{"id":8413,"date":"2026-09-13T04:13:19","date_gmt":"2026-09-13T10:13:19","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8413"},"modified":"2026-09-13T04:13:19","modified_gmt":"2026-09-13T10:13:19","slug":"repatriacion-de-capitales-propuesta-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/13\/repatriacion-de-capitales-propuesta-2027\/","title":{"rendered":"Repatriaci\u00f3n de capitales 2027: propuesta baja el ISR a 7.5% y ampl\u00eda opciones de inversi\u00f3n"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta para 2027 vuelve a incluir un esquema de <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong>, pero con una diferencia especialmente atractiva frente al programa vigente: la tasa de ISR bajar\u00eda de <strong>15% en 2026 a 7.5% en 2027<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El beneficio permitir\u00eda a personas f\u00edsicas y morales residentes en M\u00e9xico, as\u00ed como a residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pa\u00eds, retornar o ingresar recursos de procedencia l\u00edcita que se hubieran mantenido fuera de M\u00e9xico hasta el <strong>8 de septiembre de 2026<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A cambio de la tasa preferencial, los recursos tendr\u00edan que regresar a M\u00e9xico a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre de 2027, destinarse a inversiones o conceptos expresamente autorizados y permanecer vinculados a esas inversiones durante al menos tres a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque com\u00fanmente se habla de \u201crepatriaci\u00f3n\u201d, el texto legal utiliza los conceptos <strong>retorno o ingreso de recursos mantenidos en el extranjero<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026:<\/strong> la <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong> analizada en este art\u00edculo forma parte de la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para 2027 presentada por el Ejecutivo al Congreso. <strong>Todav\u00eda no est\u00e1 aprobada ni vigente para 2027<\/strong> y puede modificarse durante el proceso legislativo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Repatriaci\u00f3n de capitales: \u00bfqu\u00e9 propone cambiar en 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <a href=\"https:\/\/gaceta.diputados.gob.mx\/PDF\/66\/2026\/sep\/20260908-A.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">iniciativa de Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para 2027<\/a> regula el beneficio en su art\u00edculo Vig\u00e9simo Tercero Transitorio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La comparaci\u00f3n principal frente al programa vigente es:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Programa 2026<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Propuesta 2027<\/th><\/tr><tr><td>Tasa preferencial de ISR<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">15%<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>7.5%<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Fecha de corte de los recursos en el extranjero<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">8-sep-2025<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>8-sep-2026<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Fecha m\u00e1xima para retornar o ingresar recursos<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">31-dic-2026<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>31-dic-2027<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Permanencia m\u00ednima<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">3 a\u00f1os<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>3 a\u00f1os<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Retenci\u00f3n por ciertos dividendos o reembolsos durante el periodo<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">20%<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>10%<\/strong> propuesto<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <a href=\"https:\/\/www.gob.mx\/sat\/prensa\/plan-mexico-impulsa-sat-retorno-de-capitales-al-pais-para-generar-inversiones-y-empleo-09-2026?idiom=es\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">SAT explica que el programa vigente en 2026 utiliza una tasa de 15%<\/a>. La propuesta 2027 reducir\u00eda esa tasa exactamente a la mitad.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQui\u00e9nes podr\u00edan utilizar el beneficio?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong> propuesta est\u00e1 dirigida a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>personas f\u00edsicas residentes en M\u00e9xico;<\/li>\n\n\n\n<li>personas morales residentes en M\u00e9xico;<\/li>\n\n\n\n<li>residentes en el extranjero con establecimiento permanente en M\u00e9xico.