La relación entre sueldos y DIOT genera una duda práctica: si la nómina no causa IVA, ¿debe capturarse en la declaración como un acto o actividad no objeto? La respuesta que mejor se sostiene con las disposiciones vigentes es no. Los pagos por sueldos, salarios y asimilados no deben llevarse a esos campos únicamente porque no causen IVA.
La duda cobró relevancia después de que la Asociación Mexicana de Contadores Públicos difundiera una consulta realizada a una Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente del SAT. De acuerdo con esa publicación, la autoridad indicó que los pagos de sueldos y asimilados a salarios no deben registrarse en la DIOT.
Sueldos y DIOT: no todo lo que carece de IVA es un acto no objeto
Uno de los errores que puede provocar la plataforma actual consiste en asumir que cualquier erogación sin IVA debe registrarse en los campos de actos o actividades no objeto. Sin embargo, primero debe analizarse la naturaleza de la operación.
El artículo 14 de la Ley del IVA establece que no se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneración. La misma disposición incluye los servicios por los que se perciben ingresos que la Ley del ISR asimila a esa remuneración.
Esto marca una diferencia importante. Un trabajador que recibe un sueldo no se convierte por ese pago en un proveedor que presta un servicio independiente para efectos del IVA. Lo mismo ocurre, dentro del supuesto previsto por el artículo 14, con los ingresos asimilados a salarios.
La DIOT está enfocada en operaciones con proveedores
El propio SAT explica que la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros permite informar operaciones con proveedores relacionadas con el IVA. En esa misma página señala que la obligación consiste en informar sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto en las operaciones realizadas con proveedores.
Por eso, para resolver correctamente la duda sobre sueldos y DIOT, no basta con preguntarse si un pago lleva o no IVA. También debe revisarse si existe una operación con un proveedor que, por su naturaleza, corresponda reportar en esta declaración.
La nómina deriva de una relación subordinada. Esa característica es precisamente la que la Ley del IVA excluye del concepto de prestación de servicios independientes.
¿Qué debes hacer al preparar la DIOT?
En la práctica, conviene aplicar estas reglas:
No captures a los trabajadores como proveedores únicamente por los pagos de sueldos o salarios.
No lleves la nómina a los campos de actos o actividades no objeto solo porque no cause IVA.
Aplica el mismo análisis a los ingresos asimilados a salarios comprendidos por el artículo 14 de la Ley del IVA.
Si una persona, además de tener una relación laboral, realiza una operación independiente distinta como proveedor, analiza esa operación por separado según su naturaleza y tratamiento de IVA.
Este último punto es importante. La exclusión de la nómina no significa que cualquier otra operación realizada con la misma persona quede fuera de la DIOT. Si existe una relación independiente diferente, debe revisarse de manera autónoma.
¿La respuesta difundida por la AMCP es un criterio normativo del SAT?
Aquí conviene hacer una precisión. La publicación de la AMCP utiliza la expresión “criterio del SAT” y señala que la consulta fue atendida por una Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente.
Sin embargo, no localizamos esa respuesta publicada por el SAT como un criterio normativo general dentro de su compilación oficial. Por ello, es más preciso referirse a ella como una respuesta a una consulta difundida por la AMCP.
Esto no cambia la conclusión práctica del artículo. La exclusión de los pagos de nómina se sostiene además en el artículo 14 de la Ley del IVA y en la propia definición oficial de la DIOT como una declaración vinculada con operaciones realizadas con proveedores.
Revisa la naturaleza de la operación antes de capturarla
La principal recomendación es evitar clasificar una erogación únicamente por el hecho de que no lleve IVA. Antes de incluirla en la DIOT, identifica qué tipo de relación existe con el tercero y cuál es el tratamiento que corresponde.
En el caso de sueldos y DIOT, los pagos de nómina y los asimilados a salarios no deben registrarse como actos no objeto únicamente porque no causen IVA.
Contratar servicios digitales extranjeros es algo cotidiano para muchas empresas mexicanas. Zoom, Adobe, Canva, Microsoft, Slack y otras plataformas pueden cobrar IVA en México aunque la empresa que presta el servicio se encuentre fuera del país. El problema aparece cuando llega el comprobante: no hay XML ni CFDI mexicano, solamente un PDF. ¿Ese documento sirve para efectos fiscales?
El tema cobró actualidad porque el SAT publicó el 18 de septiembre de 2026 el listado correspondiente al cuarto bimestre del año. Con corte al 31 de agosto aparecen 289 prestadores de servicios digitales inscritos en el RFC, cuatro altas y una baja respecto del listado anterior.
¿Qué empresas aparecen en la lista de servicios digitales extranjeros?
Entre los nombres conocidos aparecen Adobe, Airbnb, diferentes entidades de Amazon, Apple, Canva, Microsoft, Midjourney, Slack, Spotify, Uber y Zoom. Esto no significa que todos sus productos tengan exactamente el mismo tratamiento fiscal, pero sí que determinadas entidades están inscritas bajo el régimen mexicano de servicios digitales.
Para el departamento de cuentas por pagar de tu empresa, la lista permite verificar con quién se contrató realmente. No basta con reconocer la marca: conviene comparar la razón social del comprobante con la entidad registrada ante el SAT.
¿Un proveedor extranjero debe entregarte un CFDI?
No necesariamente.
Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que prestan servicios digitales extranjeros bajo este régimen no están obligados a emitir el mismo CFDI con XML que expide un contribuyente residente en México.
La regla 12.1.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 establece que, cuando el receptor lo solicite, el proveedor debe enviar electrónicamente un comprobante en formato PDF con el IVA trasladado de forma expresa y por separado.
Por eso, no recibir un XML no convierte automáticamente el gasto en no deducible. Primero hay que identificar al proveedor y comprobar que el documento reúna los requisitos aplicables.
¿Qué debe contener el PDF?
Para su uso en México, el comprobante debe permitir identificar correctamente la operación. Entre los datos mínimos se encuentran:
Razón social del proveedor
Ciudad y país de expedición
Registro tributario del emisor
Precio del servicio antes de IVA
IVA trasladado
Concepto o descripción del servicio
Fecha de expedición y periodo que ampara
RFC del receptor mexicano.
Para el área contable hay un punto especialmente importante: el RFC del cliente debe aparecer en el comprobante. Conviene configurar correctamente los datos fiscales dentro de la plataforma antes de efectuar nuevas compras.
Zoom: un ejemplo práctico
Zoom aparece en el listado vigente como Zoom Communications, Inc., con nombre comercial Zoom Video Communications, Inc. y RFC ZVC110421C76.
La propia compañía explica en su información fiscal para México que está registrada bajo el régimen aplicable a prestadores extranjeros y que no está obligada a emitir la factura electrónica mexicana utilizada por contribuyentes residentes en el país.
Zoom permite registrar el RFC mexicano para que aparezca en las facturas posteriores. También señala que no vuelve a emitir facturas históricas únicamente para agregar un RFC que no se había capturado.
Si una empresa utiliza esta plataforma, vale la pena revisar la información de Zoom sobre IVA en México y comprobar los datos fiscales antes del cierre contable.
¿Los servicios digitales extranjeros pueden ser deducibles para ISR?
El gasto puede ser deducible, pero el PDF no lo vuelve deducible por sí mismo.
La regla 2.7.1.14 de la RMF permite utilizar comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México para deducir o acreditar fiscalmente, siempre que contengan los datos exigidos por esa regla.
Además, deben cumplirse los requisitos correspondientes al contribuyente. Para una persona moral del régimen general, por ejemplo, el artículo 27 de la Ley del ISR exige, entre otros puntos, que las deducciones sean estrictamente indispensables, estén registradas en contabilidad y se cumplan las obligaciones aplicables a pagos al extranjero.
Por eso no sería correcto afirmar que “todo pago a Zoom es deducible”. Una licencia utilizada para las actividades de la empresa puede tener un tratamiento distinto de un servicio para fines personales o de un gasto que no reúna los demás requisitos fiscales. También importa el régimen del contribuyente, porque no todos determinan el ISR aplicando deducciones de la misma forma.
¿El IVA del PDF puede acreditarse?
El artículo 18-F de la Ley del IVA establece una regla específica para estos servicios. Permite al receptor acreditar el IVA que le sea trasladado expresamente y por separado, siempre que cumpla los demás requisitos de la ley. Para este supuesto no se exige el CFDI mexicano; se utiliza el comprobante previsto para el prestador extranjero.
Supongamos que una empresa recibe de Zoom un comprobante por:
Servicio: $1,000
IVA: $160
Total pagado: $1,160
Los $160 de IVA podrían ser acreditables, pero no de manera automática. Debe revisarse que la operación cumpla los requisitos de la Ley del IVA y que el gasto tenga el tratamiento fiscal correspondiente.
La diferencia es importante: el gasto se analiza para efectos de deducción del ISR y el impuesto trasladado se analiza para efectos de acreditamiento del IVA.
¿Qué pasa si el proveedor no aparece en el listado?
Primero hay que determinar si realmente se trata de uno de los servicios digitales previstos por la Ley del IVA. No todo software, consultoría o servicio prestado por Internet entra automáticamente en este régimen.
Cuando sí estamos ante servicios digitales extranjeros sujetos a estas disposiciones y el proveedor no aparece registrado, el tratamiento puede cambiar y el receptor mexicano puede tener obligaciones relacionadas con la importación del servicio.
Antes de contabilizar un pago de servicios digitales extranjeros, conviene comprobar:
Qué razón social emitió el comprobante
Si esa entidad aparece en el listado vigente del SAT
Que el RFC de tu empresa esté correctamente capturado
Que el servicio esté descrito
Que el importe antes de IVA y el impuesto aparezcan separados
Que el periodo y la fecha sean identificables
Que el comprobante se conserve junto con la evidencia del pago
Que se revisen por separado la deducción para ISR y el acreditamiento del IVA.
El objetivo no es rechazar cualquier factura extranjera que no tenga XML. Lo importante es identificar el régimen aplicable y conservar la documentación que realmente exige la operación.
Antes de pagar, revisa algo más que la marca
Que una plataforma conocida cobre IVA no significa que deba emitir un CFDI mexicano. En los servicios digitales extranjeros, el comprobante puede ser un PDF válido para efectos fiscales cuando cumple las reglas aplicables.
Para contabilidad y cuentas por pagar, una revisión antes del pago puede evitar dos errores frecuentes: rechazar un comprobante válido por no tener XML o, en el extremo contrario, deducir y acreditar impuestos únicamente porque el proveedor envió un PDF.
Si quieres mantenerte al día sobre cambios del SAT, CFDI e impuestos, puedes suscribirte al canal de YouTube de Facturando, donde compartimos explicaciones prácticas para contadores y empresas.
El Paquete Económico 2027 incluye otros cambios fiscales y legales que pueden afectar a empresas, inversionistas, librerías, organizaciones sin fines de lucro, propietarios de inmuebles y negocios que utilizan pagos digitales.
En nuestra primera guía del Paquete Económico 2027 reunimos los cambios de mayor alcance en RESICO, deducciones, anticipos, pagos al extranjero, intereses, combustibles, plataformas, regularización, retorno de capitales y retención sobre intereses.
Esta segunda parte agrupa nueve propuestas adicionales. Cada tema ya cuenta con un análisis especializado para que puedas profundizar únicamente en los cambios que realmente te afecten.
Estado al 21 de septiembre de 2026: las medidas descritas siguen dentro del proceso legislativo. Todavía no deben tratarse como reglas definitivas para 2027.
