Cambios 2026 para Donatarias Autorizadas y Cómo Evitar la Pérdida de Autorización
La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2026 introdujo ajustes normativos que impactan directamente a las donatarias autorizadas y al cumplimiento de sus obligaciones fiscales ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Estos cambios no eliminan el régimen, pero endurecen requisitos y controles, por lo que es fundamental que directivos, responsables fiscales y contribuyentes conozcan las nuevas disposiciones para evitar la pérdida de la autorización y sus implicaciones fiscales.
- Ya no existe renovación automática para donatarias suspendidas
Una de las modificaciones más relevantes es que las donatarias que se encuentren en estado de suspensión ya no podrán contar con renovación automática de su autorización al regularizar su situación.
Ahora deberán presentar una nueva solicitud de autorización ante el SAT, tal como si se tratara de una entidad recién constituida. Este trámite se rige por la ficha 19/ISR del Anexo 2 vigente, lo que implica mayor carga documental y administrativa.
Antes de la solicitud, es indispensable:
- Presentar un aviso de reanudación de actividades ante el RFC.
- Acreditar de forma clara y concreta que la organización realiza efectivamente las actividades por las que solicita la autorización.
- Documentación de actividades: especificidad como requisito
El SAT ha reforzado los criterios para la documentación que acredita las actividades realizadas. Ya no es suficiente una descripción genérica del objeto social. La autoridad exige que los documentos presentados:
- Detallen qué actividades específicas realiza la donataria.
- Especifiquen cómo se llevan a cabo (metodología, procesos).
- Indiquen dónde se desarrollan (ubicación o regiones específicas).
Este enfoque busca comprobar la operación real de la organización y evitar documentación meramente declarativa o redactada en términos estatutarios.
En casos particulares como instituciones educativas, los reconocimientos de validez oficial deben estar vigentes para cada nivel educativo que imparta; en programas de becas, se requiere evidencia de la entrega de recursos mediante transferencias bancarias u otros medios verificables.
- Cambios en actividades y autorización oportuna
Otro aspecto crítico es la obligación de solicitar la autorización ante el SAT en el mismo ejercicio fiscal en que se inicien nuevas actividades o se modifique la actividad preponderante.
Si la organización comienza un nuevo programa o redirige esfuerzos sin la autorización correspondiente dentro del ejercicio fiscal, la autoridad puede considerar que el patrimonio fue destinado a fines distintos a los autorizados, lo cual puede desencadenar consecuencias fiscales adversas.
- Requisitos básicos que continúan vigentes
Pese a los cambios, permanecen los requisitos fundamentales para conservar la autorización como donataria:
- Estatutos actualizados que cumplan con la normativa vigente.
- Datos en el RFC actualizados, incluyendo domicilio fiscal, representante legal y actividades reportadas.
- Cumplimiento de obligaciones fiscales y administrativas relacionadas con la operación de la entidad.
Adicionalmente, las donatarias deben cumplir con obligaciones fiscales como llevar contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación, emitir y obtener CFDI por las operaciones realizadas, y conservar controles documentales que identifiquen donantes y donativos recibidos, entre otros compromisos que establece la normativa fiscal vigente.
- Recomendaciones prácticas para 2026
Para asegurar el cumplimiento y evitar riesgos de revocación de autorización, se recomienda:
- Realizar una revisión integral de la documentación que acredita las actividades, asegurando que sea específica y verificable.
- Actualizar oportunamente el RFC y los datos institucionales ante el SAT.
- Consultar con un asesor fiscal especializado antes de iniciar cambios en las actividades operativas o programas de la organización.
- Preparar con anticipación la documentación requerida para nuevas solicitudes o renovaciones, considerando el nuevo esquema de la RMF 2026.
Los cambios introducidos en 2026 marcan un mayor nivel de exigencia por parte de la autoridad fiscal hacia las donatarias autorizadas, elevando el estándar de transparencia y control documental.
La comprensión y adecuación a estos requisitos es esencial para garantizar la continuidad del régimen fiscal especial y mantener los beneficios de recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta.
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Hasta la próxima.