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los recursos deben ser de <strong>procedencia l\u00edcita<\/strong> y haberse mantenido en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong>, el beneficio puede comprender tanto ingresos originados en M\u00e9xico que posteriormente fueron transferidos al extranjero como ingresos generados fuera del pa\u00eds que despu\u00e9s ingresen a territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, no cualquier ingreso puede incluirse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa limita el beneficio a recursos gravados por la Ley del ISR conforme a los t\u00edtulos se\u00f1alados en el propio transitorio y excluye, entre otros, ingresos que ya hubieran sido deducidos por un residente en M\u00e9xico o por un residente en el extranjero con establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Personas f\u00edsicas en RESICO quedar\u00edan fuera<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existe una exclusi\u00f3n importante para personas f\u00edsicas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa se\u00f1ala que no podr\u00e1n aplicar el beneficio quienes tributen conforme al <strong>T\u00edtulo IV, Cap\u00edtulo II, Secci\u00f3n IV de la Ley del ISR<\/strong>, es decir, las personas f\u00edsicas del R\u00e9gimen Simplificado de Confianza.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, una persona f\u00edsica en RESICO no deber\u00eda asumir que puede utilizar la tasa de 7.5% \u00fanicamente por tener recursos l\u00edcitos en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta exclusi\u00f3n ya existe en el esquema vigente de 2026 y se mantendr\u00eda en la propuesta para 2027.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Repatriaci\u00f3n de capitales: el ISR de 7.5% se aplicar\u00eda sobre el monto total retornado<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Uno de los puntos m\u00e1s importantes de la <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong> es la base del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta establece una tasa de:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>7.5% sin deducci\u00f3n alguna sobre el monto total de los recursos retornados o ingresados al pa\u00eds.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No se trata de calcular 7.5% \u00fanicamente sobre el rendimiento obtenido en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ejemplo simplificado:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Importe<\/th><\/tr><tr><td>Recursos retornados<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$10,000,000<\/td><\/tr><tr><td>Tasa propuesta<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">7.5%<\/td><\/tr><tr><td>ISR<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$750,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la tasa vigente de 15% para 2026, sobre el mismo monto el impuesto ser\u00eda de $1,500,000.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La diferencia ilustrativa ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>$750,000 menos de ISR<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Naturalmente, antes de concluir que el beneficio resulta conveniente debe compararse contra la situaci\u00f3n fiscal real de los recursos, su origen, los impuestos que correspondan y los requisitos para conservar el est\u00edmulo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Tambi\u00e9n habr\u00eda una elecci\u00f3n de tipo de cambio<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando los recursos est\u00e9n denominados en moneda extranjera, la iniciativa permitir\u00eda elegir entre dos momentos para convertirlos a pesos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el tipo de cambio vigente en la fecha en que se retornen o ingresen los recursos;<\/li>\n\n\n\n<li>o el tipo de cambio del d\u00eda en que se pague el impuesto correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La opci\u00f3n puede producir diferencias relevantes cuando exista volatilidad cambiaria entre ambas fechas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, el impuesto no podr\u00eda pagarse mediante compensaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El ISR tendr\u00eda que pagarse dentro de 15 d\u00edas naturales<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El simple retorno del dinero no completa el beneficio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto calculado con la tasa de 7.5% tendr\u00eda que pagarse dentro de los <strong>15 d\u00edas naturales siguientes<\/strong> a la fecha en que los recursos se retornen o ingresen a M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para estos efectos, los recursos se considerar\u00edan retornados en la fecha en que se depositen en:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>una instituci\u00f3n de cr\u00e9dito del pa\u00eds;<\/li>\n\n\n\n<li>o una casa de bolsa mexicana.