Contratar servicios digitales extranjeros es algo cotidiano para muchas empresas mexicanas. Zoom, Adobe, Canva, Microsoft, Slack y otras plataformas pueden cobrar IVA en México aunque la empresa que presta el servicio se encuentre fuera del país. El problema aparece cuando llega el comprobante: no hay XML ni CFDI mexicano, solamente un PDF. ¿Ese documento sirve para efectos fiscales?
El tema cobró actualidad porque el SAT publicó el 18 de septiembre de 2026 el listado correspondiente al cuarto bimestre del año. Con corte al 31 de agosto aparecen 289 prestadores de servicios digitales inscritos en el RFC, cuatro altas y una baja respecto del listado anterior.
¿Qué empresas aparecen en la lista de servicios digitales extranjeros?
El listado oficial publicado en el DOF permite consultar razón social, nombre comercial, país de origen, fecha de inscripción y RFC.
Entre los nombres conocidos aparecen Adobe, Airbnb, diferentes entidades de Amazon, Apple, Canva, Microsoft, Midjourney, Slack, Spotify, Uber y Zoom. Esto no significa que todos sus productos tengan exactamente el mismo tratamiento fiscal, pero sí que determinadas entidades están inscritas bajo el régimen mexicano de servicios digitales.
Para el departamento de cuentas por pagar de tu empresa, la lista permite verificar con quién se contrató realmente. No basta con reconocer la marca: conviene comparar la razón social del comprobante con la entidad registrada ante el SAT.
¿Un proveedor extranjero debe entregarte un CFDI?
No necesariamente.
Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que prestan servicios digitales extranjeros bajo este régimen no están obligados a emitir el mismo CFDI con XML que expide un contribuyente residente en México.
La regla 12.1.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 establece que, cuando el receptor lo solicite, el proveedor debe enviar electrónicamente un comprobante en formato PDF con el IVA trasladado de forma expresa y por separado.
Por eso, no recibir un XML no convierte automáticamente el gasto en no deducible. Primero hay que identificar al proveedor y comprobar que el documento reúna los requisitos aplicables.
¿Qué debe contener el PDF?
Para su uso en México, el comprobante debe permitir identificar correctamente la operación. Entre los datos mínimos se encuentran:
- Razón social del proveedor
- Ciudad y país de expedición
- Registro tributario del emisor
- Precio del servicio antes de IVA
- IVA trasladado
- Concepto o descripción del servicio
- Fecha de expedición y periodo que ampara
- RFC del receptor mexicano.
Para el área contable hay un punto especialmente importante: el RFC del cliente debe aparecer en el comprobante. Conviene configurar correctamente los datos fiscales dentro de la plataforma antes de efectuar nuevas compras.
Zoom: un ejemplo práctico
Zoom aparece en el listado vigente como Zoom Communications, Inc., con nombre comercial Zoom Video Communications, Inc. y RFC ZVC110421C76.
La propia compañía explica en su información fiscal para México que está registrada bajo el régimen aplicable a prestadores extranjeros y que no está obligada a emitir la factura electrónica mexicana utilizada por contribuyentes residentes en el país.
Zoom permite registrar el RFC mexicano para que aparezca en las facturas posteriores. También señala que no vuelve a emitir facturas históricas únicamente para agregar un RFC que no se había capturado.
Si una empresa utiliza esta plataforma, vale la pena revisar la información de Zoom sobre IVA en México y comprobar los datos fiscales antes del cierre contable.
¿Los servicios digitales extranjeros pueden ser deducibles para ISR?
El gasto puede ser deducible, pero el PDF no lo vuelve deducible por sí mismo.
La regla 2.7.1.14 de la RMF permite utilizar comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México para deducir o acreditar fiscalmente, siempre que contengan los datos exigidos por esa regla.
Además, deben cumplirse los requisitos correspondientes al contribuyente. Para una persona moral del régimen general, por ejemplo, el artículo 27 de la Ley del ISR exige, entre otros puntos, que las deducciones sean estrictamente indispensables, estén registradas en contabilidad y se cumplan las obligaciones aplicables a pagos al extranjero.
Por eso no sería correcto afirmar que “todo pago a Zoom es deducible”. Una licencia utilizada para las actividades de la empresa puede tener un tratamiento distinto de un servicio para fines personales o de un gasto que no reúna los demás requisitos fiscales. También importa el régimen del contribuyente, porque no todos determinan el ISR aplicando deducciones de la misma forma.
¿El IVA del PDF puede acreditarse?
El artículo 18-F de la Ley del IVA establece una regla específica para estos servicios. Permite al receptor acreditar el IVA que le sea trasladado expresamente y por separado, siempre que cumpla los demás requisitos de la ley. Para este supuesto no se exige el CFDI mexicano; se utiliza el comprobante previsto para el prestador extranjero.
Supongamos que una empresa recibe de Zoom un comprobante por:
- Servicio: $1,000
- IVA: $160
- Total pagado: $1,160
Los $160 de IVA podrían ser acreditables, pero no de manera automática. Debe revisarse que la operación cumpla los requisitos de la Ley del IVA y que el gasto tenga el tratamiento fiscal correspondiente.
La diferencia es importante: el gasto se analiza para efectos de deducción del ISR y el impuesto trasladado se analiza para efectos de acreditamiento del IVA.
¿Qué pasa si el proveedor no aparece en el listado?
Primero hay que determinar si realmente se trata de uno de los servicios digitales previstos por la Ley del IVA. No todo software, consultoría o servicio prestado por Internet entra automáticamente en este régimen.
Cuando sí estamos ante servicios digitales extranjeros sujetos a estas disposiciones y el proveedor no aparece registrado, el tratamiento puede cambiar y el receptor mexicano puede tener obligaciones relacionadas con la importación del servicio.
En nuestro artículo ¿Una empresa SaaS extranjera debe registrarse ante el SAT? explicamos cómo determinar si el proveedor entra en este régimen y qué obligaciones tiene frente al SAT.
Checklist antes de registrar el gasto
Antes de contabilizar un pago de servicios digitales extranjeros, conviene comprobar:
- Qué razón social emitió el comprobante
- Si esa entidad aparece en el listado vigente del SAT
- Que el RFC de tu empresa esté correctamente capturado
- Que el servicio esté descrito
- Que el importe antes de IVA y el impuesto aparezcan separados
- Que el periodo y la fecha sean identificables
- Que el comprobante se conserve junto con la evidencia del pago
- Que se revisen por separado la deducción para ISR y el acreditamiento del IVA.
El objetivo no es rechazar cualquier factura extranjera que no tenga XML. Lo importante es identificar el régimen aplicable y conservar la documentación que realmente exige la operación.
Antes de pagar, revisa algo más que la marca
Que una plataforma conocida cobre IVA no significa que deba emitir un CFDI mexicano. En los servicios digitales extranjeros, el comprobante puede ser un PDF válido para efectos fiscales cuando cumple las reglas aplicables.
Para contabilidad y cuentas por pagar, una revisión antes del pago puede evitar dos errores frecuentes: rechazar un comprobante válido por no tener XML o, en el extremo contrario, deducir y acreditar impuestos únicamente porque el proveedor envió un PDF.
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