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Reforma a la Ley Aduanera 2026: qué cambia para los importadores

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La reforma aduanera 2026 modifica la manera en que las autoridades podrán revisar el valor declarado de las mercancías y actuar cuando detecten diferencias. Publicada el 23 de octubre de 2026 en el Diario Oficial de la Federación, entrará en vigor el 1 de enero de 2027. Para las empresas importadoras, el cambio hace especialmente importante poder demostrar cómo determinaron sus precios.

La novedad no significa que cualquier importación barata vaya a ser embargada ni que una diferencia de valor sea, por sí sola, una infracción. La reforma contempla supuestos distintos para iniciar revisiones, practicar embargos precautorios y determinar consecuencias. Conocer esas diferencias ayuda a evitar riesgos y decisiones precipitadas.

¿Cuándo entra en vigor la reforma aduanera 2026?

El decreto publicado en el DOF modifica los artículos 144, 151, 153, 154, 177 y 185 de la Ley Aduanera. Aunque ya está publicado, sus cambios comenzarán a aplicarse en 2027, no durante octubre de 2026.

Además, algunas medidas requieren disposiciones complementarias. La autoridad tiene hasta el 31 de diciembre de 2026 para publicar las relativas al nuevo supuesto de embargo por diferencias de valoración. Por eso, todavía no es posible identificar todas las mercancías y condiciones operativas que quedarán comprendidas.

¿Qué pasará si el valor declarado resulta inferior al de otras mercancías?

El artículo 144 incorpora un supuesto para que las autoridades aduaneras inicien de oficio facultades de comprobación cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior al valor de transacción de mercancías idénticas o similares, determinado conforme a los métodos legales de los artículos 72 y 73.

No se trata de comparar simplemente el pedimento con un anuncio de internet o el precio de otro proveedor. La comparación debe sustentarse en los métodos de valoración previstos en la ley.

Por su parte, el artículo 151 modifica la causal de embargo precautorio por estas diferencias. En la legislación anterior se contemplaba un umbral del 50 % y una excepción vinculada con garantías. El texto reformado elimina ese porcentaje fijo, pero su aplicación dependerá de las disposiciones señaladas en el segundo transitorio.

Un embargo precautorio es una medida temporal dentro de un procedimiento, no la pérdida definitiva e inmediata de la mercancía. Esta distinción es esencial al evaluar los efectos de la reforma aduanera 2026.

¿Cómo funciona el límite del 20 % y qué garantías pueden presentarse?

Cuando proceda un embargo conforme al artículo 151, fracción VII, y las mercancías no estén sujetas a precios estimados, el artículo 154 contempla dos alternativas para solicitar su sustitución:

  • Diferencia inferior al 20 %: depósito en efectivo o depósito en una cuenta aduanera de garantía.
  • Diferencia igual o superior al 20 %: depósito en efectivo.

La solicitud debe presentarse dentro de los diez días hábiles siguientes a la notificación del inicio del procedimiento administrativo. El monto corresponde a las contribuciones y, en su caso, cuotas compensatorias calculadas sobre la diferencia de valor; no equivale automáticamente al 20 % del precio de las mercancías.

Por ejemplo, si el valor de transacción legalmente determinado es de $100,000 y una empresa declaró $85,000, la diferencia sería del 15 %. Si declaró $80,000, alcanzaría el 20 %. Estos ejemplos solo ilustran el cálculo: no significan que el embargo proceda automáticamente.

¿Cómo puede defenderse el importador?

El artículo 153 permite presentar pruebas documentales para desvirtuar el motivo del embargo o acreditar que la valoración se hizo conforme a la ley. Cuando se cumplen los supuestos previstos, la autoridad debe resolver favorablemente sin imponer sanciones por esos hechos y, según corresponda, devolver mercancías, liberar garantías o reintegrar depósitos.

