{"id":8516,"date":"2026-10-05T15:00:00","date_gmt":"2026-10-05T21:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/?p=8516"},"modified":"2026-10-03T17:41:22","modified_gmt":"2026-10-03T23:41:22","slug":"isr-retenido-de-mas-patron","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/10\/05\/isr-retenido-de-mas-patron\/","title":{"rendered":"\u00bfTu patr\u00f3n te retuvo ISR de m\u00e1s? Esto resolvi\u00f3 el TFJA"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tu patr\u00f3n calcul\u00f3 mal el ISR y te descont\u00f3 una cantidad mayor a la que correspond\u00eda, el problema no necesariamente termina en la n\u00f3mina. El <strong>ISR retenido de m\u00e1s<\/strong> puede afectar la declaraci\u00f3n anual, el saldo a favor y una solicitud de devoluci\u00f3n si la autoridad reconoce una cantidad menor a la que realmente sali\u00f3 de tu salario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En septiembre de 2026, el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) public\u00f3 el criterio aislado IX-CASR-2EMI-2, emitido por la Segunda Sala Regional en el Estado de M\u00e9xico I. La Sala analiz\u00f3 precisamente qu\u00e9 debe ocurrir cuando el patr\u00f3n calcula de manera incorrecta una retenci\u00f3n, pero la cantidad fue efectivamente retenida al trabajador y enterada.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 resolvi\u00f3 la Sala Regional del TFJA?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El criterio parte de una idea importante: en una relaci\u00f3n laboral corresponde al patr\u00f3n calcular el ISR que debe retener al trabajador. Si ese c\u00e1lculo es incorrecto, la verificaci\u00f3n de la retenci\u00f3n corresponde a la autoridad fiscal en ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para la Sala, el error en la determinaci\u00f3n o en el entero de las retenciones es atribuible al patr\u00f3n. El trabajador es quien soporta la retenci\u00f3n, pero no participa en el procedimiento mediante el cual el empleador calcula y entera el impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, el criterio sostiene que una retenci\u00f3n calculada incorrectamente no deber\u00eda generar consecuencias adversas para el trabajador cuando las cantidades fueron efectivamente retenidas y enteradas. La Sala consider\u00f3 que la autoridad no deb\u00eda sustituirlas por un importe menor, porque eso implicar\u00eda desconocer cantidades que ya hab\u00edan salido del patrimonio del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este razonamiento puede consultarse directamente en el <a href=\"https:\/\/www.tfja.gob.mx\/media\/media\/biblioteca\/revistas\/2026\/Rev_TFJA_Sep_2026.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">criterio IX-CASR-2EMI-2 publicado en la Revista del TFJA de septiembre de 2026<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 pasa con el ISR retenido de m\u00e1s?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqu\u00ed conviene distinguir entre lo que legalmente debi\u00f3 retenerse y lo que realmente ocurri\u00f3.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el patr\u00f3n calcul\u00f3 un importe superior, lo descont\u00f3 del pago al trabajador y adem\u00e1s lo enter\u00f3, el criterio considera relevante la realidad econ\u00f3mica de esa operaci\u00f3n. Para el trabajador, ese dinero ya fue restado de su ingreso.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eso no significa que cualquier error de n\u00f3mina produzca autom\u00e1ticamente un saldo a favor. La declaraci\u00f3n anual debe calcularse con todos los elementos que correspondan al contribuyente. Sin embargo, si al realizar ese c\u00e1lculo la autoridad reconoce una retenci\u00f3n menor a la efectivamente soportada, el resultado puede cambiar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una diferencia de este tipo podr\u00eda reducir un saldo a favor, aumentar el impuesto por pagar o provocar que una devoluci\u00f3n sea autorizada solo parcialmente. Por eso, el <strong>ISR retenido de m\u00e1s<\/strong> no debe analizarse aislado del c\u00e1lculo anual.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Retener el impuesto y enterarlo no son exactamente lo mismo<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c9ste es uno de los puntos que m\u00e1s cuidado requiere.