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto vuelve indispensable coordinar la transferencia bancaria con el c\u00e1lculo y pago del ISR.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El dinero tendr\u00eda que regresar por el sistema financiero<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta tambi\u00e9n establece c\u00f3mo debe hacerse la <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El retorno o ingreso tendr\u00eda que realizarse mediante operaciones entre:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>instituciones de cr\u00e9dito o casas de bolsa constituidas en M\u00e9xico y reguladas por la CNBV;<\/li>\n\n\n\n<li>y entidades financieras constituidas fuera de M\u00e9xico.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, deber\u00eda coincidir el remitente en el extranjero con el beneficiario en M\u00e9xico, salvo cuando ambas partes sean relacionadas conforme a la legislaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, una transferencia desde la cuenta de un tercero ajeno al contribuyente puede no cumplir la mec\u00e1nica propuesta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las instituciones financieras mexicanas tambi\u00e9n tendr\u00edan que aplicar sus controles en materia de prevenci\u00f3n de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Repatriaci\u00f3n de capitales: retornar el dinero no basta, debe invertirse en M\u00e9xico<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La tasa de 7.5% est\u00e1 condicionada a que los recursos se inviertan en M\u00e9xico y permanezcan vinculados a inversiones autorizadas durante al menos <strong>tres a\u00f1os<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para la <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong>, la iniciativa contiene dos plazos distintos para efectuar esa inversi\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Fecha del retorno<\/th><th>Fecha m\u00e1xima para invertir<\/th><\/tr><tr><td>Enero a junio de 2027<\/td><td><strong>31 de diciembre de 2027<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Julio a diciembre de 2027<\/td><td><strong>30 de junio de 2028<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto significa que una transferencia realizada en diciembre de 2027 todav\u00eda tendr\u00eda un periodo adicional para ser colocada en una inversi\u00f3n elegible.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El plazo de tres a\u00f1os se cuenta a partir de la fecha en que efectivamente se realice la inversi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfEn qu\u00e9 se podr\u00edan invertir los recursos?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong> propuesta admite m\u00e1s de un destino.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre los principales se encuentran:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>bienes nuevos de activo fijo deducibles;<\/li>\n\n\n\n<li>terrenos y construcciones ubicados en M\u00e9xico y utilizados en las actividades del contribuyente;<\/li>\n\n\n\n<li>investigaci\u00f3n, capacitaci\u00f3n, innovaci\u00f3n y desarrollo de tecnolog\u00eda;<\/li>\n\n\n\n<li>pago de pasivos a favor de la Federaci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>pago de contribuciones o aprovechamientos pendientes al 31 de diciembre de 2026;<\/li>\n\n\n\n<li>pago de sueldos y salarios derivados de trabajo subordinado en M\u00e9xico;<\/li>\n\n\n\n<li>bonos de deuda gubernamental;<\/li>\n\n\n\n<li>proyectos vinculados con Plan M\u00e9xico;<\/li>\n\n\n\n<li>inversiones realizadas en Polos de Desarrollo;<\/li>\n\n\n\n<li>producci\u00f3n alimentaria para consumo nacional;<\/li>\n\n\n\n<li>carreteras, agua, trenes, puertos y aeropuertos;<\/li>\n\n\n\n<li>escuelas y hospitales;<\/li>\n\n\n\n<li>construcci\u00f3n de nuevas viviendas;<\/li>\n\n\n\n<li>fabricaci\u00f3n de bienes de consumo que generen nuevos empleos;<\/li>\n\n\n\n<li>producci\u00f3n nacional farmac\u00e9utica y de equipo m\u00e9dico.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No basta con transferir el dinero a una cuenta mexicana y dejarlo disponible sin identificar su destino.