{"id":8438,"date":"2026-09-23T10:00:00","date_gmt":"2026-09-23T16:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8438"},"modified":"2026-09-19T15:37:47","modified_gmt":"2026-09-19T21:37:47","slug":"resultado-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/23\/resultado-fiscal\/","title":{"rendered":"Utilidad contable vs. resultado fiscal: \u00bfpor qu\u00e9 no coinciden?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Llegas al cierre del ejercicio, revisas la contabilidad y la empresa muestra una utilidad. Despu\u00e9s haces el c\u00e1lculo fiscal y aparece una cifra distinta. \u00bfAlgo est\u00e1 mal? No necesariamente. El <strong>resultado fiscal<\/strong> puede ser diferente de la utilidad contable porque cada uno se obtiene con reglas distintas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta diferencia es normal en muchas empresas. Lo importante no es obligar a que ambas cifras coincidan, sino poder explicar de d\u00f3nde viene cada ajuste.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Primero: no est\u00e1s comparando exactamente lo mismo<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La contabilidad busca mostrar lo que ocurri\u00f3 en el negocio: cu\u00e1nto vendi\u00f3, cu\u00e1nto gast\u00f3, qu\u00e9 debe, qu\u00e9 le deben y cu\u00e1l fue su resultado durante el periodo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para efectos del ISR, en cambio, existen reglas fiscales propias para reconocer ingresos, aplicar deducciones y determinar el impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ah\u00ed nace buena parte de la diferencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un gasto puede existir perfectamente en la contabilidad y, aun as\u00ed, no ser deducible para ISR. Tambi\u00e9n puede suceder que una inversi\u00f3n se reconozca contablemente de una forma y fiscalmente se deduzca con una mec\u00e1nica diferente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, el <strong>resultado fiscal<\/strong> no se obtiene simplemente copiando la utilidad que aparece en el estado de resultados. Que la utilidad contable sea de $1 mill\u00f3n no significa que el impuesto necesariamente se calcular\u00e1 sobre ese mismo mill\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 puede hacer que las cifras cambien?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque cada empresa tiene operaciones distintas, algunas diferencias aparecen con mucha frecuencia:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Castos registrados en contabilidad que no son deducibles fiscalmente<\/li>\n\n\n\n<li>Diferencias entre la depreciaci\u00f3n contable y la deducci\u00f3n fiscal de inversiones<\/li>\n\n\n\n<li>Ingresos que contable y fiscalmente se reconocen en momentos diferentes<\/li>\n\n\n\n<li>Ajuste anual por inflaci\u00f3n<\/li>\n\n\n\n<li>PTU pagada durante el ejercicio<\/li>\n\n\n\n<li>P\u00e9rdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ninguno de estos conceptos significa autom\u00e1ticamente que exista un error. Son partidas que deben revisarse para entender c\u00f3mo se pasa de la informaci\u00f3n contable a la fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso de los gastos, adem\u00e1s, <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/productos\/descargar-xml-sat\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>tener un CFDI<\/strong><\/a> no garantiza por s\u00ed solo que una erogaci\u00f3n sea deducible. En Facturando ya explicamos este punto en <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/07\/28\/gastos-no-deducibles-articulo-28-148\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Gastos no deducibles: \u00bfte aplica el art\u00edculo 28 o el 148 de la LISR?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Un ejemplo sencillo<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos que una empresa termina el a\u00f1o con una utilidad contable de <strong>$1,000,000<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al preparar su revisi\u00f3n fiscal encuentra $80,000 de gastos que no puede deducir. Tambi\u00e9n determina un ajuste anual por inflaci\u00f3n acumulable de $20,000 y detecta que la deducci\u00f3n fiscal de sus inversiones es $30,000 mayor que la depreciaci\u00f3n registrada en contabilidad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El ejercicio podr\u00eda verse as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Concepto<\/th><th class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">Importe<\/th><\/tr><tr><td>Utilidad contable<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$1,000,000<\/td><\/tr><tr><td>M\u00e1s: gastos no deducibles<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$80,000<\/td><\/tr><tr><td>M\u00e1s: ajuste anual por inflaci\u00f3n acumulable<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$20,000<\/td><\/tr><tr><td>Menos: diferencia en deducci\u00f3n de inversiones<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">$30,000<\/td><\/tr><tr><td><strong>Importe despu\u00e9s de estos ajustes<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>$1,070,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La empresa sigue siendo la misma y las operaciones no cambiaron. Lo que cambi\u00f3 fue la forma de tratar determinadas partidas para efectos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este ejemplo es \u00fanicamente ilustrativo. Todav\u00eda podr\u00edan existir otros conceptos antes de llegar al c\u00e1lculo definitivo del ISR.