También existe un plazo para emitir la resolución definitiva cuando las pruebas no desvirtúan el embargo: cuatro meses desde que el expediente queda debidamente integrado. Ese plazo ya existía; no es una novedad de la reforma aduanera 2026.

¿Habrá nuevas infracciones o multas?

El artículo 177 reduce del 50 % al 20 % el umbral de una presunción específica de infracción relacionada con ciertos regímenes aduaneros que permiten determinar contribuciones sin pagarlas en ese momento. No debe interpretarse como una multa automática para todas las importaciones.

Por separado, el artículo 185 incorpora multas del 50 % al 100 % del valor comercial en determinados incumplimientos documentales relacionados con hidrocarburos y petrolíferos. Estas sanciones no se aplican indistintamente a cualquier diferencia de valor.

¿Qué conviene revisar antes de 2027?

La mejor preparación es revisar la documentación que respalda cada operación y coordinar a las áreas de compras, contabilidad y comercio exterior:

  • Comprobar que facturas comerciales, contratos, pagos y pedimentos sean consistentes.
  • Documentar los gastos y ajustes que intervienen en la valoración aduanera.
  • Revisar con el agente o agencia aduanal los expedientes que presenten diferencias importantes de valor.
  • Dar seguimiento a las disposiciones complementarias que deben publicarse antes de terminar 2026.

Si necesitas profundizar en los documentos que respaldan el valor declarado, consulta nuestra guía de la Manifestación de Valor Electrónica.

Prepararse hoy evita contratiempos mañana

La reforma aduanera 2026 fortalece los controles sobre el valor de las importaciones, pero conserva procedimientos y medios para que los interesados acrediten sus operaciones. La prioridad es tener evidencia clara del valor declarado, sin anticipar requisitos que todavía dependen de regulación adicional.

Para seguir otros cambios que pueden afectar las operaciones de las empresas, visita y suscríbete a nuestro canal de YouTube, donde compartimos información fiscal y práctica.

¿Envías muestras o refacciones gratis al extranjero? Así debes documentarlas

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Tu empresa envía gratis una pieza a un posible cliente de Estados Unidos para que la pruebe. No habrá nada que cobrar, pero la pieza tiene valor y debe cruzar la aduana. Si te encargas de la exportación de muestras, seguramente te preguntarás: ¿hay que emitir un CFDI?, ¿qué valor se declara? y ¿qué pasa con los impuestos?

La respuesta no depende solamente de si vas a cobrar. Primero necesitas saber si la mercancía se queda en el extranjero, si cambiará de dueño y por qué se envía. Así identificarás la documentación que corresponde.

¿Por qué regalar una mercancía no significa enviarla sin documentos?

Mandas una refacción por la garantía de una máquina vendida meses atrás. El cliente no paga por la pieza nueva, pero eso no significa que puedas declarar que no tiene valor.

Una cosa es el precio que le cobras al destinatario, que podría ser cero, y otra el valor que debe identificarse para efectos aduaneros.

El CFDI, el complemento y el pedimento tienen funciones distintas: no pongas todos los importes en cero solo porque no recibes dinero.

¿La mercancía se regala o solamente se presta?

Aquí está la diferencia más importante.

Si entregas definitivamente una muestra y el cliente puede quedársela, puede existir una transmisión de propiedad, aunque sea gratuita. El artículo 14 del Código Fiscal de la Federación considera esa transmisión como enajenación para efectos fiscales.

Si envías una máquina para demostrarla y regresará a México sin modificaciones, podría tratarse de una exportación temporal.

En consignaciones y reposiciones por garantía, revisa quién conserva la propiedad y qué ocurrirá con el bien antes de elegir el CFDI.

¿Qué CFDI corresponde en una exportación de muestras gratuitas?

Para determinadas exportaciones definitivas con pedimento A1, cuando existe transmisión de propiedad a título gratuito, la guía del SAT contempla dos mecanismos con CFDI 4.0 y Complemento de Comercio Exterior 2.0:

Opción 1. CFDI de ingreso (tipo I)

Se registra el valor mercantil de las mercancías y después se aplica un descuento por el mismo importe, de manera que el total del comprobante quede en cero.