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Los activos fijos, terrenos y construcciones tendr\u00edan restricciones<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando se destinen los recursos a bienes nuevos de activo fijo, esos activos tendr\u00edan que ser deducibles para ISR y estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, no podr\u00edan enajenarse durante un periodo de <strong>tres a\u00f1os<\/strong> contado desde su adquisici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una restricci\u00f3n semejante aplicar\u00eda a terrenos y construcciones adquiridos con estos recursos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La empresa o persona f\u00edsica tendr\u00eda que conservar documentaci\u00f3n suficiente para acreditar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>adquisici\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>pago;<\/li>\n\n\n\n<li>uso en las actividades;<\/li>\n\n\n\n<li>permanencia;<\/li>\n\n\n\n<li>y cumplimiento de los requisitos fiscales de deducibilidad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Se podr\u00eda cambiar de una inversi\u00f3n permitida a otra<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El requisito de tres a\u00f1os no obliga necesariamente a conservar exactamente el mismo instrumento durante todo el periodo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta permite cambiar total o parcialmente de una inversi\u00f3n elegible a otra, siempre que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la nueva inversi\u00f3n tambi\u00e9n est\u00e9 dentro de los destinos autorizados;<\/li>\n\n\n\n<li>pueda demostrarse la continuidad;<\/li>\n\n\n\n<li>y se cumplan los dem\u00e1s requisitos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para calcular los tres a\u00f1os se sumar\u00edan los periodos en que los recursos permanecieron en la inversi\u00f3n original y en la nueva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto puede aportar flexibilidad, pero exigir\u00e1 una trazabilidad documental clara.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La inversi\u00f3n total en M\u00e9xico no deber\u00eda disminuir<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para varios destinos, la iniciativa exige demostrar que los recursos retornados incrementaron las inversiones totales del contribuyente en M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existe una excepci\u00f3n para recursos destinados a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>pago de pasivos;<\/li>\n\n\n\n<li>contribuciones o aprovechamientos;<\/li>\n\n\n\n<li>sueldos y salarios.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disposici\u00f3n tambi\u00e9n se\u00f1ala que el monto total de los recursos retornados o ingresados para su inversi\u00f3n no deber\u00e1 disminuir durante un periodo de tres a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica de este requisito ser\u00e1 uno de los puntos que deber\u00e1 revisarse cuidadosamente en las reglas que publique el SAT, especialmente cuando el destino autorizado implique realizar pagos o erogaciones y no mantener un activo financiero.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Dividendos y reembolsos: retenci\u00f3n propuesta de 10%<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existe otro cambio importante frente al esquema vigente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si una persona moral recibe una inversi\u00f3n con recursos retornados y durante los tres a\u00f1os distribuye dividendos o realiza reembolsos de capital como consecuencia de esos recursos, la propuesta establece una retenci\u00f3n de ISR de <strong>10%<\/strong> en t\u00e9rminos del art\u00edculo 140 de la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El programa vigente de 2026 establece para este supuesto una retenci\u00f3n de <strong>20%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, la iniciativa 2027 no solo reduce la tasa inicial de retorno de 15% a 7.5%; tambi\u00e9n reduce de 20% a 10% esta retenci\u00f3n espec\u00edfica.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 pasa si el SAT ya inici\u00f3 una revisi\u00f3n?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong> no quedar\u00eda limitada \u00fanicamente a contribuyentes sin actos de fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa permite acogerse al beneficio cuando ya se hayan iniciado determinadas facultades de comprobaci\u00f3n relacionadas con esos recursos, siempre que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>se cumplan todas las condiciones del transitorio;<\/li>\n\n\n\n<li>se corrija la situaci\u00f3n fiscal;<\/li>\n\n\n\n<li>y se pague el impuesto correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Incluso podr\u00eda aplicarse despu\u00e9s de que se notifique una resoluci\u00f3n determinante, mientras no hayan transcurrido los plazos para interponer medios de defensa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si ya existe un recurso, juicio u otro procedimiento relacionado con el r\u00e9gimen fiscal de esos recursos, el contribuyente tendr\u00eda que desistirse para utilizar el beneficio.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Repatriaci\u00f3n de capitales: \u00bfqui\u00e9nes quedar\u00edan excluidos?