{"id":8461,"date":"2026-09-21T11:03:46","date_gmt":"2026-09-21T17:03:46","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8461"},"modified":"2026-09-21T17:55:07","modified_gmt":"2026-09-21T23:55:07","slug":"fines-no-lucrativos-propuesta-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/fines-no-lucrativos-propuesta-2027\/","title":{"rendered":"Personas morales con fines no lucrativos: SAT propone programa de verificaci\u00f3n para 2027"},"content":{"rendered":"\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Estado de la propuesta al 21 de septiembre de 2026:<\/strong> el Paquete Econ\u00f3mico 2027 propone que el SAT implemente un programa espec\u00edfico de verificaci\u00f3n y comprobaci\u00f3n para las personas morales con <strong>fines no lucrativos<\/strong> que tributan conforme al T\u00edtulo III de la Ley del ISR. La medida todav\u00eda no est\u00e1 aprobada ni vigente y sus criterios tendr\u00edan que definirse mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El cambio no crea por s\u00ed mismo un nuevo impuesto. Su objetivo es aumentar la revisi\u00f3n sobre entidades que, aunque no sean contribuyentes del ISR por las actividades propias de su objeto, s\u00ed mantienen obligaciones fiscales y pueden llegar a pagar impuesto en determinados supuestos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para asociaciones, c\u00e1maras, colegios, sindicatos, donatarias y otras entidades de <strong>fines no lucrativos<\/strong>, el punto central ser\u00e1 poder demostrar que los ingresos recibidos son congruentes con su objeto y que la contabilidad, los CFDI, las declaraciones y la documentaci\u00f3n cuentan la misma historia.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fines no lucrativos: \u00bfqu\u00e9 propone exactamente el Paquete Econ\u00f3mico 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para 2027 incluye un art\u00edculo trig\u00e9simo transitorio que ordenar\u00eda al SAT implementar un programa de verificaci\u00f3n y comprobaci\u00f3n dirigido a los contribuyentes del T\u00edtulo III de la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acuerdo con la exposici\u00f3n de motivos, el prop\u00f3sito es verificar que los ingresos que reciben estas entidades sean acordes con su objeto y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales que les resultan aplicables.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta no define todav\u00eda c\u00f3mo se seleccionar\u00e1n las organizaciones, qu\u00e9 informaci\u00f3n solicitar\u00e1 el SAT, cu\u00e1ndo comenzar\u00edan las revisiones ni qu\u00e9 ejercicios ser\u00edan considerados. Esos criterios tendr\u00edan que establecerse posteriormente mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, hoy no puede afirmarse que existir\u00e1 una visita domiciliaria generalizada ni que todas las organizaciones ser\u00e1n revisadas bajo el mismo procedimiento. Lo que s\u00ed existe es una propuesta expresa para crear un programa de fiscalizaci\u00f3n dirigido a este sector.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">No se trata \u00fanicamente de donatarias autorizadas<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Uno de los errores m\u00e1s f\u00e1ciles de cometer es asociar las personas morales con <strong>fines no lucrativos<\/strong> \u00fanicamente con donatarias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 79 de la Ley del ISR incluye un universo mucho m\u00e1s amplio. Entre otros sujetos se encuentran sindicatos, asociaciones patronales, c\u00e1maras de comercio e industria, colegios de profesionales, sociedades cooperativas de consumo, asociaciones religiosas, asociaciones civiles de colonos, asociaciones deportivas y diversas instituciones de asistencia o beneficencia. <a href=\"https:\/\/wwwmat.sat.gob.mx\/articulo\/23073\/articulo-79\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">Consulta el art\u00edculo 79 de la Ley del ISR en el portal del SAT<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n existen organizaciones que, para permanecer dentro de determinadas fracciones del T\u00edtulo III, requieren autorizaci\u00f3n para recibir donativos deducibles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, el programa propuesto no debe interpretarse como una nueva revisi\u00f3n exclusiva para donatarias. El texto se refiere a los contribuyentes del T\u00edtulo III, aunque las reglas que emita el SAT ser\u00e1n determinantes para conocer su alcance operativo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Estar en el T\u00edtulo III no significa no tener obligaciones fiscales<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El SAT se\u00f1ala actualmente que las personas morales con <strong>fines no lucrativos<\/strong> pueden tener obligaciones como inscribirse en el RFC, expedir CFDI, llevar contabilidad y presentar la declaraci\u00f3n anual de ingresos y erogaciones, adem\u00e1s de cumplir las obligaciones espec\u00edficas que correspondan a cada tipo de entidad. <a href=\"https:\/\/wwwmat.sat.gob.mx\/consulta\/07190\/personas-morales-con-fines-no-lucrativos\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">Consulta la orientaci\u00f3n del SAT para personas morales con fines no lucrativos<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tampoco significa que nunca puedan causar ISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ejemplo, conforme a las reglas vigentes, determinadas personas morales del T\u00edtulo III deben calcular el impuesto cuando enajenan bienes distintos de su activo fijo o prestan servicios a personas distintas de sus miembros y los ingresos de esas operaciones exceden de 5% de sus ingresos totales del ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n existen supuestos de remanente distribuible que pueden generar un impuesto definitivo a cargo de la organizaci\u00f3n. El propio art\u00edculo 79 contempla situaciones como omisiones de ingresos, compras inexistentes registradas, ciertas erogaciones no deducibles y determinados pr\u00e9stamos a integrantes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estas reglas ya existen. El programa de 2027 no las crea; lo que propone es reforzar la verificaci\u00f3n de su cumplimiento.