El complemento se incorpora sin los datos Propietario y MotivoTraslado.

Opción 2. CFDI de traslado (tipo T)

Se utiliza el complemento y se registran los datos relativos al motivo del traslado y al propietario, conforme al supuesto y las validaciones aplicables.

Ojo: no son dos opciones que puedas utilizar indistintamente para cualquier envío gratuito. La guía las contempla para el supuesto específico de exportación definitiva con transmisión gratuita de propiedad.

Antes de preparar una exportación de muestras, confirma con tu responsable de comercio exterior o agente aduanal cuál corresponde a la operación.

Puedes consultar la documentación del Complemento de Comercio Exterior del SAT.

Un ejemplo: una muestra gratuita con valor de $25,000

Supongamos que una empresa envía a un cliente extranjero una muestra que no regresará a México. Su valor mercantil es de $25,000, pero el cliente no pagará por ella.

Si la operación reúne las condiciones para utilizar el CFDI de ingreso con descuento total, el comprobante reflejaría:

  • Valor de la mercancía: $25,000.
  • Descuento aplicado: $25,000.
  • Total del CFDI: $0.

Esto no significa que la mercancía carezca de valor aduanero.

En una exportación de muestras, el pedimento y los campos del complemento deben contener los valores y datos que correspondan. Tampoco podemos suponer que todos los importes deban coincidir exactamente.

¿Siempre necesitas el Complemento de Comercio Exterior y un pedimento A1?

No. La regla 3.1.38 de las Reglas Generales de Comercio Exterior 2026 regula la exportación definitiva A1 de mercancías que son objeto de enajenación.

Cuando no existe transmisión de propiedad, la guía del SAT señala que el complemento no es obligatorio por ese supuesto, aunque contempla su utilización voluntaria bajo determinadas condiciones.

En ese caso, utilizar voluntariamente el complemento no elimina la obligación de transmitir el acuse de valor cuando corresponda. Es una precaución importante si la exportación de muestras se realiza sin que el destinatario se convierta en propietario.

Y si la mercancía regresará a México, debes revisar si procede un régimen de exportación temporal.

No elijas el pedimento A1 únicamente porque vas a enviar algo al extranjero.

¿Qué sucede con las refacciones gratuitas por garantía?

Pensemos en una empresa que envía una pieza nueva para sustituir otra defectuosa.

En este caso conviene conservar la factura original del producto, la póliza de garantía, el reporte de la falla y la orden de reposición.

Pero cuidado: una reposición por garantía no debe clasificarse automáticamente como donación ni como una venta gratuita independiente.

Su tratamiento puede cambiar dependiendo de si se entrega una pieza nueva en propiedad, si la defectuosa regresa a México o si la mercancía se envía para reparación.

¿Las exportaciones gratuitas llevan IVA a tasa 0 %? ¿Puedes deducir su costo?

No siempre. Para el IVA importa la naturaleza de la operación y si se cumplen los requisitos legales. Los artículos 8, 29 y 34 de la Ley del IVA contienen reglas distintas para donaciones, exportaciones y operaciones sin contraprestación.

En el ISR tampoco basta con llamar «muestra» a un producto para deducir su costo. Debes determinar si corresponde a un gasto comercial, una obligación de garantía o un donativo, y comprobar los requisitos aplicables.

Un CFDI con total cero no decide por sí solo el tratamiento del IVA ni autoriza una deducción.

¿Qué revisar antes de una exportación de muestras?

Para evitar problemas, empieza confirmando el destino de la mercancía, quién será su propietario y si regresará a México.

Revisa el valor, la descripción, la clasificación arancelaria, el pedimento y los documentos fiscales correspondientes.