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s de personas f\u00edsicas en RESICO, la propuesta excluye varios supuestos de riesgo fiscal o penal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No podr\u00edan aplicar, entre otros:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>contribuyentes sujetos a determinados procedimientos penales fiscales;<\/li>\n\n\n\n<li>personas condenadas mediante sentencia firme por delitos fiscales;<\/li>\n\n\n\n<li>contribuyentes publicados definitivamente conforme al art\u00edculo 69-B;<\/li>\n\n\n\n<li>contribuyentes publicados conforme al art\u00edculo 69-B Bis;<\/li>\n\n\n\n<li>determinados receptores de CFDI de operaciones inexistentes que no hayan corregido su situaci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>personas a quienes se haya notificado resoluci\u00f3n conforme al art\u00edculo 49 Bis por emisi\u00f3n de comprobantes fiscales falsos;<\/li>\n\n\n\n<li>recursos provenientes de actividades il\u00edcitas;<\/li>\n\n\n\n<li>recursos utilizados para actividades il\u00edcitas;<\/li>\n\n\n\n<li>recursos provenientes de jurisdicciones incluidas por el GAFI en listas de alto riesgo o bajo mayor monitoreo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La sola aplicaci\u00f3n del beneficio <strong>no significa que el SAT reconozca como l\u00edcito el origen de los recursos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El contribuyente debe poder demostrar su procedencia cuando la autoridad lo requiera.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La documentaci\u00f3n tendr\u00eda que conservarse durante cinco a\u00f1os<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para conservar el beneficio de la <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong>, la iniciativa exige mantener como parte de la contabilidad documentaci\u00f3n que demuestre:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>que los recursos se recibieron del extranjero;<\/li>\n\n\n\n<li>el pago del ISR;<\/li>\n\n\n\n<li>los dep\u00f3sitos realizados en M\u00e9xico;<\/li>\n\n\n\n<li>las inversiones efectuadas;<\/li>\n\n\n\n<li>la declaraci\u00f3n del impuesto;<\/li>\n\n\n\n<li>el origen de los recursos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta documentaci\u00f3n deber\u00eda conservarse durante <strong>cinco a\u00f1os contados desde la fecha del pago del impuesto<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, el expediente debe construirse desde antes de efectuar la transferencia y no despu\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Si no se cumplen los requisitos, puede perderse el tratamiento preferencial<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La consecuencia propuesta es relevante.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el contribuyente incumple cualquiera de las condiciones del transitorio o las reglas que posteriormente publique el SAT, quedar\u00eda sujeto a las disposiciones fiscales que normalmente correspondan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En ese caso, los ingresos se acumular\u00edan en el ejercicio en que los recursos se retornen o ingresen del extranjero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso el 7.5% no debe verse como una tasa aislada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es un r\u00e9gimen temporal condicionado al cumplimiento de una serie de requisitos durante varios a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 ocurre con las obligaciones fiscales de ejercicios anteriores?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando se cumplen todas las condiciones del programa, la iniciativa se\u00f1ala que se tendr\u00e1n por cumplidas las obligaciones fiscales relacionadas con los recursos retornados o ingresados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto pagado se entender\u00eda cubierto por el ejercicio en que se realice el pago y, en su caso, por ejercicios anteriores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, los recursos retornados conforme al transitorio no se considerar\u00edan para efectos del procedimiento de discrepancia fiscal previsto en el art\u00edculo 91 de la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El beneficio tampoco se considerar\u00eda ingreso acumulable y su aplicaci\u00f3n no generar\u00eda derecho a devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Personas morales: tambi\u00e9n habr\u00eda efecto en utilidad fiscal y PTU<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para las personas morales existe una regla adicional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa exige calcular la utilidad fiscal que corresponda al monto total de los recursos retornados conforme a la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A esa utilidad fiscal se le disminuir\u00eda el impuesto pagado bajo el programa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La utilidad resultante tambi\u00e9n tendr\u00eda que considerarse para determinar la renta gravable utilizada en el c\u00e1lculo de la participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, para una empresa el an\u00e1lisis no termina con el pago del 7.5%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo: retorno de $10 millones<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos una persona moral con $10 millones de recursos l\u00edcitos mantenidos en el extranjero desde antes del 8 de septiembre de 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los retorna a M\u00e9xico el 15 de marzo de 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bajo la propuesta:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Base del ISR: $10,000,000.