Otros cambios fiscales 2027: panorama de esta segunda parte
Tema
Cambio propuesto
Principal interesado
CUFIN y CUCA
Nuevas reglas para capitalizaciones y costo fiscal
Personas morales
Grupos de sociedades
Eliminación del régimen opcional
Grupos empresariales
Plan México y Polos
Continuidad de estímulos
Empresas con inversiones
Librerías
IVA a tasa 0% bajo requisitos
Librerías y distribuidores
Oferta pública inicial
ISR de 10% en ciertos casos
Accionistas y emisoras
Fines no lucrativos
Programa especial de verificación
Entidades del Título III
Economía Digital
Pagos electrónicos e identidad digital
Negocios y usuarios
Ley Catastral
Clave Única y plataforma nacional
Propietarios y autoridades
Derechos federales
Cambios de cuotas por sector
Empresas reguladas
CUFIN y CUCA: capitalizaciones y costo fiscal de acciones
La propuesta modifica el tratamiento de determinadas erogaciones, pasivos capitalizados y aportaciones mediante cuentas por cobrar, con posibles efectos en CUFIN, CUCA y costo fiscal de las acciones.
Grupos de sociedades: se propone eliminar el régimen opcional
Entre los otros cambios fiscales destaca la posible derogación del régimen opcional para grupos de sociedades. Los contribuyentes que permanezcan en él al cierre de 2026 tendrían que revisar la desintegración fiscal y el ISR diferido pendiente.
Plan México y Polos de Desarrollo: continuidad de estímulos
La iniciativa busca incorporar a disposiciones temporales de la Ley del ISR diversos estímulos que hoy existen mediante decretos. Dependiendo del programa, pueden existir deducciones inmediatas y beneficios por capacitación o innovación.
Para librerías y distribuidores se propone sustituir el estímulo actual de ISR por IVA a tasa 0% cuando al menos 90% de los ingresos provengan de libros, periódicos y revistas. El cambio puede modificar el acreditamiento del IVA pagado en gastos e inversiones.
La propuesta recuperaría una tasa de ISR de 10% para determinadas ventas de acciones realizadas con motivo de una oferta pública inicial, sujeta a requisitos sobre valor de mercado, porcentaje colocado, control y colocación entre el público inversionista.
Las personas morales del Título III también aparecen en esta segunda tanda. La iniciativa ordenaría al SAT implementar un programa para verificar que los ingresos sean congruentes con su objeto y que se cumplan las obligaciones fiscales aplicables.
Ley de Economía Digital: pagos electrónicos y efectivo
Dentro de los otros cambios fiscales y regulatorios aparece una nueva Ley de Economía Digital. No elimina el efectivo en todo México, pero permitiría que Hacienda determine sectores donde los medios digitales puedan convertirse en la única forma de pago. También incorpora mecanismos como CURP Digital.
La nueva legislación busca homologar y modernizar catastros y registros mediante herramientas como la Clave Única Catastral y una Plataforma Nacional Catastral. La propuesta no crea por sí sola un nuevo impuesto predial federal.
La reforma contiene cambios en migración, servicios financieros, sanidad, agua, ferrocarriles, espacio aéreo y telecomunicaciones. No todos los derechos subirían de la misma manera: también existen nuevas mecánicas, homologaciones y conceptos que podrían mantenerse sin actualización.
Estos otros cambios fiscales tienen un impacto muy distinto según la actividad. Una librería debe revisar un asunto diferente al de un grupo empresarial; una empresa que planea invertir puede interesarse en Plan México, mientras una entidad del Título III debe vigilar el futuro programa de verificación.
Por ahora conviene identificar qué propuestas pueden afectarte y preparar escenarios, pero esperar al texto aprobado antes de modificar operaciones únicamente con base en las iniciativas.
La Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados inició el análisis del Paquete Económico 2027. Cuando concluya el proceso legislativo, compararemos estas propuestas con el texto aprobado para identificar qué cambió, qué desapareció y qué comenzará realmente a aplicarse.
Seguiremos actualizando la cobertura conforme avance el Congreso y, cuando existan disposiciones definitivas, prepararemos contenidos de aplicación práctica.
Estado de la propuesta al 19 de septiembre de 2026: el Paquete Económico 2027 propone cambiar el estímulo aplicable a quienes comercializan libros, periódicos y revistas. La medida todavía no está aprobada ni vigente y puede modificarse durante el proceso legislativo.
El cambio de IVA para librerías es más importante de lo que parece. Hoy, muchas librerías y distribuidores realizan ventas exentas de IVA. Esto evita trasladar impuesto al cliente, pero también limita el acreditamiento del IVA pagado en gastos e inversiones relacionados con esas actividades.
La propuesta busca sustituir el estímulo actual de ISR por un esquema de IVA a tasa 0% para contribuyentes cuya venta de libros, periódicos y revistas represente al menos 90% de sus ingresos. El beneficio práctico estaría en poder acreditar el IVA vinculado con la actividad.
IVA para librerías: ¿qué cambia frente a 2026?
La Ley del IVA vigente distingue dos tratamientos.
Quienes editan sus propios libros, periódicos y revistas pueden aplicar actualmente la tasa de 0% conforme al artículo 2-A. En cambio, la enajenación de esos bienes por otros contribuyentes se encuentra, en términos generales, exenta conforme al artículo 9, fracción III.
Para una librería que compra libros a editoriales y después los revende, la diferencia entre exención y tasa 0% es relevante aunque el comprador no pague IVA adicional en ninguno de los dos casos.
Durante 2026 existe además un estímulo distinto en la Ley de Ingresos. Las personas físicas y morales residentes en México pueden aplicar una deducción adicional de ISR equivalente al 8% del costo de los libros, periódicos y revistas adquiridos cuando cumplen los requisitos.
Entre ellos están que los ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no excedan de $6 millones y que al menos 90% de sus ingresos provengan de la venta de esos bienes. El SAT mantiene reglas específicas para la aplicación de este estímulo durante 2026.
La propuesta para 2027 cambiaría ese apoyo:
Concepto
2026
Propuesta 2027
Beneficio
Deducción adicional para ISR
IVA a tasa 0%
Importe
8% del costo de los bienes adquiridos
0% en la enajenación
Límite de ingresos
Hasta $6 millones
Se eliminaría el límite de $6 millones
Ventas elegibles
Al menos 90% de los ingresos
Al menos 90% de los ingresos
IVA de gastos e inversiones
Limitado por tratarse de actividad exenta
Podría acreditarse conforme a las reglas generales
La iniciativa propone sustituir la deducción adicional del 8% por la tasa 0% de IVA y eliminar el límite de $6 millones que existe en el estímulo actual.
Tasa 0% y exención no significan lo mismo
Este es el punto central del nuevo IVA para librerías.
Cuando una actividad está exenta, no se cobra IVA al cliente, pero el impuesto pagado en gastos e inversiones vinculados exclusivamente con esa actividad no genera el mismo derecho de acreditamiento que una actividad gravada.
Con la tasa 0%, el cliente tampoco paga IVA adicional porque el impuesto calculado es cero. Sin embargo, la operación sí produce los efectos legales de una actividad gravada para efectos del IVA. La propia Ley del IVA establece que los actos sujetos a tasa 0% producen los mismos efectos legales que aquellos por los que se paga el impuesto.
Por ello, la propuesta permitiría acreditar el impuesto pagado en conceptos estrictamente indispensables para la actividad, siempre que se cumplan los demás requisitos legales. Dependiendo del negocio, pueden existir gastos como renta, servicios profesionales, software, publicidad, mantenimiento o inversiones en mobiliario y equipo.
Esto no significa que cualquier IVA pagado se vuelva automáticamente acreditable. Cada erogación deberá cumplir las reglas generales del impuesto.
Un ejemplo sencillo muestra la diferencia
Supongamos una librería que durante un mes vende únicamente libros y tiene los siguientes gastos:
Concepto
Importe
Renta y servicios antes de IVA
$80,000
IVA trasladado por proveedores
$12,800
Bajo el tratamiento exento, ese IVA relacionado con la actividad no genera el mismo derecho de acreditamiento.
Si el IVA para librerías a tasa 0% se aprueba y el contribuyente cumple los requisitos, los $12,800 podrían formar parte de su IVA acreditable conforme a las disposiciones generales.
La diferencia no estaría en cobrar más al comprador. Estaría en el tratamiento del impuesto pagado por la propia librería.
¿Quién podría aplicar el estímulo?
La propuesta se dirige a contribuyentes dedicados principalmente a vender libros, periódicos y revistas.
El requisito central sería que los ingresos provenientes de esas ventas representen al menos 90% de los ingresos totales del ejercicio inmediato anterior.
Por ejemplo:
Ingresos del ejercicio anterior
Importe
Libros, periódicos y revistas
$920,000
Otros ingresos
$80,000
Total
$1,000,000
Porcentaje elegible
92%
En este caso se cumpliría el requisito.
Si las ventas elegibles fueran $850,000 y los demás ingresos $150,000, el porcentaje sería 85% y no se cumpliría la condición propuesta.
La iniciativa también contempla una regla específica para contribuyentes que inicien actividades durante 2027. Su aplicación deberá revisarse contra el texto finalmente aprobado y las reglas que, en su caso, emita el SAT.
El tope de $6 millones desaparecería
Otro cambio relevante del IVA para librerías es la eliminación del límite de ingresos utilizado en el estímulo actual.
Durante 2026, la deducción adicional de ISR del 8% solo puede aplicarse cuando los ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no exceden de $6 millones.
La iniciativa mantendría el requisito de que al menos 90% de los ingresos provengan de libros, periódicos y revistas, pero ya no limitaría el beneficio a contribuyentes por debajo de $6 millones.
Por tanto, librerías y distribuidores de mayor tamaño también podrían analizar el estímulo si cumplen las demás condiciones.
¿Bajaría el precio de los libros?
No necesariamente.
Actualmente, la venta exenta realizada por una librería tampoco genera IVA trasladado al consumidor. Con la tasa 0%, el impuesto calculado sobre la venta seguiría siendo cero.
El beneficio se produciría principalmente dentro de la operación del negocio al permitir el acreditamiento del IVA de gastos e inversiones relacionados.
Eso podría mejorar costos, márgenes o flujo de efectivo, pero la propuesta no establece una reducción obligatoria del precio al público.
La Secretaría de Cultura presentó la medida como un apoyo a las librerías y calculó un beneficio fiscal para el sector de entre $200 y $250 millones anuales. Esa cifra es una estimación sectorial de la dependencia, no un ahorro garantizado para cada establecimiento.
¿Qué pasaría con la deducción adicional de ISR del 8%?
La iniciativa propone sustituirla.
No se trataría de mantener la deducción adicional del 8% y agregar al mismo tiempo la tasa 0% de IVA para el mismo supuesto.
El beneficio cambiaría de impuesto y de mecánica: dejaría de ser una deducción adicional para ISR y pasaría a ser un estímulo de IVA para librerías que permitiría tratar las ventas como operaciones a tasa 0%.
Esta diferencia también explica la eliminación propuesta del límite de $6 millones.
¿Qué deberían revisar librerías y distribuidores?
Por ahora no hay motivo para cambiar la facturación de 2026.
Sí puede ser útil identificar:
Porcentaje de ingresos provenientes de libros, periódicos y revistas
Ventas de otros productos dentro del establecimiento
IVA pagado en rentas, servicios e inversiones
Gastos compartidos entre distintas actividades
Inversiones programadas para 2027
Controles contables para separar operaciones
Posibles saldos a favor de IVA.
Esta información permitiría estimar el efecto económico si la iniciativa finalmente se aprueba.
IVA para librerías: el cambio todavía es una propuesta
Al 19 de septiembre de 2026, el Paquete Económico 2027 publicado por Hacienda continúa dentro del proceso legislativo. La propuesta puede modificarse antes de convertirse en Ley de Ingresos.