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 significa que los ingresos sean acordes con el objeto?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este puede convertirse en uno de los puntos m\u00e1s importantes del programa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supongamos una asociaci\u00f3n cuyo objeto consiste en prestar determinado servicio a sus integrantes, pero durante el ejercicio recibe cantidades relevantes por actividades distintas, ventas de bienes o servicios prestados a terceros.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eso no significa autom\u00e1ticamente que exista una irregularidad. El tratamiento depende del tipo de organizaci\u00f3n, su objeto, el origen de los ingresos y las reglas fiscales aplicables.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, una diferencia importante entre lo que la organizaci\u00f3n declara hacer y lo que muestran sus CFDI, cuentas bancarias, contratos y registros contables puede exigir una explicaci\u00f3n y documentaci\u00f3n adicional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso el control no deber\u00eda limitarse a revisar el acta constitutiva. Es necesario poder relacionar el objeto con las actividades efectivamente realizadas y con cada fuente relevante de ingresos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 documentos conviene revisar antes de 2027?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La propuesta todav\u00eda puede cambiar, pero una revisi\u00f3n preventiva puede realizarse con informaci\u00f3n que la organizaci\u00f3n ya deber\u00eda conservar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entre los puntos que conviene conciliar est\u00e1n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Acta constitutiva y modificaciones al objeto social<\/li>\n\n\n\n<li>Constancia de situaci\u00f3n fiscal y obligaciones registradas<\/li>\n\n\n\n<li>CFDI emitidos y recibidos<\/li>\n\n\n\n<li>Estados de cuenta bancarios<\/li>\n\n\n\n<li>Contabilidad y balanzas<\/li>\n\n\n\n<li>Contratos, convenios y documentaci\u00f3n de cuotas<\/li>\n\n\n\n<li>Ingresos provenientes de personas que no sean miembros<\/li>\n\n\n\n<li>Enajenaciones de bienes distintos del activo fijo<\/li>\n\n\n\n<li>Declaraciones e informativas presentadas<\/li>\n\n\n\n<li>C\u00e1lculo y documentaci\u00f3n del remanente distribuible, cuando corresponda<\/li>\n\n\n\n<li>Autorizaciones y obligaciones de transparencia, trat\u00e1ndose de donatarias.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La finalidad no es crear nuevos papeles de trabajo \u00fanicamente por la iniciativa. Es comprobar que la informaci\u00f3n que ya existe sea congruente y permita explicar cada operaci\u00f3n relevante.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Los CFDI pueden convertirse en una pieza clave de la revisi\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el objetivo ser\u00e1 contrastar los ingresos con la actividad de la organizaci\u00f3n, los comprobantes fiscales ser\u00e1n una fuente natural de informaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un buen ejercicio preventivo consiste en comparar los XML emitidos y recibidos contra la contabilidad y los movimientos bancarios. Esto ayuda a detectar comprobantes faltantes, cancelaciones, ingresos clasificados incorrectamente o diferencias que conviene aclarar antes de cualquier revisi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/index.php\/2026\/06\/01\/donatarias-declaracion-sat-2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">nuestro art\u00edculo sobre la declaraci\u00f3n de transparencia de donatarias<\/a> explicamos por qu\u00e9 la congruencia entre CFDI, registros contables, estados de cuenta y documentaci\u00f3n interna es importante para respaldar el uso de los recursos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando sea necesario reconstruir grandes vol\u00famenes de comprobantes, <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/productos\/descargar-xml-sat\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Descargar CFDI<\/strong><\/a> permite obtener de forma masiva los XML emitidos y recibidos directamente del SAT y utilizarlos como base para conciliaciones y revisiones documentales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfEl programa implica que las organizaciones perder\u00e1n su r\u00e9gimen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No de manera autom\u00e1tica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa propone un programa de verificaci\u00f3n, no una cancelaci\u00f3n general del T\u00edtulo III ni una reclasificaci\u00f3n autom\u00e1tica al r\u00e9gimen general de personas morales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las consecuencias depender\u00e1n de lo que la autoridad encuentre en cada caso y de las disposiciones aplicables a esa organizaci\u00f3n. Una inconsistencia documental tampoco equivale por s\u00ed sola a perder el tratamiento fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso particular de donatarias autorizadas s\u00ed existen reglas espec\u00edficas sobre autorizaci\u00f3n, transparencia, destino de recursos y causales que pueden afectar su permanencia, pero no deben generalizarse a todas las personas morales con <strong>fines no lucrativos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fines no lucrativos: \u00bfqu\u00e9 todav\u00eda no sabemos?