<\/li>\n\n\n\n<li>ISR al 7.5%: <strong>$750,000<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Pago del impuesto: dentro de los 15 d\u00edas naturales siguientes al retorno.<\/li>\n\n\n\n<li>Fecha m\u00e1xima para realizar la inversi\u00f3n, por haber retornado durante el primer semestre: <strong>31 de diciembre de 2027<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Permanencia m\u00ednima de la inversi\u00f3n: <strong>tres a\u00f1os desde que se efect\u00fae<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Durante ese periodo deber\u00e1 conservar la trazabilidad y documentaci\u00f3n correspondiente.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El c\u00e1lculo sirve para explicar la mec\u00e1nica. En una operaci\u00f3n real tambi\u00e9n habr\u00eda que considerar tipo de cambio, origen de los recursos, tratamiento fiscal previo y destino espec\u00edfico.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2026 frente a 2027: no conviene decidir \u00fanicamente por la tasa<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En Facturando ya explicamos dentro de nuestra <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/02\/27\/estimulos-fiscales-2026-guia-completa-para-contribuyentes\/\">Gu\u00eda de Est\u00edmulos Fiscales 2026<\/a> que el programa vigente permite retornar capitales con una tasa de 15% y permanencia m\u00ednima de tres a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta 2027 es fiscalmente m\u00e1s atractiva por la tasa de 7.5%, pero eso no significa que toda persona con recursos en el extranjero deba esperar autom\u00e1ticamente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre otros factores deben revisarse:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>situaci\u00f3n fiscal actual de los recursos;<\/li>\n\n\n\n<li>fecha en que se necesita disponer del dinero;<\/li>\n\n\n\n<li>riesgo de cambios durante el proceso legislativo;<\/li>\n\n\n\n<li>destino que se dar\u00e1 a los fondos;<\/li>\n\n\n\n<li>posibilidad real de mantener la inversi\u00f3n durante tres a\u00f1os;<\/li>\n\n\n\n<li>cumplimiento de los requisitos documentales;<\/li>\n\n\n\n<li>efectos para personas morales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mientras la iniciativa no sea aprobada, <strong>la tasa de 7.5% no existe como beneficio vigente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Preguntas frecuentes sobre repatriaci\u00f3n de capitales<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfYa se puede pagar ISR de 7.5% por retornar capitales?<\/strong><br>No. La tasa forma parte de la iniciativa de Ley de Ingresos 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfCu\u00e1l es la tasa vigente durante 2026?<\/strong><br>El programa vigente utiliza una tasa de ISR de 15%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfSobre qu\u00e9 se aplicar\u00eda el 7.5%?<\/strong><br>Sobre el monto total de los recursos retornados o ingresados, sin deducci\u00f3n alguna.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfHasta cu\u00e1ndo tendr\u00edan que haber estado los recursos en el extranjero?<\/strong><br>La propuesta fija como fecha de corte el 8 de septiembre de 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfCu\u00e1l ser\u00eda la fecha m\u00e1xima para traerlos a M\u00e9xico?<\/strong><br>El 31 de diciembre de 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfCu\u00e1nto tiempo deben permanecer invertidos?<\/strong><br>Al menos tres a\u00f1os contados desde la fecha en que se realice la inversi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfUna persona f\u00edsica en RESICO podr\u00eda utilizar el beneficio?<\/strong><br>No bajo el texto propuesto, porque la iniciativa excluye expresamente a quienes tributan en el T\u00edtulo IV, Cap\u00edtulo II, Secci\u00f3n IV de la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfEl dinero puede simplemente permanecer en una cuenta bancaria mexicana?<\/strong><br>La iniciativa exige destinarlo a alguno de los supuestos de inversi\u00f3n autorizados; el simple retorno no es suficiente para conservar el beneficio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00bfSe puede cambiar de inversi\u00f3n durante los tres a\u00f1os?