Conserva la orden del envío, el motivo comercial o la garantía, los documentos de transporte y la evidencia de entrega. Las mercancías gratuitas también pueden estar sujetas a regulaciones en México y en el país receptor.

Si te interesa conocer los aspectos técnicos del complemento, puedes consultar nuestro análisis de los cambios de Comercio Exterior 2.0.

Conclusión

Enviar mercancía gratis no significa enviarla sin valor ni sin obligaciones. La clave es conocer qué operación estás realizando antes de elegir el CFDI o el pedimento.

Una exportación de muestras bien documentada comienza por una pregunta sencilla: ¿la mercancía se regala, se presta o va a regresar? Con esa respuesta es más fácil reunir los documentos correctos y evitar problemas en la aduana.

¿Te gustaría aprender más sobre facturación electrónica, CFDI y obligaciones fiscales? Te invitamos a suscribirte a nuestro canal de YouTube, donde compartimos información y explicaciones prácticas para ayudarte en tu trabajo diario.

Precios estimados para textiles: qué cambia desde el 15 de septiembre

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Desde el 15 de septiembre de 2026 cambió una regla importante para quienes importan mercancías de los sectores textil y confección. La SHCP derogó el Anexo 4 que contenía los precios estimados aplicables a estas mercancías, por lo que desaparece el mecanismo específico que obligaba a garantizar contribuciones cuando el valor declarado era inferior a dichos valores.

El cambio puede simplificar operaciones y evitar la inmovilización de recursos en cuentas aduaneras de garantía. Sin embargo, no significa que el importador pueda declarar cualquier valor ni que hayan desaparecido los controles contra la subvaluación.

¿Qué eliminó exactamente la SHCP?

La resolución publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de septiembre derogó el Anexo 4 de la resolución de precios estimados. Ese anexo contenía los valores de referencia para los sectores textil y confección.

La medida entró en vigor al día siguiente. Para las operaciones a las que ya resulte aplicable la nueva situación, deja de existir el precio estimado del Anexo 4 que servía como referencia para exigir una garantía por la diferencia entre el valor declarado y dicho precio. La Ley Aduanera establece que, cuando una importación definitiva se declara por debajo de un precio estimado vigente, el importador debe garantizar las contribuciones correspondientes a esa diferencia. Al desaparecer el Anexo 4, ese supuesto deja de operar para las mercancías comprendidas en él.

Precios estimados: ¿qué cambia para el importador?

El efecto más visible está en la cuenta aduanera de garantía. Si una mercancía estaba incluida en el antiguo Anexo 4 y su valor declarado resultaba inferior al precio estimado, podía ser necesario constituir una garantía.

Para las operaciones regidas por la derogación, esa comparación contra el Anexo 4 ya no existe. En la práctica, una empresa puede evitar inmovilizar recursos únicamente por encontrarse debajo de aquel precio estimado.

El SAT ya reflejó el cambio en la quinta versión anticipada de la segunda modificación al Anexo 22 de las RGCE 2026. En el identificador GA, utilizado para la cuenta aduanera de garantía, la referencia correspondiente al Anexo 4 aparece como “No aplica”, mientras permanecen las de los Anexos 2, 3 y 5. La quinta versión anticipada fue publicada en el portal del SAT el mismo 14 de septiembre.

Por tanto, no debe interpretarse que México eliminó todos los precios estimados. La derogación se limita al Anexo 4 de textiles y confección.

¿Qué pasa con mercancías que llegaron alrededor del 15 de septiembre?

No siempre basta con revisar la fecha del pedimento.

El artículo 56 de la Ley Aduanera determina la fecha que debe tomarse para conocer qué precios estimados y demás disposiciones resultan aplicables. Dependiendo del medio de transporte, puede ser la fecha de fondeo, amarre o atraque del buque, el cruce de la línea divisoria internacional o el arribo de la aeronave al primer aeropuerto nacional. Además, el artículo 83 contempla una regla especial para ciertos pagos efectuados antes de esas fechas.