Este análisis forma parte de nuestra segunda serie sobre el Paquete Económico 2027. En Paquete Económico 2027: otros cambios fiscales que debes conocer reunimos esta propuesta junto con otros ocho cambios fiscales y regulatorios que también podrían aplicarse a partir de 2027.
Si se aprueba el nuevo IVA para librerías, habrá que revisar el texto definitivo, las reglas administrativas y la forma concreta de determinar la proporción de ingresos y el IVA acreditable.
En Facturando seguiremos el proceso legislativo y compararemos la iniciativa con el resultado final. También publicamos explicaciones sobre IVA, ISR, CFDI y otros cambios fiscales en nuestro canal de YouTube.
El Paquete Económico 2027 incluye propuestas que podrían modificar de forma importante el ISR, el IVA, el IEPS y distintas reglas de cumplimiento para personas físicas y empresas.
Entre los cambios más relevantes se encuentran la ampliación de RESICO, nuevas limitaciones a deducciones y pérdidas fiscales para determinadas empresas, cambios al momento de deducir anticipos y pagos al extranjero, un límite más estricto para intereses netos y nuevas reglas para comercializadores de gasolina y diésel.
También se propone mantener y modificar diversos estímulos y facilidades: regularización de adeudos fiscales, retorno de capitales con una tasa de ISR de 7.5% y una menor retención anual sobre intereses.
Este artículo funciona como mapa general de nuestra cobertura. Cada tema tendrá su propio análisis con fundamentos, ejemplos y casos prácticos.
Estado del Paquete Económico 2027 al 13 de septiembre de 2026: las medidas analizadas en este artículo corresponden a iniciativas presentadas al Congreso de la Unión. Todavía no están aprobadas ni vigentes y pueden cambiar durante el proceso legislativo.
¿Qué documentos integran el Paquete Económico 2027?
La Secretaría de Hacienda publicó el Paquete Económico 2027 el 8 de septiembre de 2026.
Entre los documentos centrales se encuentran:
Criterios Generales de Política Económica;
Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027;
Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2027;
Paquete Económico 2027: resumen de los principales cambios fiscales
Tema
Situación actual
Propuesta 2027
Principal afectado
RESICO personas físicas
Límite de $3.5 millones
Límite de $5 millones y otros ajustes
Personas físicas
RESICO personas morales
Límite de $35 millones y régimen obligatorio bajo los supuestos legales
Límite de $50 millones y régimen opcional
Personas morales
Empresas > $50 millones
Sin el nuevo Capítulo X propuesto
Límites a deducciones y pérdidas fiscales
Personas morales
Anticipos
Determinados anticipos pueden deducirse al pagarse si cumplen requisitos
Servicios y rentas se deducirían conforme se reciban
Personas morales
Pagos al extranjero
Retención por exigibilidad o pago
Se agrega el devengo; deducción hasta el pago
Empresas con operaciones internacionales
Intereses netos
Límite de 30% de utilidad fiscal ajustada
Límite de 20%
Empresas financiadas
Gasolina y diésel
Comercializadores exentos bajo ciertos supuestos
IEPS por diferencia positiva de litros
Gasolineras y comercializadores
Plataformas digitales
Retenciones especiales vigentes en 2026
Se mantienen y se aclara efecto fiscal de reforma laboral
PF, PM y plataformas
Regularización fiscal
Programa vigente en 2026
Continuaría con cambios en acceso y exclusiones
Contribuyentes con adeudos
Retorno de capitales
ISR de 15% en 2026
ISR de 7.5%
Personas y empresas con recursos en el extranjero
Retención sobre intereses
0.90% anual sobre capital
0.68%
Ahorradores e inversionistas
A continuación resumimos cada propuesta.
RESICO 2027 para personas físicas: límite de $5 millones
Uno de los cambios de mayor alcance del Paquete Económico 2027 es la ampliación del límite para tributar como persona física en RESICO.
La iniciativa propone aumentar el límite anual de:
$3.5 millones → $5 millones
También se ampliaría de $900,000 a $1 millón la exención aplicable bajo determinados supuestos al sector primario.
La propuesta además flexibiliza el reingreso al régimen para contribuyentes que hubieran dejado de tributar en RESICO por incumplimientos y posteriormente se pongan al corriente, siempre que cumplan las demás condiciones.
Otro elemento importante está en la iniciativa de Ley de Ingresos: personas físicas y morales de RESICO podrían optar por un esquema de IVA de 7% sobre contraprestaciones efectivamente cobradas, sin acreditamiento del IVA pagado.
RESICO personas morales: $50 millones y régimen opcional
Para personas morales, la reforma es incluso más estructural.
La iniciativa propone aumentar el límite anual de ingresos de:
$35 millones → $50 millones
Pero el cambio más importante es que el régimen dejaría de plantearse como obligatorio para quienes cumplen los requisitos y pasaría a ser opcional.
También se proponen porcentajes mayores para determinadas deducciones de inversiones y la posibilidad de regresar al régimen después de haber salido por exceder el límite de ingresos, bajo las condiciones previstas.
Esto obligaría a muchas empresas a comparar RESICO contra el régimen general antes de tomar una decisión.
Empresas con más de $50 millones: nuevas limitaciones fiscales
Para determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a $50 millones, la iniciativa incorpora un nuevo esquema de control sobre deducciones y pérdidas fiscales.
La propuesta establece límites que pueden provocar que una empresa determine utilidad fiscal aun cuando sus deducciones representen prácticamente todos sus ingresos.
Además, la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores quedaría limitada en determinados casos al 50% de la utilidad fiscal calculada bajo las nuevas reglas.
No debe confundirse este umbral con la categoría formal de “gran contribuyente”. El análisis depende de los requisitos exactos del nuevo capítulo propuesto.
Anticipos por servicios y rentas: pagar antes ya no adelantaría toda la deducción
La iniciativa propone cambiar el tratamiento de anticipos relacionados con:
prestación de servicios;
uso o goce temporal de bienes.
Actualmente determinados anticipos pueden deducirse en el ejercicio del pago cuando se cumplen los requisitos fiscales.
La propuesta busca que la deducción proceda conforme:
se preste efectivamente el servicio;
o transcurra el periodo de uso o goce.
Un contrato anual pagado en diciembre ya no produciría necesariamente una deducción completa en diciembre si el servicio o la renta corresponde al ejercicio siguiente.
Pagos al extranjero: retención antes y deducción después
En operaciones internacionales, el Paquete Económico 2027 propone separar todavía más dos momentos fiscales.
Para la retención a residentes en el extranjero, se agregaría el devengo a la regla actual.
La retención podría detonarse por:
exigibilidad, devengo o pago, lo que ocurra primero.
En cambio, la deducción del gasto quedaría condicionada al ejercicio en que efectivamente se pague la contraprestación y se entere la retención correspondiente.
Esto puede provocar que una empresa tenga que enterar ISR antes de poder deducir el gasto.
La fracción XXXII del artículo 28 de la Ley del ISR limita la deducción de determinados intereses netos.
Actualmente el cálculo utiliza como referencia:
30% de la utilidad fiscal ajustada
La propuesta para 2027 reduce ese porcentaje a:
20%
No significa que solo pueda deducirse 20% de todos los intereses. El porcentaje se utiliza para determinar el límite fiscal contra el cual se comparan los intereses netos.
La iniciativa no elimina el umbral vigente de $20 millones ni el arrastre de determinados intereses pendientes hasta por 10 ejercicios.
Una de las propuestas más particulares del Paquete Económico 2027 está dirigida a quienes venden gasolina y diésel sin ser fabricantes, productores o importadores.
A partir del 1 de julio de 2027, se propone aplicar IEPS cuando exista una diferencia positiva entre:
litros enajenados durante el mes – litros adquiridos durante el mismo mes
El impuesto se determinaría por tipo de combustible y sin estímulos, disminuciones o acreditamientos.
Los controles volumétricos, CFDI, pedimentos e inventarios serían esenciales para demostrar diferencias legítimas.
Plataformas digitales: continuidad en ISR e IVA y aclaración laboral
En plataformas tecnológicas, varias tasas que aparecen en la iniciativa ya se encuentran vigentes durante 2026.
Entre ellas:
ISR de 2.5% para determinadas operaciones de personas físicas;
ISR de 2.5% para personas morales con RFC;
ISR de 20% para determinadas personas morales sin RFC;
retenciones de 50% o 100% de IVA según el supuesto.
Por tanto, la propuesta es en buena medida de continuidad.
La principal novedad para 2027 es una aclaración fiscal derivada de la reforma laboral: que una persona sea considerada trabajadora subordinada para efectos de la Ley Federal del Trabajo no implicaría automáticamente que sus ingresos de plataforma deban tratarse fiscalmente como salarios.
Regularización fiscal 2027: multas y recargos hasta 100%
La iniciativa propone mantener el programa de regularización fiscal para personas físicas y morales cuyos ingresos totales de 2025 no excedan de $300 millones.
Dependiendo del supuesto, el beneficio puede alcanzar:
100% de multas, recargos y gastos de ejecución
El impuesto o contribución principal y su actualización no desaparecen.
También se proponen cambios en las exclusiones: determinados contribuyentes que utilizaron programas anteriores podrían volver a acceder, pero quedarían fuera ciertos casos relacionados con delitos fiscales y publicaciones conforme a los artículos 49 Bis, 69-B y 69-B Bis.
La iniciativa de Ley de Ingresos propone un nuevo esquema para retornar o ingresar a México recursos lícitos mantenidos en el extranjero.
La tasa preferencial bajaría de:
15% en 2026 → 7.5% en 2027
Los recursos tendrían que haberse mantenido en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026 y regresar a México a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
También tendrían que destinarse a inversiones autorizadas y permanecer vinculados a ellas durante al menos tres años.
Para ahorradores e inversionistas también existe una modificación.
La Ley de Ingresos 2026 fija una retención anual de ISR de 0.90% sobre el capital que genera intereses.
La propuesta para 2027 la reduce a:
0.68%
Esta retención no debe confundirse con el impuesto definitivo sobre los rendimientos.
En los supuestos generales de los artículos 54 y 135 de la Ley del ISR funciona como pago provisional y se aplica sobre el capital que da lugar al pago de intereses.
¿Cuáles son los cambios que podrían tener mayor impacto?
No todos los contribuyentes sentirán el Paquete Económico 2027 de la misma manera.
Para personas físicas, los cambios más visibles pueden ser:
ampliación de RESICO;
posible opción de IVA simplificado;
menor retención sobre intereses;
retorno de capitales.
Para empresas, el impacto puede ser mayor cuando existen:
ingresos superiores a $50 millones;
financiamiento elevado;
anticipos de servicios o rentas;
pagos frecuentes al extranjero;
operaciones a través de plataformas.
Para estaciones de servicio y comercializadores de combustibles, la nueva mecánica de IEPS puede exigir ajustes importantes en conciliaciones y controles volumétricos.
Y para contribuyentes con adeudos, el programa de regularización puede representar una oportunidad relevante si finalmente se aprueba.
Nada de esto está vigente todavía
Este punto debe acompañar toda la cobertura del Paquete Económico 2027.
Una iniciativa puede:
aprobarse sin cambios;
modificarse;
rechazarse parcialmente;
o eliminar disposiciones completas durante el proceso legislativo.
Por eso no recomendamos modificar operaciones de 2026 únicamente con base en estas propuestas.
La estrategia correcta es conocer desde ahora los cambios que pueden afectar a cada contribuyente y preparar escenarios, pero esperar al texto aprobado antes de tomar decisiones definitivas.
¿Cómo seguiremos esta reforma en Facturando?
Nuestra cobertura tendrá tres etapas.
Primero analizamos las iniciativas, que es la fase actual.