<\/strong><br>S\u00ed, siempre que la nueva inversi\u00f3n tambi\u00e9n sea una de las permitidas y pueda demostrarse la continuidad del periodo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La tasa de 7.5% es atractiva, pero el verdadero reto es conservar el beneficio<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong> propuesta para 2027 reduce de manera importante la carga inicial frente al programa vigente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pasar de 15% a 7.5% puede representar una diferencia sustancial para quienes tienen recursos l\u00edcitos en el extranjero que todav\u00eda generan obligaciones fiscales en M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero el beneficio no termina cuando el dinero llega al pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El contribuyente tendr\u00e1 que demostrar el origen l\u00edcito, utilizar los canales financieros previstos, pagar el ISR dentro del plazo, invertir los recursos en destinos autorizados, conservarlos durante tres a\u00f1os y mantener la documentaci\u00f3n necesaria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una falla posterior puede poner en riesgo el tratamiento preferencial.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ahora sigue siendo una propuesta. En Facturando seguiremos el proceso legislativo para comparar el texto que apruebe el Congreso contra esta iniciativa y, posteriormente, preparar la gu\u00eda definitiva de retorno de capitales aplicable en 2027.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sigue los cambios de la Ley de Ingresos 2027<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durante las pr\u00f3ximas semanas continuaremos analizando las propuestas fiscales de 2027 con ejemplos pr\u00e1cticos para personas, empresas y profesionales contables.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n publicamos novedades fiscales en nuestro <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">canal de YouTube de Facturando<\/a>. Puedes suscribirte para recibir los pr\u00f3ximos an\u00e1lisis sobre ISR, inversiones, SAT y obligaciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Art\u00edculos relacionados<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/02\/27\/estimulos-fiscales-2026-guia-completa-para-contribuyentes\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Est\u00edmulos Fiscales 2026: Gu\u00eda Completa para Contribuyentes<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La propuesta de Ley de Ingresos 2027 reduce de 15% a 7.5% la tasa para retornar recursos l\u00edcitos mantenidos en el extranjero, siempre que se inviertan en M\u00e9xico y cumplan requisitos de permanencia. <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/13\/repatriacion-de-capitales-propuesta-2027\/\">Seguir leyendo <span class=\"screen-reader-text\">  Repatriaci\u00f3n de capitales 2027: propuesta baja el ISR a 7.5% y ampl\u00eda opciones de inversi\u00f3n<\/span><span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1834],"tags":[2091,2092,245,2087,2093],"class_list":["post-8413","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualidad-fiscal","tag-capitales-en-el-extranjero","tag-inversiones","tag-isr","tag-paquete-economico-2027","tag-plan-mexico"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO 5.0.1.1 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"Repatriaci\u00f3n de capitales 2027: conoce la tasa propuesta de ISR de 7.5%, plazos, inversiones permitidas, permanencia, exclusiones y requisitos clave.\" \/>\n\t<meta name=\"robots\" content=\"max-image-preview:large\" \/>\n\t<meta name=\"author\" content=\"Facturando\"\/>\n\t<meta name=\"google-site-verification\" content=\"mLHgZsMVAIoTY5foJGpXRwBTkOEwXJCFWamt4Hi_0jA\" \/>\n\t<meta name=\"msvalidate.01\" content=\"262B9D6F25B63228AFDC3DE848E181AD\" \/>\n\t<meta name=\"keywords\" content=\"repatriaci\u00f3n de capitales,repatriaci\u00f3n de capitales 2027,retorno de capitales,isr 7.5%,recursos en el extranjero,inversiones en m\u00e9xico,plan m\u00e9xico,ley de ingresos 2027,capitales extranjero,sat\" \/>\n\t<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/13\/repatriacion-de-capitales-propuesta-2027\/\" \/>\n\t<meta name=\"generator\" content=\"All in One SEO (AIOSEO) 5.0.1.1\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:site_name\" content=\"Facturando | La soluci\u00f3n m\u00e1s r\u00e1pida y confiable para factura electr\u00f3nica\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:title\" content=\"Repatriaci\u00f3n de capitales 2027: ISR de 7.5% y requisitos\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:description\" content=\"La propuesta reduce de 15% a 7.5% la tasa para retornar recursos del extranjero. 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