{"id":8451,"date":"2026-09-21T09:59:00","date_gmt":"2026-09-21T15:59:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8451"},"modified":"2026-09-21T17:58:55","modified_gmt":"2026-09-21T23:58:55","slug":"cufin-y-cuca-propuesta-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/cufin-y-cuca-propuesta-2027\/","title":{"rendered":"CUFIN y CUCA 2027: qu\u00e9 cambia en capitalizaciones y acciones"},"content":{"rendered":"\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Estado de la propuesta al 19 de septiembre de 2026:<\/strong> los cambios sobre <strong>CUFIN y CUCA<\/strong> forman parte de la iniciativa de reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta incluida en el Paquete Econ\u00f3mico 2027. Todav\u00eda no est\u00e1n aprobados ni vigentes y pueden modificarse durante el proceso legislativo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para muchas empresas, estas cuentas fiscales cobran relevancia cuando se distribuyen dividendos, se reduce capital, se capitaliza una deuda o se venden acciones. La propuesta para 2027 busca cambiar c\u00f3mo se reconocen algunos importes en esos escenarios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El efecto pr\u00e1ctico puede ser importante: una operaci\u00f3n que aumente el capital contable no necesariamente aumentar\u00eda en la misma medida la CUCA. Adem\u00e1s, ciertos conceptos tampoco incrementar\u00edan el costo fiscal de las acciones y se propone precisar qu\u00e9 erogaciones deben disminuir la utilidad fiscal neta que alimenta la CUFIN.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">CUFIN y CUCA: \u00bfqu\u00e9 propone cambiar para 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa modifica, entre otros, los art\u00edculos 22, 77 y 78 de la Ley del ISR. Los principales ajustes pueden resumirse as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Tema<\/th><th>Tratamiento actual<\/th><th>Propuesta 2027<\/th><\/tr><tr><td>CUFIN<\/td><td>La utilidad fiscal neta disminuye con los conceptos previstos en la LISR<\/td><td>Precisar que tambi\u00e9n se resten erogaciones que no cumplan requisitos fiscales de deducci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td>Capitalizaci\u00f3n de pasivos<\/td><td>La CUCA aumenta con aportaciones de capital conforme al art\u00edculo 78<\/td><td>Excluir intereses devengados no pagados y el IVA relacionado con determinados pasivos capitalizados<\/td><\/tr><tr><td>Cuentas por cobrar aportadas<\/td><td>La ley vincula el aumento de CUCA con aportaciones pagadas<\/td><td>Reconocer cuentas por cobrar, derechos de cobro o t\u00edtulos de cr\u00e9dito cuando se materialicen y por el efectivo cobrado<\/td><\/tr><tr><td>Costo fiscal de acciones<\/td><td>Se determina conforme al art\u00edculo 22<\/td><td>Aplicar exclusiones y diferimientos semejantes para ciertos conceptos capitalizados<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En conjunto, estas reglas limitan el reconocimiento fiscal de determinados conceptos hasta que se cumplan las condiciones previstas en la propuesta.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 cambiar\u00eda en la CUFIN?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La CUFIN registra utilidades fiscales netas que sirven como referencia cuando una persona moral distribuye dividendos o utilidades. El art\u00edculo 77 vigente establece c\u00f3mo se integra esta cuenta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta busca aclarar que no solo deben considerarse partidas cuya deducci\u00f3n est\u00e1 prohibida o limitada por la ley. Tambi\u00e9n se restar\u00edan erogaciones que, aun siendo potencialmente deducibles, <strong>no cumplan los requisitos fiscales necesarios para deducirse<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La diferencia es importante. Un gasto puede ser no deducible porque la ley lo proh\u00edbe, pero tambi\u00e9n puede perder la deducci\u00f3n por incumplir requisitos de documentaci\u00f3n, forma de pago, retenciones u otras condiciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En nuestro art\u00edculo <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/07\/28\/gastos-no-deducibles-articulo-28-148\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Gastos no deducibles: \u00bfte aplica el art\u00edculo 28 o el 148 de la LISR?<\/a> explicamos por qu\u00e9 no todos los gastos no deducibles tienen el mismo origen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si se aprueba el cambio, esta precisi\u00f3n puede reducir la utilidad fiscal neta del ejercicio en determinados casos y, por consecuencia, limitar el incremento de la CUFIN. El efecto concreto depender\u00e1 de la erogaci\u00f3n, del requisito incumplido y de la disposici\u00f3n aplicable.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">CUFIN y CUCA: \u00bfqu\u00e9 pasa al capitalizar una deuda?