Cuando el Congreso concluya la discusión, publicaremos una segunda cobertura para identificar:
qué se aprobó;
qué cambió;
qué fue eliminado;
y qué medidas nuevas aparecieron durante el proceso.
Finalmente, después de la publicación oficial, prepararemos los artículos de aplicación práctica con las reglas definitivas para 2027.
Segunda parte: otros cambios fiscales propuestos para 2027
Después de esta primera guía ampliamos nuestra cobertura con nueve propuestas adicionales del Paquete Económico 2027.
En la segunda parte de nuestro análisis reunimos los cambios propuestos sobre CUFIN y CUCA, grupos de sociedades, Plan México y Polos de Desarrollo, IVA para librerías, ofertas públicas iniciales, personas morales con fines no lucrativos, Economía Digital, Catastro y Ley Federal de Derechos.
Esta página concentra la primera parte de nuestra cobertura fiscal de 2027 y se complementa con la segunda guía de propuestas.
A medida que publiquemos los análisis especializados, agregaremos aquí los enlaces correspondientes para que puedas consultar cada cambio con ejemplos y fundamentos.
También publicamos novedades y explicaciones fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para seguir las actualizaciones del Congreso, SAT, ISR, IVA, CFDI y demás cambios fiscales.
En plataformas digitales 2027 hay un detalle importante que conviene aclarar desde el principio: varias de las tasas que aparecen en la iniciativa no son nuevas. La retención de ISR de 2.5% para determinadas operaciones de personas físicas y personas morales, así como las reglas especiales de IVA para personas morales y ciertos residentes en el extranjero, ya forman parte de la Ley de Ingresos de la Federación 2026.
La propuesta para 2027 busca mantener esas reglas durante otro ejercicio.
La novedad más interesante está en otro punto: se propone aclarar expresamente que una persona física reconocida como trabajadora subordinada para efectos de la Ley Federal del Trabajo por prestar servicios mediante una plataforma no se convierte automáticamente en asalariada para efectos fiscales.
Por eso este tema debe dividirse en dos preguntas:
¿Qué retenciones continuarían en 2027?
¿Qué cambia en la relación entre el tratamiento laboral y el fiscal?
Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026: las disposiciones sobre plataformas digitales 2027 analizadas en este artículo forman parte de la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para 2027 presentada por el Ejecutivo al Congreso. Todavía no están aprobadas ni vigentes para 2027 y pueden modificarse durante el proceso legislativo.
Plataformas digitales 2027: ¿qué propone la Ley de Ingresos?
El 2.5% para personas físicas no aplica a toda actividad en plataformas
Uno de los puntos que puede prestarse a confusión en plataformas digitales 2027 es pensar que toda persona física que obtiene ingresos mediante una aplicación tendrá una retención de ISR de 2.5%.
No es así.
La Ley del ISR mantiene, en su artículo 113-A, tres tasas según el tipo de actividad:
Actividad
Tasa prevista en la LISR
Transporte terrestre de pasajeros y entrega de bienes
2.1%
Hospedaje
4%
Enajenación de bienes y prestación de servicios
1%
La Ley de Ingresos de 2026 sustituyó temporalmente la tasa de 1% de la tercera categoría por 2.5%, y la iniciativa 2027 propone repetir ese tratamiento.
Por tanto, el 2.5% no sustituye las tasas de transporte ni hospedaje.
Esta distinción es importante al revisar constancias, CFDI y retenciones emitidas por las plataformas.
Personas morales: continuaría la retención de ISR del 2.5%
Para las personas morales, la iniciativa propone mantener una regla que ya existe en 2026.
Cuando una persona moral obtenga ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios a través de una plataforma tecnológica, la plataforma efectuaría una retención de ISR de 2.5% sin deducción alguna.
Ese impuesto podría acreditarse contra:
los pagos provisionales de ISR;
o el ISR de la declaración anual.
La retención no sustituye el régimen de ISR de la persona moral. Funciona como un pago acreditable contra el impuesto que finalmente corresponda.
En plataformas digitales 2027, por tanto, la empresa tendría que seguir conciliando los ingresos reportados por la plataforma, las retenciones efectuadas y el ISR determinado en sus declaraciones.
No proporcionar el RFC elevaría la retención de ISR a 20%
La diferencia es considerable.
Si una persona moral proporciona su RFC a la plataforma:
retención ISR = 2.5%
Si no lo proporciona:
retención ISR = 20%
Ejemplo simplificado:
Concepto
Con RFC
Sin RFC
Ingreso base
$100,000
$100,000
Retención ISR
$2,500
$20,000
La obligación de entregar correctamente el RFC no es un detalle administrativo menor. Una inconsistencia en la identificación fiscal puede cambiar de forma muy importante el monto retenido.
La tasa de 20% también existe en la Ley de Ingresos 2026; la propuesta busca conservarla en 2027.
IVA para personas morales: 50% no significa una tasa de IVA de 8%
Otro punto que debe explicarse con precisión en plataformas digitales 2027 es la retención del IVA.
La propuesta mantiene para personas morales el esquema que remite al artículo 18-J, fracción II, inciso a), de la Ley del IVA.
Cuando la persona moral proporciona RFC, la plataforma retiene 50% del IVA cobrado.
Si la operación está gravada con la tasa general de 16%:
Concepto
Importe
Venta o servicio
$100,000
IVA trasladado al 16%
$16,000
50% del IVA retenido
$8,000
Esto no significa que exista una “tasa de IVA de 8%”.
La operación continúa gravada al 16%; simplemente la plataforma retiene la mitad de ese impuesto.
Si la persona moral no proporciona RFC, la retención sería de 100% del IVA cobrado, es decir, $16,000 en este ejemplo.
Ejemplo completo para una persona moral con RFC
Supongamos una empresa que vende $100,000 mediante una plataforma y la operación causa IVA al 16%.
Para simplificar, no consideraremos la comisión cobrada por la plataforma.
Concepto
Importe
Precio antes de IVA
$100,000
IVA trasladado
$16,000
Cobro total al cliente
$116,000
ISR retenido 2.5%
$2,500
IVA retenido: 50% del IVA
$8,000
Importe restante antes de comisión
$105,500
Los $2,500 de ISR podrían acreditarse conforme a la regla propuesta.
Los $8,000 corresponden a una retención de IVA y deben tratarse conforme a las disposiciones de ese impuesto.
Este ejemplo muestra por qué no conviene registrar únicamente el depósito bancario neto como si fuera el ingreso de la operación.
¿Qué pasa si el pago se deposita en una cuenta en el extranjero?
La iniciativa de plataformas digitales 2027 también propone mantener la retención de 100% del IVA cobrado cuando la plataforma deposite las contraprestaciones correspondientes a operaciones realizadas en México en cuentas bancarias o de depósito ubicadas en el extranjero.
Este tratamiento ya tiene antecedentes en las reglas fiscales anteriores y actualmente forma parte de la LIF 2026.
La regla pretende evitar que el hecho de enviar los recursos a una cuenta extranjera dificulte el control del IVA generado por operaciones realizadas en México.
Residentes en el extranjero: también continuaría la retención del 100% de IVA
La propuesta establece que la plataforma debe retener el 100% del IVA cobrado cuando un residente en el extranjero sin establecimiento en México enajene bienes en territorio nacional en términos del artículo 10 de la Ley del IVA.
Esto es distinto de gravar todos los servicios digitales prestados desde el extranjero.
El supuesto específico del artículo 25 se refiere a plataformas de intermediación y a determinadas operaciones realizadas por vendedores que utilizan esos medios.
Por ello no conviene generalizar la regla a cualquier empresa extranjera que facture un servicio digital a un cliente mexicano.
La plataforma también tendría obligaciones de información
Las retenciones no son la única función de control.
La iniciativa propone mantener la obligación de proporcionar al SAT información de los clientes por cuyas operaciones la plataforma actúe como intermediaria.
Esto incluye, según el supuesto:
personas físicas;
personas morales;
residentes en el extranjero sin establecimiento en México;
personas cuyos pagos se depositen en cuentas bancarias o de depósito en el extranjero.
La información debe reportarse aun en ciertos casos en los que la plataforma no haya efectuado directamente el cobro de la contraprestación y del IVA.
Para residentes en el extranjero, el SAT podría establecer mediante reglas información adicional para identificar al sujeto, su residencia, número de identificación fiscal, banco receptor y datos de las operaciones.
Plataformas digitales 2027: la novedad está en la relación laboral y fiscal
Aquí aparece uno de los puntos realmente nuevos de la propuesta.
La reforma a la Ley Federal del Trabajo reconoció, bajo determinadas condiciones, una relación laboral subordinada para personas que prestan servicios mediante plataformas digitales.
Eso generó una pregunta natural:
si laboralmente existe subordinación, ¿fiscalmente esos ingresos deben convertirse en salarios?
La iniciativa de Ley de Ingresos 2027 propone responder expresamente que no.
El artículo Vigésimo Octavo Transitorio señala que los servicios que la Ley Federal del Trabajo considere una relación laboral subordinada no tendrán ese carácter para efectos fiscales.
En consecuencia, continuaría aplicándose el tratamiento fiscal específico de plataformas tecnológicas.
Ser trabajador para la LFT no significaría ser asalariado para ISR
Esta separación puede parecer extraña, pero responde a que cada legislación persigue objetivos distintos.
Para efectos laborales pueden existir:
subordinación;
derechos laborales;
seguridad social;
obligaciones patronales.
Pero para efectos fiscales, la iniciativa propone conservar el régimen previsto para las actividades realizadas mediante plataformas.
La propia exposición de motivos cita el criterio normativo 59/ISR/IVA/N del SAT, que ya sostiene que las personas físicas consideradas trabajadoras de plataformas por la reforma laboral deben continuar cumpliendo sus obligaciones fiscales conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del ISR y a las reglas aplicables de la Ley del IVA.
Por tanto, en plataformas digitales 2027 podría existir simultáneamente una relación laboral para determinados efectos y un tratamiento fiscal empresarial específico para ISR e IVA.
No confundir continuidad con una nueva subida de impuestos
Este punto es importante para comunicar correctamente la reforma.
Si el artículo simplemente dijera:
“En 2027 las plataformas retendrán 2.5% de ISR a personas morales”
podría generar la impresión de que esa obligación nace en 2027.
¿La plataforma resuelve todas las obligaciones del contribuyente?
No.
Una retención puede facilitar el cumplimiento, pero no significa que la plataforma sustituya todas las obligaciones fiscales del vendedor o prestador del servicio.
Dependiendo del contribuyente y del régimen aplicable puede ser necesario:
emitir CFDI;
presentar declaraciones;
acreditar retenciones;
determinar IVA;
conciliar ingresos;
conservar comprobantes;
revisar si las retenciones son provisionales o definitivas.
Por eso el estado de cuenta bancario no debería ser la única fuente utilizada para registrar las operaciones.
Preguntas frecuentes sobre plataformas digitales 2027
¿La retención de 2.5% para personas morales sería nueva en 2027? No. Ya está prevista en la Ley de Ingresos 2026 y la iniciativa propone mantenerla para 2027.
¿Todas las personas físicas tendrían ISR de 2.5%? No. El 2.5% sustituye temporalmente la tasa aplicable a enajenación de bienes y prestación de servicios del artículo 113-A, fracción III. Transporte y hospedaje conservan sus tasas legales específicas mientras no exista otro cambio.
¿Qué ocurre si una persona moral no proporciona su RFC? La propuesta mantiene una retención de ISR de 20% en lugar de 2.5%.
¿La retención de 50% del IVA significa pagar IVA a tasa 8%? No. Si la operación está gravada al 16%, se retiene la mitad del impuesto trasladado. El IVA de la operación sigue siendo 16%.