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A la fecha de este an\u00e1lisis todav\u00eda faltan elementos importantes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La iniciativa no establece el calendario del programa, el m\u00e9todo de selecci\u00f3n de contribuyentes, la documentaci\u00f3n que se solicitar\u00e1, los periodos a revisar ni si existir\u00e1n procedimientos simplificados para determinados tipos de organizaciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tampoco debe confundirse el anuncio del programa con una facultad nueva de comprobaci\u00f3n. El SAT ya cuenta con facultades de fiscalizaci\u00f3n conforme al C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. La propuesta crea un enfoque espec\u00edfico hacia los sujetos del T\u00edtulo III.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las reglas posteriores ser\u00e1n fundamentales para saber c\u00f3mo funcionar\u00e1 en la pr\u00e1ctica.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Prepararse no significa asumir que ya existe una revisi\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al 21 de septiembre de 2026, el Paquete Econ\u00f3mico contin\u00faa en an\u00e1lisis legislativo. La Comisi\u00f3n de Hacienda de la C\u00e1mara de Diputados inici\u00f3 formalmente los trabajos sobre las iniciativas en materia de ingresos, por lo que el programa para entidades de <strong>fines no lucrativos<\/strong> todav\u00eda es una propuesta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello no recomendamos modificar operaciones de 2026 \u00fanicamente por este anuncio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">S\u00ed es un buen momento para revisar si los ingresos coinciden con las actividades que la organizaci\u00f3n declara realizar, si los CFDI est\u00e1n completos y si las declaraciones, contabilidad y documentaci\u00f3n interna son consistentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En caso de aprobarse el programa, esa revisi\u00f3n previa permitir\u00e1 responder con mayor rapidez y seguridad ante solicitudes de informaci\u00f3n o comprobaciones de la autoridad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seguiremos el proceso legislativo y, cuando se publiquen las reglas que definan el programa, revisaremos su alcance, calendario y documentaci\u00f3n requerida.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este an\u00e1lisis forma parte de nuestra segunda serie sobre el Paquete Econ\u00f3mico 2027. En <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/otros-cambios-fiscales-propuestos-2027\/\">Paquete Econ\u00f3mico 2027: otros cambios fiscales que debes conocer<\/a> reunimos esta propuesta junto con otros ocho cambios fiscales y regulatorios que tambi\u00e9n podr\u00edan aplicarse a partir de 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n publicamos explicaciones sobre ISR, CFDI, SAT y cumplimiento fiscal en <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">nuestro canal de YouTube<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La propuesta 2027 ordenar\u00eda al SAT implementar un programa de verificaci\u00f3n para personas morales con fines no lucrativos. Explicamos a qui\u00e9n alcanzar\u00eda, qu\u00e9 revisar\u00eda y qu\u00e9 controles conviene preparar. <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/fines-no-lucrativos-propuesta-2027\/\">Seguir leyendo <span class=\"screen-reader-text\">  Personas morales con fines no lucrativos: SAT propone programa de verificaci\u00f3n para 2027<\/span><span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1834],"tags":[2128,2129,2087,96,2127],"class_list":["post-8461","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-actualidad-fiscal","tag-donatarias","tag-fines-no-lucrativos","tag-paquete-economico-2027","tag-sat","tag-titulo-iii"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO 5.0.2 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"Fines no lucrativos: conoce el programa de verificaci\u00f3n que el SAT implementar\u00eda en 2027, a qui\u00e9n alcanzar\u00eda y qu\u00e9 obligaciones conviene revisar desde ahora.\" \/>\n\t<meta name=\"robots\" content=\"max-image-preview:large\" \/>\n\t<meta name=\"author\" content=\"Facturando\"\/>\n\t<meta name=\"google-site-verification\" content=\"mLHgZsMVAIoTY5foJGpXRwBTkOEwXJCFWamt4Hi_0jA\" \/>\n\t<meta name=\"msvalidate.01\" content=\"262B9D6F25B63228AFDC3DE848E181AD\" \/>\n\t<meta name=\"keywords\" content=\"fines no lucrativos,personas morales,t\u00edtulo iii,programa de verificaci\u00f3n,fiscalizaci\u00f3n sat,donatarias,asociaciones civiles,obligaciones fiscales,paquete econ\u00f3mico 2027,propuesta fiscal 2027\" \/>\n\t<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/09\/21\/fines-no-lucrativos-propuesta-2027\/\" \/>\n\t<meta name=\"generator\" content=\"All in One SEO (AIOSEO) 5.0.2\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:site_name\" content=\"Facturando | La soluci\u00f3n m\u00e1s r\u00e1pida y confiable para factura electr\u00f3nica\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:title\" content=\"Personas morales sin fines de lucro: SAT propone mayor verificaci\u00f3n en 2027\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:description\" content=\"El Paquete Econ\u00f3mico 2027 propone un programa de verificaci\u00f3n para entidades del T\u00edtulo III. 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