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un CFDI de n\u00f3mina puede mostrar cu\u00e1nto ISR report\u00f3 el patr\u00f3n como retenido. El <a href=\"https:\/\/wwwmat.sat.gob.mx\/declaracion\/97720\/consulta-el-visor-de-comprobantes-de-nomina-para-el-trabajador\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">Visor de comprobantes de n\u00f3mina para el trabajador<\/a> del SAT tambi\u00e9n permite consultar los ingresos y retenciones manifestados por los patrones y descargar informaci\u00f3n en PDF, Excel y XML.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero el criterio del TFJA no se limita a mencionar una retenci\u00f3n registrada. Su razonamiento se refiere a cantidades efectivamente retenidas y enteradas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por eso, ante una diferencia, puede ser necesario revisar no solo qu\u00e9 aparece en los recibos de n\u00f3mina, sino tambi\u00e9n los elementos disponibles para demostrar que la cantidad fue realmente descontada y, seg\u00fan las circunstancias del caso, que fue efectivamente enterada por el patr\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfPuede el SAT recalcular la retenci\u00f3n y reconocer una cantidad menor?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El criterio IX-CASR-2EMI-2 sostuvo que, en el caso analizado, la autoridad no deb\u00eda recalcular las retenciones por un importe inferior al efectivamente enterado por el patr\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La raz\u00f3n es importante: si el trabajador no intervino en el c\u00e1lculo y ya soport\u00f3 econ\u00f3micamente la retenci\u00f3n, trasladarle el error cometido por el retenedor puede perjudicarlo por una actuaci\u00f3n que no le es atribuible.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, esta conclusi\u00f3n debe leerse con cuidado. No significa que el SAT haya perdido sus facultades para revisar una declaraci\u00f3n anual o una solicitud de devoluci\u00f3n. La autoridad puede verificar la procedencia del saldo solicitado, requerir informaci\u00f3n y determinar que una devoluci\u00f3n procede total o parcialmente cuando existan otras inconsistencias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo que aporta este criterio es un argumento espec\u00edfico frente a un supuesto concreto: desconocer parte de una retenci\u00f3n efectivamente practicada y enterada \u00fanicamente porque el patr\u00f3n debi\u00f3 calcular una cantidad menor.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo puede afectar una declaraci\u00f3n anual o una devoluci\u00f3n?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las retenciones de ISR efectuadas durante el a\u00f1o tienen el car\u00e1cter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. Por ello, una diferencia en el monto reconocido puede reflejarse directamente en el resultado de la declaraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si presentaste tu anual y esperabas un saldo a favor, pero el SAT reconoci\u00f3 una cantidad menor del <strong>ISR retenido de m\u00e1s<\/strong> efectivamente soportado, conviene identificar primero de d\u00f3nde proviene la diferencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En nuestro art\u00edculo sobre <a href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/06\/08\/saldo-favor-sat-errores-devolucion\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">errores que pueden frenar un saldo a favor<\/a> explicamos otras inconsistencias que tambi\u00e9n pueden provocar revisiones, devoluciones parciales o rechazos. En este caso, la diferencia es que el criterio del TFJA analiza espec\u00edficamente el efecto de un error atribuible al patr\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 documentos conviene revisar?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No existe en el criterio una lista de documentos que por s\u00ed sola garantice que una diferencia ser\u00e1 resuelta a favor del trabajador. Las pruebas dependen de cada caso.