¿Cuándo se retiene 100% del IVA? Entre otros supuestos propuestos, cuando no se proporciona RFC, cuando un residente en el extranjero sin establecimiento en México enajena bienes en territorio nacional bajo la regla correspondiente o cuando el pago de determinadas operaciones se deposita en una cuenta ubicada en el extranjero.
¿La reforma laboral convierte fiscalmente al repartidor o conductor en asalariado? La iniciativa 2027 propone aclarar expresamente que no. El carácter laboral subordinado no se trasladaría automáticamente al tratamiento fiscal.
En 2027 el cambio principal sería la certeza, no una nueva tasa
El mensaje más importante de plataformas digitales 2027 es que el Paquete Económico no propone reinventar el esquema de retenciones que ya opera durante 2026.
En ISR, se busca conservar el 2.5% para determinados ingresos de personas físicas y personas morales, así como la retención de 20% para empresas que no proporcionen RFC.
En IVA, continuarían los mecanismos de retención de 50% o 100% según el sujeto y la operación.
La verdadera novedad está en cerrar una posible zona de confusión: que una persona tenga una relación laboral subordinada para efectos de la Ley Federal del Trabajo no cambiaría por sí solo su tratamiento fiscal dentro del régimen de plataformas.
Por ahora sigue siendo una propuesta. En Facturando continuaremos siguiendo el proceso legislativo y compararemos el texto aprobado contra la iniciativa antes de preparar la guía definitiva aplicable en 2027.
Sigue la evolución fiscal de las plataformas
Durante las próximas semanas continuaremos analizando el Paquete Económico 2027 desde una perspectiva práctica para contadores, administradores y empresas.
También publicamos novedades fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para recibir los siguientes análisis sobre ISR, IVA, CFDI, plataformas y SAT.
La propuesta de RESICO personas morales para 2027 cambia varios elementos importantes del régimen: el límite anual de ingresos subiría de $35 a $50 millones, dejaría de ser obligatorio para quienes cumplan los requisitos, se permitiría regresar después de haber salido por exceder el límite y aumentarían de forma importante los porcentajes de deducción de inversiones.
Además, las empresas que permanezcan en el régimen podrían optar por el esquema de IVA al 7% propuesto en la Ley de Ingresos de la Federación 2027. Pero esa opción, igual que para personas físicas, implicaría renunciar al IVA acreditable.
El cambio más relevante no es solamente el nuevo límite. Si la reforma se aprueba como fue presentada, una empresa que cumpla los requisitos podría comparar RESICO contra Régimen General y elegir la mecánica fiscal que mejor corresponda a su realidad económica.
Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026: los cambios analizados en este artículo forman parte de iniciativas presentadas por el Ejecutivo al Congreso de la Unión. Todavía no están aprobados ni vigentes y pueden modificarse durante el proceso legislativo.
RESICO personas morales: ¿qué propone cambiar en 2027?
La iniciativa de reforma a la Ley del ISR propone que las personas morales residentes en México, constituidas únicamente por personas físicas y que cumplan los demás requisitos del artículo 206, puedan optar por tributar en RESICO cuando sus ingresos del ejercicio inmediato anterior no excedan de $50 millones.
Actualmente, el límite es de $35 millones y, para quienes cumplen los requisitos, la ley utiliza una redacción obligatoria. La propuesta cambia precisamente ese punto: donde hoy se establece que estas empresas deberán tributar en el régimen, se plantea que podrán hacerlo.
Los principales cambios pueden resumirse así:
Concepto
Situación actual
Propuesta 2027
Límite anual de ingresos
$35,000,000
$50,000,000
Aplicación del régimen
Obligatoria para quienes cumplen requisitos
Opcional
Salida por exceder el límite
A partir del ejercicio siguiente
A partir del ejercicio siguiente, con nuevo límite de $50 millones
Regreso después de salir por exceder el límite
Existe una restricción para volver
Podría volver en un ejercicio posterior si cumple requisitos
Deducción de inversiones
Porcentajes especiales actuales
Porcentajes más altos
IVA
Mecánica general
Opción de pago definitivo al 7%
Contabilidad
Obligatoria
Seguiría siendo obligatoria
El límite subiría de $35 a $50 millones
Para RESICO personas morales, el cambio más visible es el aumento del límite anual.
Supongamos una empresa residente en México, integrada únicamente por socios personas físicas, que obtiene durante el ejercicio $42 millones de ingresos y cumple los demás requisitos.
Con el límite actual de $35 millones ya no puede permanecer dentro del régimen. Con la propuesta para 2027, $42 millones quedarían por debajo del nuevo tope de $50 millones.
Esto amplía de manera importante el número de empresas que podrían utilizar RESICO, pero el aumento del límite no significa que cualquier sociedad con ingresos inferiores a $50 millones pueda entrar automáticamente. Deben mantenerse los demás requisitos y exclusiones previstos por el artículo 206.
RESICO personas morales dejaría de ser obligatorio
Este cambio puede ser más importante que el aumento del límite.
La exposición de motivos señala expresamente que se modifica la obligatoriedad del régimen para convertirlo en opcional, de manera que la empresa pueda elegir la mecánica fiscal que mejor corresponda a su realidad económica.
En otras palabras, una persona moral que reúna los requisitos ya no tendría que concluir automáticamente que RESICO es su único régimen posible.
Podría comparar:
el momento en que acumula sus ingresos;
la forma y momento de aplicar deducciones;
sus niveles de cuentas por cobrar y por pagar;
las inversiones que piensa realizar;
la estructura de inventarios y mercancías;
su flujo de efectivo;
y, en su caso, el efecto de elegir la opción de IVA al 7%.
Esa comparación debe hacerse con números reales. Que un régimen se llame “simplificado” no significa que siempre produzca el menor impuesto.
¿Qué diferencia práctica habría frente al Régimen General?
Una de las características más importantes de RESICO personas morales es su mecánica basada en flujo de efectivo.
En términos generales, los ingresos se acumulan cuando son efectivamente percibidos y las deducciones se aplican conforme a las reglas del propio capítulo, que también privilegian el pago efectivo. Además, para mercancías y materias primas existe una mecánica distinta a la del costo de lo vendido del Régimen General.
Esto puede generar una diferencia importante en empresas que facturan a crédito.
Por ejemplo, una empresa puede emitir una factura importante en diciembre y cobrarla hasta febrero del año siguiente. El momento fiscal del ingreso puede ser distinto dependiendo del régimen aplicable.
Por eso, antes de elegir entre RESICO y Régimen General, no basta con comparar la tasa de ISR. Hay que analizar cuándo se acumulan los ingresos y cuándo pueden aprovecharse las deducciones.
¿Qué pasa si una empresa supera los $50 millones?
Aquí existe una diferencia importante respecto de las personas físicas.
Si una persona moral excede el nuevo límite de $50 millones, no saldría de RESICO desde el mes siguiente. La propuesta conserva la mecánica de salida a partir del ejercicio siguiente.
Por ejemplo:
Concepto
Importe
Ingresos acumulados del ejercicio
$48,000,000
Operación adicional
$4,000,000
Total anual
$52,000,000
Si la empresa supera el límite durante 2027, terminaría ese ejercicio bajo la mecánica que corresponda y dejaría de aplicar RESICO a partir de 2028.
Este punto es importante porque evita trasladar a personas morales la regla de salida mensual que se propone para personas físicas.
También podría regresar después de haber salido
La iniciativa propone permitir que una empresa que dejó RESICO personas morales por exceder el límite pueda volver en un ejercicio posterior.
Para ello tendría que encontrarse nuevamente dentro del límite de $50 millones, estar al corriente en sus obligaciones fiscales y cumplir los demás requisitos del capítulo.
No se trata de una autorización general para entrar y salir libremente del régimen por cualquier causa. La propuesta se refiere específicamente al supuesto de quienes dejaron de tributar conforme al mecanismo previsto por rebasar el límite.
La posibilidad de regresar puede ser relevante para empresas cuyos ingresos tuvieron un crecimiento extraordinario en un ejercicio y después volvieron a niveles inferiores al umbral.
RESICO personas morales: deducciones de inversiones más altas
Para RESICO personas morales, este es uno de los cambios que más valor puede tener para determinadas empresas.
La iniciativa propone elevar los porcentajes máximos aplicables a inversiones dentro del régimen. En varios casos, prácticamente se duplican.
Algunos ejemplos son:
Inversión
Porcentaje actual
Propuesta 2027
Cargos diferidos
5%
10%
Erogaciones preoperativas
10%
20%
Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos
15%
30%
Mobiliario y equipo de oficina
25%
50%
Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques
25%
50%
Computadoras, servidores, impresoras y equipo relacionado
50%
100%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramienta
50%
100%
Esto significa que una empresa que compre determinado equipo podría recuperar fiscalmente la inversión mucho más rápido.
En nuestro artículo ¿Comprar un auto es deducible? Límites de ISR e IVA en 2026 explicamos que las personas morales RESICO ya cuentan con un esquema de deducción de inversiones. La propuesta para 2027 incrementaría varios de esos porcentajes.
Un ejemplo con equipo de cómputo
Supongamos que una empresa adquiere equipo de cómputo por $600,000.
Bajo el porcentaje actual de 50%, el monto máximo anual de deducción, antes de considerar los demás requisitos y la mecánica aplicable, sería de:
$600,000 × 50% = $300,000
Con el porcentaje propuesto de 100%:
$600,000 × 100% = $600,000
La empresa podría recuperar fiscalmente mucho más rápido esa inversión.
Eso no significa que cualquier compra sea automáticamente deducible al 100%. Deben cumplirse los requisitos de la Ley del ISR, corresponder a una inversión deducible y aplicarse correctamente las reglas del régimen.
¿Y qué pasa con las inversiones que ya existen?
La propuesta incluye una regla de transición importante.
Las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2026 continuarían aplicando los porcentajes máximos de deducción que les correspondan conforme a las reglas anteriores y considerando los plazos ya transcurridos.
Por tanto, los nuevos porcentajes no deben interpretarse como una posibilidad de recalcular automáticamente inversiones adquiridas en ejercicios anteriores.
Esta distinción será importante para empresas que tengan activos todavía pendientes de deducir al iniciar 2027.
IVA al 7% en RESICO personas morales
La iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027 propone que tanto personas físicas como personas morales RESICO puedan optar por determinar mensualmente el IVA aplicando una tasa de 7% sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
Al igual que explicamos para personas físicas, esto no significa facturar IVA al 7%.
Si una operación está gravada al 16%, la empresa seguiría trasladando 16% al cliente. El 7% se utilizaría para calcular el pago definitivo bajo la opción propuesta.
Ejemplo:
Concepto
Importe
Venta o servicio
$100,000
IVA trasladado al 16%
$16,000
Total cobrado
$116,000
Base para la opción
$100,000
IVA calculado al 7%
$7,000
La diferencia entre el IVA trasladado y el pagado bajo esta facilidad no se consideraría ingreso para efectos del ISR.
El 7% tiene un costo: no habría IVA acreditable
En RESICO personas morales, quien elija esta opción no tendría derecho a acreditar el IVA que le hayan trasladado sus proveedores ni el pagado en importaciones.
Sí podría disminuir el IVA que le hubiera sido retenido durante el mes.
Por eso una persona moral con muchas compras, inventarios, importaciones o inversiones puede llegar a una conclusión muy diferente a una empresa de servicios con poco IVA acreditable.
La comparación del 7% debe hacerse con operaciones reales, no solamente enfrentando dos tasas.
Para las personas morales, el IVA al 7% no elimina la contabilidad
Aquí existe una diferencia importante entre personas físicas y personas morales.