Si una mercancía estaba en tránsito o ingresó al país alrededor del cambio, conviene revisar la operación individualmente con el agente o agencia aduanal antes de concluir que el antiguo Anexo 4 dejó de ser aplicable.

¿Qué ocurre con las garantías constituidas anteriormente?

La resolución no establece que las garantías previamente constituidas deban liberarse automáticamente el 15 de septiembre. Su único transitorio señala la fecha de entrada en vigor. La Ley Aduanera contempla reglas para su cancelación y, entre otros aspectos, un plazo de doce meses desde la importación, salvo determinados supuestos relacionados con facultades de comprobación o contribuciones omitidas.

Por ello, las empresas que todavía tengan recursos vinculados a garantías del antiguo Anexo 4 deberían identificar cada operación y revisar su situación particular. La derogación, por sí sola, no equivale a una orden automática de devolución.

¿También cambia el permiso automático de textiles y confección?

Las reglas de la Secretaría de Economía vinculan el permiso automático de determinados productos textiles y de confección con que se destinen a importación definitiva y su precio unitario sea inferior al precio estimado correspondiente. La propia información oficial de SNICE mantiene esa condición.

Al desaparecer los precios estimados del Anexo 4, ese supuesto pierde la referencia que utilizaba para activarse en las operaciones regidas por la nueva situación. Es una conclusión técnica derivada de ambas disposiciones, no una declaración expresa de la Secretaría de Economía indicando que el permiso fue eliminado.

En operaciones cercanas a la fecha del cambio conviene confirmar también el criterio operativo aplicable antes del despacho.

El valor en aduana sigue siendo fundamental

Eliminar el Anexo 4 no equivale a aceptar cualquier cantidad declarada.

La Ley Aduanera mantiene las reglas para determinar el valor en aduana y permite a la autoridad rechazar el valor declarado en los supuestos previstos legalmente. El importador también debe conservar información y documentación que demuestre cómo determinó ese valor. Facturas, contratos, pagos, fletes, seguros e incrementables siguen siendo relevantes. En nuestra Guía completa sobre la Manifestación de Valor Electrónica

explicamos con mayor detalle por qué la documentación que respalda el valor debe mantenerse correctamente integrada.

¿Qué conviene revisar desde ahora?

Para las empresas que importan ropa, telas u otros productos comprendidos en el antiguo Anexo 4, el cambio puede reducir cargas financieras y operativas. Aun así, conviene revisar las operaciones en tránsito alrededor del 15 de septiembre, las garantías todavía vigentes y la documentación que respalda el valor en aduana.

La SHCP eliminó una referencia específica de precios estimados para textiles y confección, pero no eliminó la obligación de declarar correctamente el valor ni las facultades de la autoridad para revisarlo. La propia resolución explica que continúan existiendo mecanismos de análisis de riesgo, fiscalización y valoración aduanera para combatir la subvaluación.

Si trabajas con comercio exterior, aduanas y cumplimiento fiscal, en el canal de YouTube de Facturando compartimos explicaciones prácticas sobre cambios que pueden afectar la operación diaria de las empresas.

Reconocimiento aduanero: ¿quién responde si faltan mercancías?

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Cuando una operación llega al reconocimiento aduanero y las mercancías no están en el lugar señalado, el problema puede ser mucho más serio que un retraso operativo. La Ley Aduanera prevé una infracción específica y, desde 2026, la multa puede alcanzar del 250 % al 300 % del valor declarado. Por eso, identificar qué obligación correspondía a cada participante resulta fundamental.

¿Qué sanción existe si no puede realizarse el reconocimiento aduanero?

El artículo 176, fracción VII, de la Ley Aduanera contempla una infracción cuando el mecanismo de selección automatizado determina que debe practicarse el reconocimiento aduanero y este no puede llevarse a cabo porque las mercancías no se encuentran en el lugar señalado para ello. La consecuencia económica es considerable. El artículo 178, fracción VI, establece para ese supuesto una multa equivalente del 250 % al 300 % del valor declarado de las mercancías. Ese porcentaje deriva de la reforma publicada el 19 de noviembre de 2025, que entró en vigor el 1 de enero de 2026.