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una capitalizaci\u00f3n de pasivos ocurre cuando una deuda de la empresa se convierte en capital. La propuesta para 2027 establece reglas m\u00e1s espec\u00edficas sobre qu\u00e9 importe puede aumentar la CUCA en estas operaciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En particular, <strong>los intereses devengados que todav\u00eda no hayan sido pagados y el IVA relacionado con esos pasivos no formar\u00edan parte del incremento de la CUCA<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto puede generar una diferencia entre el capital reconocido corporativa o contablemente y el saldo fiscal de la CUCA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Imaginemos una empresa que capitaliza un pasivo integrado por principal e intereses devengados pendientes de pago. La operaci\u00f3n corporativa puede convertir toda la deuda en capital, pero para efectos fiscales la propuesta obligar\u00eda a separar los conceptos que s\u00ed pueden incorporarse a CUCA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El cambio no cuestiona la validez corporativa de la operaci\u00f3n. Lo que modifica es <strong>el efecto fiscal que la capitalizaci\u00f3n puede producir en la cuenta de capital de aportaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 ocurrir\u00eda si se aportan cuentas por cobrar?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Otro cambio relevante de <strong>CUFIN y CUCA<\/strong> aparece cuando la aportaci\u00f3n no consiste en dinero, sino en una cuenta por cobrar, una cesi\u00f3n de derechos de cobro o un t\u00edtulo de cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta plantea que estos bienes no incrementen inmediatamente la CUCA por su valor nominal. El aumento se producir\u00eda cuando el derecho se materialice y \u00fanicamente por el efectivo efectivamente cobrado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos que un accionista aporta un derecho de cobro con valor nominal de $500,000 y posteriormente la sociedad recupera $350,000.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bajo la mec\u00e1nica propuesta, el importe relevante para CUCA ser\u00eda el que realmente se materialice conforme a la nueva regla, no necesariamente los $500,000 nominales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, la documentaci\u00f3n de la aportaci\u00f3n y el seguimiento posterior de la recuperaci\u00f3n adquirir\u00edan mayor importancia.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El costo fiscal de las acciones tambi\u00e9n se modificar\u00eda<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La reforma tambi\u00e9n propone modificar el art\u00edculo 22, relacionado con la determinaci\u00f3n del costo promedio por acci\u00f3n para calcular la ganancia en una enajenaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La l\u00f3gica ser\u00eda consistente con la nueva regla de capitalizaci\u00f3n: <strong>los intereses devengados no pagados y el IVA relacionados con pasivos capitalizados tampoco incrementar\u00edan el costo comprobado de adquisici\u00f3n de las acciones<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando las acciones deriven de aportaciones mediante cuentas por cobrar, derechos de cobro o t\u00edtulos de cr\u00e9dito, el reconocimiento del costo quedar\u00eda sujeto a la materializaci\u00f3n prevista en la propuesta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto importa porque un mayor costo fiscal puede disminuir la ganancia gravable cuando se venden las acciones. Si ciertos conceptos dejan de aumentar ese costo, una futura enajenaci\u00f3n puede arrojar una ganancia fiscal mayor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este tema tambi\u00e9n puede ser relevante cuando los accionistas venden parte de su participaci\u00f3n en una salida a bolsa. En <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/oferta-publica-inicial-propuesta-2027\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Oferta p\u00fablica inicial 2027: propuesta de ISR de 10% para accionistas<\/a> explicamos el tratamiento preferencial que se propone para determinadas ventas de acciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/ref\/lisr.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">texto vigente de la Ley del Impuesto sobre la Renta<\/a> permite revisar la mec\u00e1nica actual de los art\u00edculos 22, 77 y 78. La propuesta para 2027 debe compararse contra esas reglas, no contra el capital contable de la empresa.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPor qu\u00e9 puede existir una diferencia entre capital contable y CUCA?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si una sociedad capitaliza una deuda y parte del pasivo corresponde a conceptos excluidos por la propuesta, pueden coexistir importes distintos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El aumento de capital aprobado corporativamente puede ser de una cantidad, mientras que el incremento fiscal de CUCA sea menor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esa diferencia puede volverse relevante a\u00f1os despu\u00e9s al analizar una reducci\u00f3n de capital, un reembolso o una reorganizaci\u00f3n. Tambi\u00e9n puede afectar la informaci\u00f3n utilizada para determinar el costo fiscal de las acciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, <strong>CUFIN y CUCA<\/strong> deben revisarse junto con el capital social, el capital contable y el costo fiscal de las acciones, especialmente cuando existen operaciones que modifican la estructura patrimonial de la empresa.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 deber\u00edan revisar las empresas desde ahora?