII es justamente una de esas limitaciones cuantitativas espec\u00edficas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPor qu\u00e9 propone el Ejecutivo bajar de 30% a 20%?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La exposici\u00f3n de motivos relaciona la medida con la Acci\u00f3n 4 del proyecto BEPS de la OCDE, orientada a limitar la erosi\u00f3n de la base imponible mediante intereses y pagos econ\u00f3micamente equivalentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa recuerda que la OCDE ha recomendado ratios dentro de un rango de 10% a 30% y se\u00f1ala experiencias internacionales con porcentajes inferiores al 30%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Ejecutivo utiliza el caso de Jap\u00f3n, que redujo su l\u00edmite a 20%, como referencia para sostener que una ratio m\u00e1s baja puede desincentivar estructuras de financiamiento excesivamente apalancadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n se\u00f1ala que la medida pretende combatir esquemas de traslado de utilidades mediante intereses tanto entre partes relacionadas como independientes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto \u00faltimo es importante: <strong>la regla no se limita a pr\u00e9stamos intragrupo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 empresas deber\u00edan hacer una simulaci\u00f3n desde ahora?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque todav\u00eda se trata de una propuesta, conviene modelar el efecto si una empresa presenta simult\u00e1neamente varias caracter\u00edsticas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>intereses devengados por deudas superiores al umbral aplicable;<\/li>\n\n\n\n<li>alto apalancamiento;<\/li>\n\n\n\n<li>m\u00e1rgenes reducidos;<\/li>\n\n\n\n<li>utilidades fiscales ajustadas relativamente bajas;<\/li>\n\n\n\n<li>pr\u00e9stamos relevantes con partes relacionadas o terceros;<\/li>\n\n\n\n<li>saldos de intereses pendientes de ejercicios anteriores;<\/li>\n\n\n\n<li>proyectos que no se encuentran dentro de las exclusiones de la fracci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La simulaci\u00f3n m\u00e1s \u00fatil consiste en calcular el ejercicio reciente dos veces:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>utilizando 30%;<\/li>\n\n\n\n<li>utilizando 20%.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La diferencia permite estimar qu\u00e9 monto adicional habr\u00eda quedado pendiente de deducir bajo la propuesta.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfConviene reducir deuda solo por esta propuesta?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No necesariamente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una decisi\u00f3n de financiamiento no deber\u00eda basarse \u00fanicamente en ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La empresa tambi\u00e9n debe considerar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>costo financiero;<\/li>\n\n\n\n<li>flujo de efectivo;<\/li>\n\n\n\n<li>disponibilidad de capital;<\/li>\n\n\n\n<li>rendimiento esperado del proyecto financiado;<\/li>\n\n\n\n<li>riesgos de tasa y moneda;<\/li>\n\n\n\n<li>condiciones con partes relacionadas;<\/li>\n\n\n\n<li>capacidad de pago;<\/li>\n\n\n\n<li>efectos contables;<\/li>\n\n\n\n<li>otras limitaciones fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo que s\u00ed cambia la propuesta es el <strong>costo fiscal efectivo del endeudamiento<\/strong> para empresas que queden alcanzadas por el nuevo 20%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un cr\u00e9dito puede seguir siendo financieramente conveniente y, al mismo tiempo, producir una deducci\u00f3n fiscal m\u00e1s lenta.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Preguntas frecuentes sobre intereses netos<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfYa baj\u00f3 de 30% a 20% el l\u00edmite?<\/strong><br>No. Es una propuesta incluida en la iniciativa de reforma a la Ley del ISR para 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfEl 20% se aplicar\u00eda sobre todos los intereses pagados?<\/strong><br>No. Se aplica sobre la utilidad fiscal ajustada para determinar el l\u00edmite con el que se comparan los intereses netos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfDesaparece el umbral de $20 millones?<\/strong><br>No seg\u00fan la iniciativa presentada. Solo se modifica el primer p\u00e1rrafo de la fracci\u00f3n XXXII.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfCada empresa de un grupo tiene autom\u00e1ticamente $20 millones?<\/strong><br>No. La ley prev\u00e9 que ese monto se aplique conjuntamente y se distribuya cuando existen integrantes de un mismo grupo o partes relacionadas bajo los supuestos de la fracci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLos intereses que exceden el l\u00edmite se pierden definitivamente?<\/strong><br>No necesariamente. Pueden trasladarse hasta por 10 ejercicios, siempre que se cumplan los requisitos y exista capacidad para deducirlos posteriormente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfEl plazo de 10 a\u00f1os tambi\u00e9n cambiar\u00eda en 2027?<\/strong><br>La propuesta presentada no modifica ese p\u00e1rrafo, por lo que se conservar\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfLa regla solo aplica a pr\u00e9stamos entre partes relacionadas?<\/strong><br>No. La exposici\u00f3n de motivos y la fracci\u00f3n tienen un alcance m\u00e1s amplio; determinadas operaciones con terceros tambi\u00e9n pueden quedar sujetas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Un l\u00edmite menor puede convertir una deducci\u00f3n actual en una deducci\u00f3n futura<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La reducci\u00f3n de 30% a 20% para los <strong>intereses netos<\/strong> es sencilla de describir, pero su impacto depende de la estructura financiera de cada empresa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No todas las compa\u00f1\u00edas quedar\u00e1n afectadas. El umbral de $20 millones, los ingresos por intereses, la utilidad fiscal ajustada, las exclusiones y la pertenencia a un grupo pueden cambiar completamente el c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para quienes s\u00ed entren en la fracci\u00f3n XXXII, el efecto puede presentarse de dos maneras:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>aumentar la porci\u00f3n de intereses que debe diferirse;<\/li>\n\n\n\n<li>hacer que una empresa que hoy no rebasa el 30% comience a exceder el nuevo l\u00edmite de 20%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, aunque existe un arrastre de hasta 10 ejercicios, ese beneficio no garantiza que todos los saldos puedan aprovecharse antes de vencer.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ahora no hay que modificar el c\u00e1lculo vigente. <strong>La tasa legal contin\u00faa siendo 30% mientras la reforma no sea aprobada y entre en vigor.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En Facturando seguiremos el proceso legislativo. Cuando el Congreso apruebe, modifique o rechace la propuesta, publicaremos un an\u00e1lisis independiente y posteriormente la gu\u00eda definitiva que corresponda a 2027.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Mantente al d\u00eda con los cambios fiscales de 2027<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durante las pr\u00f3ximas semanas continuaremos analizando las propuestas del Paquete Econ\u00f3mico 2027 con ejemplos pr\u00e1cticos para contadores, administradores y empresas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n publicamos novedades fiscales en nuestro <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">canal de YouTube de Facturando<\/a>. Puedes suscribirte para recibir los pr\u00f3ximos an\u00e1lisis sobre ISR, deducciones, CFDI y SAT.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Art\u00edculos relacionados<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/07\/28\/gastos-no-deducibles-articulo-28-148\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Gastos no deducibles: \u00bfte aplica el art\u00edculo 28 o el 148 de la LISR?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/05\/06\/pagos-efectivo-deducibles-sat\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Requisitos para deducir pagos en efectivo ante el SAT en 2026<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La propuesta fiscal 2027 reducir\u00eda de 30% a 20% el l\u00edmite para deducir intereses netos respecto de la utilidad fiscal ajustada. 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