Por ejemplo, si el valor declarado fuera de un millón de pesos, la multa prevista por esa fracción podría ubicarse entre 2.5 y 3 millones de pesos, siempre que efectivamente se configure la infracción y resulte aplicable al caso concreto.

¿Quién debe poner las mercancías a disposición de la autoridad?

El artículo 43 de la Ley Aduanera señala que, elaborado el pedimento y efectuado el pago correspondiente, las mercancías se presentan ante la autoridad aduanera y se activa el mecanismo de selección automatizado. Si el resultado ordena revisión, la autoridad practica el reconocimiento aduanero ante quien presente las mercancías. La propia Ley también asigna obligaciones específicas a quienes intervienen en el transporte. El artículo 20, fracción I, obliga a empresas porteadoras y sus representantes, así como a capitanes, pilotos, conductores y propietarios de los medios de transporte, a poner a disposición de la autoridad los vehículos y las mercancías que conducen para su inspección o verificación.

Esto es importante porque en una misma operación intervienen varios participantes y sus obligaciones no son idénticas. La sola intervención en el despacho no sustituye el análisis de lo que correspondía hacer a cada uno.

El agente aduanal sí tiene responsabilidades propias

Que existan obligaciones para transportistas no significa que el agente o la agencia aduanal queden fuera del análisis.

El artículo 54 establece responsabilidades concretas para ambos, entre ellas la veracidad y exactitud de la información suministrada, la correcta determinación de contribuciones, el régimen aduanero, la clasificación arancelaria, el número de identificación comercial y la comprobación documental de determinadas obligaciones de comercio exterior. Además, el artículo 195 dispone que, cuando una infracción derive de la actuación del agente aduanal o de la agencia aduanal en los términos del artículo 54, la multa será a cargo de ellos. Existe otro dato especialmente útil para distinguir responsabilidades: el artículo 53 señala que la responsabilidad solidaria comprende accesorios, pero exceptúa las multas, sin impedir que los responsables solidarios sean sancionados por sus propios actos u omisiones. También deben revisarse los actos realizados por mandatarios. Las disposiciones vigentes para agencias aduanas contemplan supuestos en los que los actos de sus mandatarios relacionados con el despacho y el reconocimiento aduanero son imputables a la agencia y, conforme a las reglas aplicables, al agente cuya autorización y patente se manifiesten en el documento correspondiente.

Por tanto, individualizar la conducta no significa liberar automáticamente al agente aduanal ni trasladar la responsabilidad al transportista. Significa determinar qué obligación se incumplió, quién debía cumplirla y qué acto u omisión produjo la infracción.

¿La multa corresponde automáticamente al agente aduanal?

De la lectura conjunta de estas disposiciones no se desprende que la sola calidad de agente aduanal determine, por sí misma y en todos los casos, quién debe soportar una multa porque las mercancías no estuvieron disponibles para la revisión. Esta es una conclusión técnica sustentada en la distribución de obligaciones y responsabilidades que establece la Ley, no una regla textual que utilice esas palabras.

En una resolución concreta conviene comprobar qué conducta atribuye la autoridad, cuál es la disposición que establece esa obligación y cómo relaciona los hechos con la persona sancionada. También importa identificar quién tenía el control o custodia de las mercancías y quién debía trasladarlas o ponerlas a disposición.

Esta distinción no equivale a afirmar que el agente aduanal esté exento de responsabilidad. Dependiendo de lo ocurrido y de quién haya intervenido, las propias reglas pueden llevar a imputarle determinados actos.

¿Qué revisar si ya existe una multa?