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para analizar un caso de <strong>ISR retenido de m\u00e1s<\/strong>, pueden resultar relevantes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>los CFDI de n\u00f3mina y sus archivos XML;<\/li>\n\n\n\n<li>la informaci\u00f3n del Visor de n\u00f3mina para el trabajador;<\/li>\n\n\n\n<li>los recibos o comprobantes que permitan identificar el importe efectivamente pagado;<\/li>\n\n\n\n<li>la declaraci\u00f3n anual y su acuse;<\/li>\n\n\n\n<li>el detalle del saldo a favor;<\/li>\n\n\n\n<li>la resoluci\u00f3n o resultado de la devoluci\u00f3n, si fue autorizada parcialmente o rechazada;<\/li>\n\n\n\n<li>cualquier elemento que permita relacionar la retenci\u00f3n registrada con la cantidad efectivamente descontada y enterada.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Antes de corregir una declaraci\u00f3n, tambi\u00e9n conviene determinar si el problema est\u00e1 realmente en las retenciones o en otra inconsistencia de ingresos, deducciones o CFDI.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfEs obligatorio este criterio para todos los casos?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No. \u00c9sta es una precisi\u00f3n indispensable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">IX-CASR-2EMI-2 es un <strong>criterio aislado de una Sala Regional del TFJA<\/strong>. No es jurisprudencia obligatoria ni significa que todas las Salas deban resolver de la misma manera cualquier controversia sobre <strong>ISR retenido de m\u00e1s<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tampoco establece que toda diferencia de retenciones deba resolverse autom\u00e1ticamente a favor del trabajador. Es necesario analizar los hechos, la documentaci\u00f3n y la forma en que la autoridad determin\u00f3 la diferencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Su relevancia est\u00e1 en que ofrece un razonamiento jurisdiccional \u00fatil: cuando el error corresponde al patr\u00f3n, el trabajador no particip\u00f3 en el c\u00e1lculo y las cantidades fueron realmente retenidas y enteradas, una Sala Regional consider\u00f3 que no deb\u00eda perjudicarse al contribuyente reconociendo una cantidad inferior.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Qu\u00e9 conviene revisar antes de reclamar una diferencia<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si detectas que el ISR de tus CFDI, el Visor de n\u00f3mina y la declaraci\u00f3n anual no coinciden, lo primero es identificar exactamente d\u00f3nde est\u00e1 la diferencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No conviene asumir que toda retenci\u00f3n excesiva dar\u00e1 lugar a una devoluci\u00f3n ni que el criterio IX-CASR-2EMI-2 resolver\u00e1 autom\u00e1ticamente el caso. Pero tampoco deber\u00eda ignorarse una cantidad que realmente sali\u00f3 del patrimonio del trabajador y fue enterada por el patr\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <strong>ISR retenido de m\u00e1s<\/strong> puede convertirse en una diferencia relevante al presentar la anual o solicitar una devoluci\u00f3n. Documentar qu\u00e9 se retuvo, qu\u00e9 se enter\u00f3 y qu\u00e9 cantidad est\u00e1 reconociendo la autoridad es el punto de partida para determinar si el criterio puede ser \u00fatil en un caso concreto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si quieres seguir al d\u00eda sobre criterios fiscales, cambios del SAT y temas de n\u00f3mina que pueden afectar tu declaraci\u00f3n anual, <a href=\"https:\/\/www.youtube.com\/@facturando-mx?sub_confirmation=1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">suscr\u00edbete al canal de YouTube de Facturando<\/a>. Compartimos informaci\u00f3n pr\u00e1ctica para ayudarte a identificar cambios y revisar sus efectos antes de presentar o corregir tus obligaciones.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un criterio aislado del TFJA analiza qu\u00e9 ocurre cuando el patr\u00f3n retiene y entera m\u00e1s ISR del que correspond\u00eda, y c\u00f3mo esa diferencia puede repercutir en la declaraci\u00f3n anual, el saldo a favor o una devoluci\u00f3n. <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.facturando.mx\/blog\/2026\/10\/05\/isr-retenido-de-mas-patron\/\">Seguir leyendo <span class=\"screen-reader-text\">  \u00bfTu patr\u00f3n te retuvo ISR de m\u00e1s? 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