Actualmente, las personas físicas que tributan en RESICO no tienen la obligación de llevar contabilidad para efectos del ISR, ya que dicha obligación no está prevista en el artículo 113-G de la Ley del ISR. Sin embargo, cuando realizan actos o actividades gravados por IVA, el artículo 32, fracción I, de la Ley del IVA sí establece la obligación de llevar contabilidad.
La propuesta para 2027 busca eliminar esa diferencia para las personas físicas que opten por el esquema de IVA al 7%. En esos casos quedarían relevadas de la obligación formal de llevar contabilidad y únicamente deberían emitir y conservar los comprobantes fiscales correspondientes.
De hecho, la propia exposición de motivos señala que esta medida busca homologar el tratamiento del IVA con la facilidad que actualmente ya tienen las personas físicas RESICO para efectos del ISR.
Esta facilidad no se extendería a las personas morales RESICO, ya que estas continúan obligadas a llevar contabilidad para efectos del ISR.
Por lo tanto, para una persona moral la opción de IVA al 7% podría simplificar el cálculo de este impuesto, pero no eliminaría sus obligaciones contables.
¿Qué convendría comparar antes de elegir RESICO o Régimen General?
Si el régimen se vuelve opcional, la decisión debería hacerse antes de iniciar el ejercicio y con una proyección suficiente.
Al menos convendría revisar:
ingresos estimados para el año;
porcentaje de ventas a crédito;
plazo promedio de cobranza;
compras e inventarios;
gastos efectivamente pagados;
inversiones previstas;
pérdidas fiscales disponibles;
financiamientos e intereses;
IVA acreditable promedio;
importaciones;
flujo de efectivo esperado.
Una empresa con ventas a crédito y fuerte inversión puede tener razones distintas para elegir que una empresa de servicios con cobro inmediato.
La ventaja de la propuesta es precisamente que permitiría elegir. La dificultad será hacer bien la comparación.
¿Significa que RESICO siempre será mejor para empresas menores a $50 millones?
No.
El nuevo límite únicamente determina quién puede estar en posición de optar por el régimen, siempre que cumpla los demás requisitos.
No determina cuál régimen produce el mejor resultado.
Por ejemplo, una empresa puede valorar positivamente el flujo de efectivo de RESICO y los nuevos porcentajes de inversión, pero encontrar que otros elementos de su operación hacen más conveniente el Régimen General.
Además, las empresas que excedan $50 millones entran en otro conjunto de reglas que merece un análisis separado. En Facturando trataremos ese tema en otro artículo para no mezclar dos problemas distintos.
Preguntas frecuentes sobre RESICO personas morales
¿Ya está vigente el límite de $50 millones? No. Forma parte de una iniciativa presentada al Congreso. El límite actual permanece en $35 millones mientras no exista una reforma aprobada y vigente.
¿RESICO dejaría de ser obligatorio para personas morales? Sí, esa es una de las modificaciones propuestas. Las empresas que cumplan los requisitos podrían elegir entre RESICO y Régimen General.
¿Una empresa podría volver a RESICO después de haber salido? La propuesta permitiría regresar en un ejercicio posterior cuando la salida se haya producido por exceder el límite y nuevamente se cumplan los requisitos.
¿Las deducciones de inversiones aumentarían? Sí. La iniciativa propone porcentajes mayores para diversos activos; por ejemplo, equipo de cómputo pasaría de 50% a 100% y mobiliario de oficina de 25% a 50%.
¿Las personas morales RESICO podrían pagar IVA al 7%? Podrían optar por la facilidad propuesta, pero perderían el derecho al acreditamiento del IVA trasladado por proveedores y del pagado en importaciones.
¿Una persona moral que elija el IVA al 7% dejaría de llevar contabilidad? No. La propuesta relevaría de la obligación formal de llevar contabilidad únicamente a las personas físicas RESICO que ejerzan esta opción de IVA. Para ellas, la medida busca homologar el tratamiento del IVA con el que actualmente ya tienen para efectos del ISR. Las personas morales continuarían obligadas a llevar contabilidad.
La elección del régimen se vuelve una decisión empresarial
La propuesta transforma de manera importante RESICO personas morales.
El aumento de $35 a $50 millones amplía el universo de empresas que podrían entrar. Pero el cambio realmente interesante es que el régimen dejaría de ser obligatorio y se convertiría en una opción.
A esto se suman porcentajes de deducción de inversiones mucho más altos y la posibilidad de utilizar el esquema de IVA al 7%.
Ninguno de estos elementos debe analizarse de forma aislada.
Si la propuesta finalmente se aprueba, una empresa tendrá que comparar el efecto completo de ambos regímenes sobre ingresos, deducciones, inversiones, IVA y flujo de efectivo antes de elegir.
Por ahora no hay que modificar el régimen ni presentar avisos derivados de estas medidas. Todavía estamos ante una propuesta.
En Facturando seguiremos el proceso legislativo. Cuando el Congreso determine qué cambios aprueba, publicaremos un análisis independiente para comparar el resultado contra esta iniciativa y, posteriormente, una guía con las reglas definitivas que realmente aplicarán en 2027.
Mantente al día con RESICO 2027
Durante las próximas semanas continuaremos analizando el Paquete Económico 2027 desde una perspectiva práctica para contadores, administradores y empresas.
También publicamos explicaciones y novedades fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para recibir los próximos análisis sobre RESICO, ISR, IVA, CFDI y SAT.
Los cambios RESICO 2027 propuestos para personas físicas incluyen un nuevo límite anual de $5 millones de pesos, la posibilidad de volver al régimen después de haber salido, una mayor exención para ciertas actividades del sector primario y una opción para calcular el IVA aplicando 7% sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
El punto que más atención ha generado es el IVA al 7%, pero también es el que más fácilmente puede malinterpretarse. La propuesta no significa que los contribuyentes comenzarán a facturar IVA al 7% y tampoco garantiza que todos pagarán menos.
Para algunos profesionistas y negocios con poco IVA acreditable la opción puede resultar atractiva. Para otros, especialmente quienes tienen compras, gastos o inversiones importantes, podría producir un pago mayor que la mecánica actual.
Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026: los cambios analizados en este artículo forman parte de iniciativas presentadas por el Ejecutivo al Congreso de la Unión. Todavía no están aprobados ni vigentes y pueden modificarse durante el proceso legislativo.
Cambios RESICO 2027: ¿qué se propone para personas físicas?
La iniciativa de reforma a la Ley del ISR propone aumentar de $3.5 a $5 millones de pesos el límite anual de ingresos para tributar como persona física en RESICO. El objetivo expuesto por el Ejecutivo es permitir que micronegocios, profesionistas independientes, pequeños comercios y otros contribuyentes puedan crecer sin abandonar automáticamente el régimen por superar el umbral actual.
Los principales cambios pueden resumirse así:
Concepto
Situación 2026
Propuesta 2027
Límite anual de ingresos
$3,500,000
$5,000,000
Tasa máxima de ISR
2.50%
2.50%
Salida por exceder el límite
Más de $3.5 millones
Más de $5 millones
Pagos RESICO previos a la salida
Sujetos a las reglas vigentes
Se precisarían como definitivos
Posibilidad de regresar
Existen restricciones
Se permitiría volver cumpliendo requisitos
Exención para sector primario
$900,000
$1,000,000
IVA
Mecánica general
Opción de pago definitivo al 7%
La propuesta no reduce la tasa máxima de ISR. Lo que hace es extender hasta $5 millones el rango al que puede aplicarse el 2.50%.
El límite de ingresos subiría de $3.5 a $5 millones
Dentro de los cambios RESICO 2027, el aumento del límite es probablemente el beneficio más fácil de entender.
Supongamos que una persona física obtiene durante el ejercicio $4,200,000 por servicios profesionales. Con el límite actual de $3.5 millones ese nivel de ingresos rebasa el máximo permitido. Si la reforma se aprobara en los términos propuestos, los $4.2 millones quedarían dentro del nuevo límite de $5 millones, siempre que se cumplan los demás requisitos del régimen.
La tasa máxima seguiría siendo de 2.50%; el cambio consiste en permitir que más contribuyentes permanezcan en RESICO.
¿Qué pasaría si durante el año se superan los $5 millones?
La iniciativa también propone precisar qué sucede cuando el límite se rebasa durante el ejercicio.
Concepto
Importe
Ingresos acumulados enero-agosto
$4,800,000
Cobro realizado en septiembre
$400,000
Total acumulado
$5,200,000
En este ejemplo el límite se supera en septiembre. La persona dejaría de tributar en RESICO a partir del mes siguiente, y los pagos realizados durante los meses en que permaneció dentro del régimen tendrían carácter definitivo.
Esto evita que el simple hecho de superar el límite obligue a recalcular automáticamente desde enero como si el contribuyente nunca hubiera tributado en RESICO.
Cambios RESICO 2027: también se permitiría volver al régimen
Otra propuesta importante consiste en eliminar la restricción que hoy puede impedir el regreso de contribuyentes que dejaron RESICO por determinados incumplimientos.
El proyecto plantea que puedan volver a tributar en el régimen cuando nuevamente cumplan los requisitos, se encuentren al corriente en sus obligaciones fiscales y sus ingresos estén dentro del nuevo límite.
Esto no significa que pueda utilizarse RESICO hasta alcanzar $5 millones y después tributar el resto del mismo ejercicio en otro régimen. La propia exposición de motivos rechaza esa interpretación.
Sector primario: la exención aumentaría a $1 millón
Para las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, la iniciativa propone elevar de $900,000 a $1,000,000 el monto máximo de ingresos exentos de ISR.
Aquí conviene mantener una cautela.
La RMF 2026 establece actualmente que, cuando se superan los $900,000, el ISR se paga únicamente sobre los ingresos que exceden ese límite. La propuesta eleva el umbral legal a $1 millón, pero la aplicación operativa posterior seguirá dependiendo de las reglas que emita el SAT.
Por eso no conviene dar por hecho desde ahora que la RMF 2027 conservará exactamente la misma mecánica sobre el excedente.
Cambios RESICO 2027: ¿cómo funcionaría el IVA al 7%?
La iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027 propone que las personas físicas y morales RESICO puedan optar por pagar mensualmente el IVA aplicando una tasa de 7% al monto total de las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
La clave está en distinguir dos cosas:
una es el IVA que se traslada al cliente y otra el IVA que se pagaría al SAT bajo esta opción.
No se facturaría IVA al 7%
Si una persona presta un servicio gravado al 16%, seguiría trasladando al cliente el IVA correspondiente a esa operación.
Por ejemplo:
Concepto
Importe
Servicio
$100,000
IVA trasladado al 16%
$16,000
Total del CFDI
$116,000
Base para la opción propuesta
$100,000
Pago calculado al 7%
$7,000
El CFDI continuaría mostrando $16,000 de IVA. Los $7,000 corresponderían al impuesto determinado mediante la facilidad propuesta.
Por tanto, uno de los cambios RESICO 2027 más importantes debe explicarse con precisión: IVA al 7% no significa facturar al 7%.
¿Qué pasaría con la diferencia entre el 16% trasladado y el 7% pagado?
En el ejemplo anterior existe una diferencia de $9,000:
IVA trasladado: $16,000.
IVA calculado bajo la opción: $7,000.
Diferencia: $9,000.
La iniciativa establece que esa diferencia no se consideraría ingreso para efectos del ISR.
Esto evita que el beneficio generado por la facilidad termine incrementando la base del impuesto sobre la renta.
El costo de la opción: se pierde el IVA acreditable
Esta es la parte que determinará si el esquema realmente conviene.
Quien elija el 7% no tendría derecho a acreditar el IVA trasladado por sus proveedores ni el IVA pagado en importaciones. En cambio, sí podría disminuir el IVA que le hubiera sido retenido durante el mes.