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resultado fiscal: no es lo mismo que utilidad fiscal<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed aparece otra confusi\u00f3n bastante com\u00fan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para las personas morales del R\u00e9gimen General, el art\u00edculo 9 de la LISR establece que primero se determina la <strong>utilidad fiscal<\/strong>: a los ingresos acumulables se les restan las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Despu\u00e9s, cuando existen p\u00e9rdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores que pueden aplicarse, estas se disminuyen de la utilidad fiscal. El importe resultante es el <strong>resultado fiscal<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En otras palabras, incluso dentro del c\u00e1lculo fiscal existen dos conceptos distintos que conviene no mezclar.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfY d\u00f3nde entra la conciliaci\u00f3n contable-fiscal?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La conciliaci\u00f3n contable-fiscal es justamente el puente entre ambos mundos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Parte del resultado que muestra la contabilidad y permite identificar qu\u00e9 partidas deben sumarse, restarse o tratarse de manera diferente para llegar a las cifras fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Y no es solamente un t\u00e9rmino utilizado por los contadores. El propio SAT incluye dentro de los estados financieros de la Declaraci\u00f3n Anual de personas morales del R\u00e9gimen General una pesta\u00f1a denominada <strong>\u201cConciliaci\u00f3n\u201d<\/strong>. En ella aparecen conceptos como ingresos fiscales no contables, deducciones contables no fiscales y deducciones fiscales no contables.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Puedes consultar la <a href=\"https:\/\/www.sat.gob.mx\/minisitio\/DeclaracionAnual\/Empresas\/documentos\/GuiaLlenado_EstadosFinancieros.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">gu\u00eda oficial del SAT sobre estados financieros y conciliaci\u00f3n contable-fiscal<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Visto de forma sencilla, la conciliaci\u00f3n responde una pregunta:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u201cSi mi contabilidad dice una cosa y mi c\u00e1lculo fiscal dice otra, \u00bfqu\u00e9 explica la diferencia?\u201d<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfDebemos preocuparnos si no coinciden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No por el simple hecho de que sean diferentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo que s\u00ed deber\u00eda llamar la atenci\u00f3n es <strong>no poder explicar por qu\u00e9 son diferentes<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si aparece una variaci\u00f3n importante, conviene regresar a las operaciones que la originaron y revisar su soporte: CFDI, p\u00f3lizas, contratos, pagos, inversiones, papeles de trabajo y cualquier documento que ayude a demostrar c\u00f3mo se registr\u00f3 y cu\u00e1l fue su tratamiento fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una conciliaci\u00f3n bien preparada permite detectar errores antes de presentar la declaraci\u00f3n, pero tambi\u00e9n deja documentado por qu\u00e9 una cifra contable termin\u00f3 teniendo un efecto fiscal distinto.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Lo importante no es que cuadren, sino saber por qu\u00e9 no cuadran<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando llega el cierre anual, es f\u00e1cil pensar que la utilidad contable y el <strong>resultado fiscal<\/strong> deber\u00edan terminar en el mismo n\u00famero. En la pr\u00e1ctica, no tiene por qu\u00e9 ser as\u00ed.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La clave est\u00e1 en identificar cada diferencia, comprobar que tenga una explicaci\u00f3n y conservar la documentaci\u00f3n que la respalda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si ambas cifras son distintas pero puedes recorrer el camino de una a otra sin encontrar partidas sin explicar, la conciliaci\u00f3n est\u00e1 cumpliendo precisamente su funci\u00f3n. Por eso, un <strong>resultado fiscal<\/strong> diferente de la utilidad contable no debe verse de inmediato como una se\u00f1al de error, sino como una cifra que debe poder explicarse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para mantenerte al d\u00eda con temas de ISR, CFDI, declaraciones y cambios fiscales que afectan el trabajo diario de contadores y empresas, puedes seguir el <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">canal de YouTube de Facturando<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Llegas al cierre del ejercicio, revisas la contabilidad y la empresa muestra una utilidad. Despu\u00e9s haces el c\u00e1lculo fiscal y aparece una cifra distinta. \u00bfAlgo est\u00e1 mal? No necesariamente. 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