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los cambios de <strong>CUFIN y CUCA<\/strong> todav\u00eda son una propuesta, por lo que no recomendamos modificar operaciones de 2026 \u00fanicamente por esta iniciativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">S\u00ed conviene identificar desde ahora operaciones que podr\u00edan requerir una revisi\u00f3n si el Congreso aprueba el texto:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>capitalizaciones de cuentas por pagar o pr\u00e9stamos;<\/li>\n\n\n\n<li>pasivos con intereses devengados pendientes;<\/li>\n\n\n\n<li>aportaciones mediante cuentas por cobrar o derechos de cobro;<\/li>\n\n\n\n<li>reducciones y reembolsos de capital;<\/li>\n\n\n\n<li>futuras ventas de acciones;<\/li>\n\n\n\n<li>diferencias entre capital contable y cuentas fiscales;<\/li>\n\n\n\n<li>erogaciones no deducibles por incumplimiento de requisitos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La finalidad es poder reconstruir cada operaci\u00f3n y distinguir sus efectos corporativos, contables y fiscales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">CUFIN y CUCA: todav\u00eda debemos esperar el texto aprobado<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al 19 de septiembre de 2026, la <a href=\"https:\/\/www.canaldelcongreso.gob.mx\/noticias\/10276\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">Comisi\u00f3n de Hacienda de la C\u00e1mara de Diputados ya inici\u00f3 el an\u00e1lisis del Paquete Econ\u00f3mico 2027<\/a>, pero la iniciativa de ISR <strong>sigue dentro del proceso legislativo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los art\u00edculos 22, 77 y 78 todav\u00eda pueden aprobarse como fueron propuestos, modificarse o eliminarse parcialmente antes de convertirse en ley.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este an\u00e1lisis forma parte de nuestra segunda serie sobre el Paquete Econ\u00f3mico 2027. En <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/otros-cambios-fiscales-propuestos-2027\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Paquete Econ\u00f3mico 2027: otros cambios fiscales que debes conocer<\/a> reunimos esta propuesta junto con otros ocho cambios fiscales y regulatorios para 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ahora, la preparaci\u00f3n m\u00e1s \u00fatil es identificar capitalizaciones, aportaciones en especie y saldos fiscales que podr\u00edan verse afectados, sin anticipar consecuencias que todav\u00eda no han sido aprobadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seguiremos el proceso legislativo y, cuando exista un texto aprobado, compararemos la versi\u00f3n definitiva con la iniciativa para explicar los efectos que realmente aplicar\u00e1n en 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n puedes visitar nuestro <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">canal de YouTube<\/a>, donde publicamos explicaciones sobre ISR, CFDI, SAT y otros cambios fiscales que afectan la operaci\u00f3n diaria de empresas y contadores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La propuesta fiscal 2027 modifica el tratamiento de CUFIN, CUCA, capitalizaciones de pasivos y costo fiscal de acciones. Explicamos qu\u00e9 cambiar\u00eda, qu\u00e9 operaciones podr\u00edan verse afectadas y qu\u00e9 conviene revisar desde ahora. <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/cufin-y-cuca-propuesta-2027\/\">Seguir leyendo <span class=\"screen-reader-text\">  CUFIN y CUCA 2027: qu\u00e9 cambia en capitalizaciones y acciones<\/span><span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1834],"tags":[1916,2116,2115,2114,245],"class_list":["post-8451","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualidad-fiscal","tag-acciones","tag-capitalizacion-de-pasivos","tag-cuca","tag-cufin","tag-isr"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO 5.0.2 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"CUFIN y CUCA: conoce los cambios propuestos para 2027 en capitalizaciones, cuentas por cobrar y costo fiscal de acciones para empresas en M\u00e9xico.\" \/>\n\t<meta name=\"robots\" content=\"max-image-preview:large\" \/>\n\t<meta name=\"author\" content=\"Facturando\"\/>\n\t<meta name=\"google-site-verification\" content=\"mLHgZsMVAIoTY5foJGpXRwBTkOEwXJCFWamt4Hi_0jA\" \/>\n\t<meta name=\"msvalidate.01\" content=\"262B9D6F25B63228AFDC3DE848E181AD\" \/>\n\t<meta name=\"keywords\" content=\"cufin y cuca,cufin,cuca,capitalizacion de pasivos,costo fiscal de acciones,cuenta de utilidad fiscal neta,cuenta de capital de aportacion,acciones,isr personas morales,paquete economico 2027\" \/>\n\t<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/cufin-y-cuca-propuesta-2027\/\" \/>\n\t<meta name=\"generator\" content=\"All in One SEO (AIOSEO) 5.0.2\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:site_name\" content=\"Facturando | La soluci\u00f3n m\u00e1s r\u00e1pida y confiable para factura electr\u00f3nica\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:title\" content=\"CUFIN y CUCA 2027: cambios para capitalizaciones y acciones\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:description\" content=\"La propuesta cambia el tratamiento de CUFIN, CUCA, deudas capitalizadas, cuentas por cobrar y costo fiscal de acciones. 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