Actualmente, una persona física RESICO puede tener gastos que no reduzcan su ISR mensual pero cuyo IVA sí sea acreditable cuando se cumplen los requisitos correspondientes. En nuestro artículo ¿Comprar un auto es deducible? Límites de ISR e IVA en 2026 explicamos por qué ISR e IVA deben analizarse por separado.
Con la opción propuesta, ese IVA acreditable dejaría de disminuir el impuesto.
¿Cuándo podría convenir el 7%? Tres casos prácticos
Veamos una persona física con $100,000 mensuales de operaciones gravadas al 16%.
Para simplificar, asumimos que todos sus gastos están gravados al 16%, que todo el IVA cumple los requisitos para acreditarse, que los ingresos fueron efectivamente cobrados y que no existen retenciones ni importaciones.
Escenario
Gastos sin IVA
IVA acreditable
IVA con mecánica actual
Opción 7%
Resultado
Pocos gastos
$20,000
$3,200
$12,800
$7,000
7% ahorra $5,800
Punto de equilibrio
$56,250
$9,000
$7,000
$7,000
Mismo resultado
Gastos elevados
$70,000
$11,200
$4,800
$7,000
7% cuesta $2,200 más
Estos ejemplos muestran por qué los cambios RESICO 2027 no deben analizarse únicamente comparando 7% contra 16%.
Dos contribuyentes con exactamente los mismos ingresos pueden obtener resultados completamente distintos dependiendo de cuánto IVA acreditable generan sus operaciones.
¿De dónde sale el 56.25%?
En nuestro ejemplo existe una diferencia de nueve puntos entre el IVA trasladado al 16% y la opción de 7%.
Para generar $9 de IVA acreditable mediante gastos gravados al 16% se requieren $56.25 de gasto:
$9 ÷ 16% = $56.25
Por eso, bajo estos supuestos, el punto de equilibrio se encuentra aproximadamente en 56.25% de las ventas.
Pero ese porcentaje no es una regla universal. Puede cambiar cuando existen operaciones a tasa 0%, actividades exentas, IVA no acreditable, retenciones, importaciones, inversiones importantes o diferencias entre los periodos de cobro y pago.
Las retenciones también cambian el resultado
La iniciativa permite disminuir del IVA calculado al 7% el impuesto que hubiera sido retenido al contribuyente durante el mes.
Esto es especialmente relevante para ciertas personas físicas que prestan servicios o conceden el uso o goce temporal de bienes a personas morales. Si necesitas revisar cuándo existe esta obligación, puedes consultar nuestro artículo ¿Quiénes están obligados a retener IVA?.
Por eso una simulación útil debe incorporar ingresos, gastos, IVA acreditable y retenciones reales.
¿Qué pasaría con el IVA de 8% en la frontera?
Este es uno de los puntos que todavía no puede resolverse para 2027.
El tratamiento fronterizo actual no consiste técnicamente en una tasa legal de IVA de 8%, sino en un estímulo equivalente al 50% de la tasa general de 16% para quienes cumplen sus requisitos.
Un ejemplo hipotético permite entender por qué la respuesta importa. Si en 2027 coexistiera un traslado efectivo de 8% con la opción de pago de 7%, la diferencia sería solo de un punto. Si además las compras generaran IVA acreditable al 8%, el punto de equilibrio podría rondar 12.5% de las ventas, no 56.25%.
Esto es únicamente una simulación, no una regla aprobada para 2027.
Cambios RESICO 2027: requisitos de la opción del 7%
La propuesta también establece condiciones administrativas importantes:
Dentro de los 30 días siguientes al primer cobro del año
Contabilidad para PF
Relevo respecto de las operaciones comprendidas en la opción
CFDI
Deben emitirse y conservarse
Salida de RESICO
También termina la opción
Una vez elegida, la opción no podría modificarse durante el mismo ejercicio. Eso convierte la simulación previa en una decisión importante: no sería conveniente elegir el 7% únicamente porque parece menor que 16%.
¿No llevar contabilidad significa olvidarse de los comprobantes?
No.
La propuesta releva a las personas físicas que elijan la opción de 7% de llevar contabilidad respecto de esos actos o actividades, pero mantiene la obligación de emitir y conservar los comprobantes fiscales correspondientes.
Además, desde el punto de vista administrativo seguirá siendo útil controlar ingresos cobrados, compras, gastos, IVA soportado, retenciones e inversiones. Sin esos datos será difícil evaluar si la opción continúa siendo conveniente para ejercicios posteriores.
Hay un beneficio que ya existe en 2026
No todo lo que se está comentando sobre los cambios RESICO 2027 es realmente nuevo.
La RMF 2026 ya establece que los pagos mensuales de ISR de las personas físicas RESICO tienen carácter definitivo y que, por esos ingresos, quedan relevadas de presentar la declaración anual, con las excepciones previstas en las propias reglas.
La iniciativa 2027 sí modifica otros aspectos relacionados con la salida del régimen y el nuevo límite, pero no sería correcto presentar la existencia de pagos mensuales definitivos como una novedad absoluta de 2027.
¿A quién podría convenirle la opción de IVA al 7%?
La respuesta no depende solamente del nivel de ingresos.
Puede ser atractiva para profesionistas, consultores, desarrolladores de software y otros prestadores de servicios con márgenes altos y poco IVA acreditable.
Debe analizarse con más cuidado cuando existen compras importantes de mercancía, importaciones, inversiones frecuentes o gastos que generan cantidades relevantes de IVA acreditable.
La pregunta correcta no es:
“¿7% es menor que 16%?”
La pregunta correcta es:
“¿Cuánto IVA acreditable estaría renunciando a cambio de pagar 7% sobre mis operaciones efectivamente cobradas?”
¿Qué conviene hacer mientras sigue siendo una propuesta?
Ninguno de los cambios RESICO 2027 justifica hoy modificar la facturación, dejar de acreditar IVA o presentar avisos relacionados con esta facilidad.
Todavía estamos ante una iniciativa.
Lo que sí puede hacerse desde ahora es simular. Para ello conviene tomar los últimos 12 meses y obtener:
Ingresos efectivamente cobrados;
IVA trasladado;
Compras y gastos;
IVA acreditable;
Retenciones;
Importaciones;
Inversiones;
Saldos a favor.
Con esa información puede calcularse cuánto se habría pagado con la opción de 7% y compararlo contra la mecánica vigente.
Preguntas frecuentes sobre los cambios RESICO 2027
¿Ya está vigente el límite de $5 millones? No. Es una propuesta presentada al Congreso. El límite vigente no cambia hasta que exista una reforma aprobada, publicada y en vigor.
¿Los RESICO facturarían IVA al 7%? No. La propuesta exige seguir trasladando la tasa que corresponda a la operación. El 7% se utilizaría para determinar el pago mensual bajo la nueva facilidad.
¿El 7% siempre permitiría pagar menos IVA? No. La opción elimina el acreditamiento del IVA de proveedores e importaciones, por lo que puede ser favorable o desfavorable dependiendo de la estructura de gastos.
¿Se podría regresar a RESICO después de haber salido? La propuesta elimina restricciones para permitir el regreso cuando nuevamente se cumplan los requisitos y el contribuyente esté al corriente.
¿Qué sucederá con el IVA fronterizo en 2027? Todavía no puede saberse. Los decretos vigentes terminan el 31 de diciembre de 2026 y habrá que revisar si se prorrogan o sustituyen.
Lo importante será comparar antes de elegir
Los cambios RESICO 2027 propuestos para personas físicas amplían el régimen y ofrecen una alternativa de IVA que puede ser muy atractiva para determinados contribuyentes.
Pero el titular “IVA al 7%” no cuenta toda la historia.
No se facturaría automáticamente al 7%, no todos pagarían menos y elegir la facilidad significaría renunciar al IVA acreditable.
Por eso, si la propuesta avanza y finalmente se aprueba, la decisión debería basarse en las operaciones reales del contribuyente.
En conjunto, los cambios RESICO 2027 merecen seguimiento porque una modificación aparentemente simple en la forma de calcular el IVA puede producir resultados muy distintos según la estructura de cada actividad.
En Facturando seguiremos el proceso legislativo. Cuando el Congreso apruebe, modifique o rechace estas medidas, publicaremos un análisis independiente para comparar el resultado con la iniciativa y, posteriormente, otro artículo con las reglas definitivas que realmente aplicarán en 2027.
Sigue la evolución de RESICO 2027
Durante las próximas semanas continuaremos revisando el Paquete Económico 2027 y sus efectos prácticos para contribuyentes y contadores.
También publicamos explicaciones y novedades fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para recibir los próximos análisis sobre RESICO, IVA, ISR, CFDI y SAT.
El financiamiento colectivo 2026 tiene un cambio fiscal importante, pero no porque las Instituciones de Financiamiento Colectivo (IFC) hayan comenzado este año a retener impuestos. Esa obligación ya tenía antecedentes desde 2024. La novedad es que en 2026 el esquema quedó incorporado expresamente en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) y amplió su alcance.
Para contadores, inversionistas y empresas que utilizan estas instituciones, ahora resulta especialmente importante identificar quién retiene ISR e IVA, sobre qué base y qué comprobante debe recibirse.
¿Qué es una Institución de Financiamiento Colectivo?
No cualquier sitio de crowdfunding es, jurídicamente, una Institución de Financiamiento Colectivo. La Ley Fintech regula a estas entidades y distingue entre los inversionistas que aportan recursos y los solicitantes que buscan financiamiento.
La ley reconoce financiamiento colectivo de deuda, de capital y de copropiedad o regalías. Para el régimen fiscal que analizamos importa una condición adicional: la LIF 2026 se refiere a operaciones del artículo 16 de la Ley Fintech que den lugar al pago de intereses. Por ello, este tratamiento no debe generalizarse a cualquier modalidad de crowdfunding.
¿Qué cambió en el financiamiento colectivo 2026?
Las retenciones tienen antecedentes desde octubre de 2024. La Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2024 incorporó reglas para que las IFC sustituyeran a sus clientes en determinadas obligaciones de retención y entero de ISR e IVA relacionadas con intereses.
En ISR, la regla 3.16.13 comprendía intereses nominales pagados a personas físicas y personas morales del Título III. En IVA, la regla 4.1.12 atendía el supuesto en el que una persona moral pagaba intereses a una persona física.
En 2026, el artículo 25, fracción VIII de la Ley de Ingresos de la Federación establece directamente el esquema para las operaciones que generen intereses. Entre los cambios más relevantes está la inclusión expresa de las personas morales del Título II dentro de la retención de ISR.
Punto
Esquema anterior
LIF 2026
ISR a persona física
Sí
Sí
ISR a PM Título III
Sí
Sí
ISR a PM Título II
No estaba en la regla especial anterior
Sí, expresamente
Residentes en el extranjero
No aparecían con esta estructura
La LIF establece un tratamiento específico
IVA
Supuesto específico PM → PF
Regula el IVA que corresponda a los pagos de intereses
CFDI
Existían obligaciones de comprobación
La LIF fija expresamente comprobante y plazo
¿Quién realiza las retenciones?
La IFC debe cumplir las obligaciones especiales previstas en la LIF. En ISR retiene y entera el impuesto sobre los intereses pagados; en IVA retiene y entera, por cuenta de quien recibe los intereses, el impuesto que corresponda.
Esto no significa que la plataforma sustituya todas las obligaciones fiscales del inversionista o del solicitante. La sustitución se limita a lo que la disposición asigna expresamente a la IFC.
ISR en el financiamiento colectivo 2026
Para personas físicas y personas morales residentes en México de los Títulos II y III de la LISR, la IFC debe retener 20 % sobre los intereses nominales pagados a quienes aportaron los recursos.
El efecto posterior no es idéntico para todos. La Ley del Impuesto sobre la Renta contempla, para determinadas personas físicas, la posibilidad de considerar definitiva la retención por intereses si se cumplen sus requisitos. En algunos supuestos del Título III también tiene carácter definitivo.
Para una persona moral del Título II, la LIF 2026 confirma la retención del 20 %, pero la disposición especial no establece por sí sola que sea definitiva. Su tratamiento posterior debe determinarse conforme al régimen aplicable.
Si el receptor es residente en el extranjero, tampoco debe aplicarse automáticamente el 20 %. La LIF remite al artículo 166, séptimo párrafo, fracción V de la LISR y señala que esa retención tiene carácter definitivo.
¿Los intereses siempre causan IVA?
No. Ésta es una de las precauciones más importantes del financiamiento colectivo 2026.
La LIF ordena a la IFC retener y enterar el IVA que corresponda y, cuando exista impuesto, establece una retención del 16 % sobre el valor nominal de los intereses devengados. La retención se efectúa cuando se paga el interés.
Sin embargo, la Ley del Impuesto al Valor Agregado contempla diversos supuestos de intereses exentos. Por eso no es correcto afirmar que todos los intereses obtenidos mediante financiamiento colectivo pagan IVA al 16 %. Primero debe analizarse la operación concreta.
Ejemplo de ISR e IVA
Supongamos que una persona física residente en México aporta $100,000 mediante una IFC y posteriormente genera $10,000 de intereses nominales.
Para mostrar la mecánica completa, asumiremos exclusivamente para este ejemplo que los $10,000 corresponden al valor nominal de los intereses devengados que se pagan en ese momento y que sí están sujetos a IVA. Si la operación estuviera exenta, el resultado sería diferente.
Concepto
Importe
Intereses nominales
$10,000
IVA causado (16 %)
$1,600
ISR retenido (20 %)
$2,000
IVA retenido
$1,600
Importe neto entregado
$8,000
En este supuesto gravado existen $10,000 de intereses más $1,600 de IVA; posteriormente la IFC retiene $2,000 de ISR y los $1,600 de IVA. El efectivo neto recibido es de $8,000. El ejemplo no debe trasladarse automáticamente a operaciones cuyos intereses estén exentos.
¿Qué CFDI debe recibir el inversionista?
La LIF obliga a la IFC a expedir un comprobante fiscal a quien efectuó las retenciones, mostrando intereses e impuestos retenidos, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se realizó la retención.
La RMF 2026 precisa en su regla 9.1.21 que se trata de un CFDI de retenciones e información de pagos con el Complemento de Intereses.
Además, desde julio de 2026 existe una facilidad para retenciones mensuales menores a un peso: el CFDI puede acumularse hasta que las retenciones pendientes rebasen esa cantidad. Si durante el año no la exceden, debe emitirse como máximo el 31 de diciembre. La facilidad no elimina ni aplaza la retención y entero de los impuestos.
¿Qué conviene revisar en la práctica?
Si participas en una operación sujeta al financiamiento colectivo 2026, no basta con observar el depósito neto. Conviene comprobar el interés pagado, el ISR retenido, si la operación causa IVA y que el CFDI coincida con esos importes.
El cambio del financiamiento colectivo 2026 no consiste en que las retenciones hayan aparecido por primera vez. Lo relevante es que la LIF incorporó expresamente el esquema y amplió su alcance. Por ello, conviene identificar el tipo de inversionista, revisar si los intereses causan IVA y verificar el CFDI emitido por la IFC.
La tasa del 20 % de ISR o la referencia al 16 % de IVA no deben aplicarse de forma aislada. El tratamiento depende del contribuyente y de la operación concreta.
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Desde el 1 de enero de 2026, las retenciones en plataformas también afectan expresamente a personas morales. La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para 2026 incorporó reglas para empresas que venden bienes o prestan servicios mediante determinadas plataformas digitales. En los casos aplicables, la plataforma puede retener 2.5 % de ISR y 50 % del IVA; si no se proporciona el RFC, las retenciones pueden subir a 20 % de ISR y 100 % del IVA.
Para las empresas, entender estas retenciones en plataformas es importante porque el cambio impacta directamente el flujo de efectivo. Por ello, contabilidad debe identificar qué retuvo la plataforma, revisar los CFDI correspondientes y aplicar correctamente esas cantidades en las declaraciones.
¿Qué cambió en las retenciones en plataformas durante 2026?
Hasta 2025, el esquema de retenciones de ISR mediante plataformas estaba construido principalmente alrededor de personas físicas. Para 2026, el artículo 25, fracción VI de la LIF incorporó expresamente a las personas morales que obtienen ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios mediante estos intermediarios.
En IVA, la fracción IX amplió la retención a personas morales cuando la plataforma cobra por cuenta del vendedor o prestador el precio de la operación y el IVA correspondiente.
El fundamento central, por tanto, no es el artículo 18-D de la Ley del IVA. Las nuevas reglas se encuentran en el artículo 25, fracciones VI y IX de la LIF 2026, con remisiones a la LISR, la LIVA y la RMF.
¿Cuánto ISR se retiene a una persona moral?
Cuando una persona moral obtiene ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios a través de las plataformas comprendidas por la LIF, la retención de ISR es de 2.5 % sin deducción alguna.
La RMF 2026 precisa que la base son los ingresos efectivamente percibidos por conducto de la plataforma sin incluir el IVA. El ISR retenido no es definitivo para la empresa: puede acreditarse contra el ISR de sus pagos provisionales o de la declaración del ejercicio.
Si la persona moral no proporciona su RFC a la plataforma, la tasa cambia de 2.5 % a 20 %.
¿Cuánto IVA debe retener la plataforma?
Para las personas morales, la LIF 2026 ordena aplicar la mecánica del artículo 18-J de la Ley del IVA. Cuando se proporciona RFC, la retención es del 50 % del IVA cobrado; cuando no se proporciona, es del 100 % del IVA.
No se trata de retener 50 % del valor de la venta. Si una operación es de $100,000 más $16,000 de IVA, la retención ordinaria de IVA sería de $8,000: la mitad del impuesto cobrado.
En IVA están expresamente comprendidas la enajenación de bienes, la prestación de servicios y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Además, la mecánica parte de que la plataforma de intermediación cobre por cuenta del oferente el precio y el IVA. No cualquier sitio que solamente ponga en contacto a las partes queda automáticamente en el mismo supuesto.
Para ISR, en cambio, la nueva disposición para personas morales menciona expresamente venta de bienes y prestación de servicios. No conviene extender automáticamente el 2.5 % al puro uso o goce temporal sin analizar la operación.
¿Cuándo se retiene 100 % del IVA aunque exista RFC?
Tener RFC no garantiza siempre una retención de solo 50 % del IVA. La LIF 2026 establece el 100 % del IVA cobrado cuando los montos de las operaciones se depositan en cuentas bancarias o de depósito ubicadas en el extranjero.
Este supuesto no nació completamente en 2026. Desde 2024 ya existía una regla miscelánea para determinadas enajenaciones de bienes. La diferencia es que ahora la LIF lo contempla para enajenación de bienes, prestación de servicios y uso o goce temporal.
También existe un supuesto de retención del 100 % para residentes en el extranjero sin establecimiento en México que enajenen bienes en territorio nacional. El ISR de residentes en el extranjero requiere un análisis distinto y no debe generalizarse a la tasa de 2.5 %.
Retenciones en plataformas: tabla rápida para 2026
Supuesto
ISR
IVA
Persona moral, venta o servicio, proporciona RFC
2.5 %
50 % del IVA*
Persona moral, venta o servicio, no proporciona RFC
20 %
100 % del IVA*
Persona moral con RFC y depósito en cuenta extranjera
2.5 % si corresponde a venta o servicio
100 % del IVA
Persona física, venta de bienes u otros servicios, con RFC
2.5 %
50 % del IVA*
Persona física, venta o servicio, no proporciona RFC
20 %
100 % del IVA*
Persona física, transporte terrestre o entrega
2.1 %
50 % del IVA*
Persona física, hospedaje
4 %
50 % del IVA*
Extranjero sin establecimiento que vende bienes en México
Debe analizarse el supuesto de ISR
100 % del IVA
* En el supuesto ordinario de intermediación en el que la plataforma cobra el precio y el IVA por cuenta del oferente y no se actualiza una regla especial de retención del 100 %.
Las tasas de 2.1 % y 4 % siguen correspondiendo a categorías específicas de personas físicas. No deben trasladarse a una persona moral.
Ejemplo: una empresa vende $100,000 mediante una plataforma
Supongamos una persona moral mexicana que proporcionó su RFC. La plataforma cobra la venta y el IVA. Para aislar el efecto de las retenciones en plataformas, no consideraremos comisión de la plataforma ni IVA sobre esa comisión.
Concepto
Importe
Venta antes de IVA
$100,000
IVA 16 %
$16,000
Total cobrado
$116,000
ISR retenido: 2.5 %
-$2,500
IVA retenido: 50 %
-$8,000
Importe antes de otras comisiones
$105,500
Los $2,500 de ISR pueden acreditarse posteriormente contra el ISR provisional o anual. Los $8,000 de IVA retenido se disminuyen del impuesto que corresponda al total de actividades del mes, conforme a la mecánica de la Ley del IVA.
Si la misma empresa no proporcionara su RFC a la plataforma, el ISR retenido sería de $20,000 y el IVA retenido de $16,000. Antes de otras comisiones recibiría $80,000.
¿Qué CFDI debe entregar la plataforma?
La RMF 2026 dispone que la plataforma debe expedir a la persona física o moral un CFDI de Retenciones e información de pagos con el Complemento de Servicios Plataformas Tecnológicas.
El portal del SAT indica actualmente que se utiliza el CFDI de Retenciones versión 2.0 con el complemento Servicios de Plataformas Tecnológicas versión 1.0, revisión C. La plataforma también debe enterar las retenciones conforme a las reglas aplicables; la RMF establece, en los supuestos correspondientes, el día 17 del mes siguiente para ISR e IVA.
El efecto contable de estas retenciones en plataformas debe quedar respaldado por el comprobante correspondiente. Para la empresa, ese documento debe coincidir con los depósitos y con lo registrado en contabilidad.
¿Cómo controlar las retenciones en plataformas?
Una revisión mensual debería comprobar:
que la plataforma tenga registrado correctamente el RFC;
que el ISR se calcule sobre la base sin IVA;
que la retención de IVA corresponda al supuesto aplicable;
que los CFDI de Retenciones reflejen los importes efectivamente retenidos;
que las retenciones se consideren correctamente en las declaraciones;
que las diferencias entre ventas, depósitos y comprobantes se investiguen antes del cierre.
Si manejas muchas constancias, en Facturando ya mostramos cómo convertir las constancias de plataformas tecnológicas a Excel, incluyendo el desglose de ISR, IVA, servicios, bases y tasas del complemento. Puede ser una forma práctica de conciliar las retenciones recibidas.
¿Qué debe revisar tu empresa en 2026?
Las nuevas retenciones en plataformas hacen necesario revisar cómo está registrada la empresa ante cada intermediario digital. El RFC, el tipo de operación y hasta la cuenta donde se reciben los recursos pueden modificar considerablemente los importes retenidos.
También es importante conciliar periódicamente las ventas, los depósitos y los CFDI de Retenciones que emite la plataforma. Una diferencia en estos datos puede afectar tanto el flujo de efectivo como la determinación del ISR y del IVA.
Desde 2026, este control dejó de ser un asunto asociado principalmente a personas físicas: las personas morales que venden bienes o prestan servicios mediante plataformas también deben incorporarlo a sus revisiones fiscales y contables.
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