Ante una resolución relacionada con este supuesto, conviene revisar al menos:

  • qué hecho concreto considera acreditado la autoridad;
  • a quién atribuye la conducta u omisión;
  • qué disposición establece la obligación incumplida;
  • quién tenía el control, custodia o traslado de las mercancías;
  • qué instrucciones, bitácoras, documentos de transporte o comunicaciones explican lo ocurrido;
  • si intervinieron empleados o mandatarios y qué reglas de imputación resultan aplicables.

Cuando se considere que un acto de una autoridad fiscal federal vulnera derechos del contribuyente, PRODECON cuenta con un servicio gratuito de Quejas y Reclamaciones. Es importante considerar que la queja no suspende ni interrumpe los plazos de otros medios de defensa, por lo que cada asunto debe atenderse oportunamente.

Documentar responsabilidades puede evitar problemas mayores

La prevención no consiste únicamente en tener un pedimento correcto. También conviene conservar evidencia de quién recibe la mercancía, quién la traslada, quién solicita maniobras, quién debe presentarla y cómo se atienden las instrucciones de la autoridad.

Si trabajas con una agencia aduanal, también puedes consultar nuestro artículo sobre la operación nacional de las agencias aduanales, donde explicamos el alcance de esta figura dentro del despacho.

Una cadena documental clara puede ser decisiva cuando surge una diferencia sobre quién debía actuar. En materia aduanera, repartir tareas verbalmente puede funcionar mientras no exista una contingencia; frente a una sanción, lo que puede acreditarse por escrito adquiere otra importancia.

Antes de dar por hecha la responsabilidad

Un reconocimiento aduanero que no puede practicarse por ausencia de las mercancías puede generar una contingencia considerable, pero la existencia de la infracción no resuelve por sí sola quién debe soportar la multa.

Con sanciones que pueden alcanzar el 300 % del valor declarado, conviene revisar contratos, instrucciones de transporte, controles de acceso, bitácoras y comunicaciones antes de que exista un problema, no después.

Si quieres mantenerte al día sobre cambios fiscales, aduaneros, CFDI y otras obligaciones que afectan a las empresas, puedes suscribirte al canal de YouTube de Facturando.

Manifestación de valor sin e.firma: qué deben hacer las empresas extranjeras

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La manifestación de valor sin e.firma representa un problema particular para ciertas empresas extranjeras que introducen mercancías a México bajo el régimen de depósito fiscal. Aunque no tengan establecimiento permanente, RFC propio ni certificados para operar directamente en la VUCEM, la obligación de informar el valor en aduana no desaparece.

El criterio comunicado por el SAT a través de Prodecon aclara que estas operaciones deben gestionarse por medio del apoderado legal, agente aduanal o agencia aduanal que promueva el despacho. Esto resuelve la parte operativa, pero no libera a la empresa extranjera de entregar información correcta y comprobable.

¿A qué empresas extranjeras aplica este criterio?

El supuesto se concentra en personas morales residentes en el extranjero, sin establecimiento permanente en México, que introducen mercancías al régimen de depósito fiscal.

En estas operaciones, la regla 4.5.4., fracción II de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2026, permite declarar en el pedimento el RFC genérico EXTR920901TS4. Como domicilio del importador debe indicarse el de la bodega donde permanecerán las mercancías.

Esta facilidad no aplica a cualquier importación realizada por una empresa extranjera. Depende del régimen aduanero y de las condiciones previstas en la normativa.

¿Por qué existe un problema con la e.firma?

La regla 1.5.1 establece que quienes introduzcan mercancías deben transmitir el formato E2 “Manifestación de Valor” mediante la Ventanilla Digital, con su información y documentación soporte, por cada operación. Las preguntas frecuentes de la VUCEM señalan que la transmisión normalmente se realiza con e.firma o certificados de sello digital habilitados para la plataforma. Una empresa extranjera que opera con RFC genérico no necesariamente dispone de estos medios mexicanos.

La falta de e.firma, sin embargo, no constituye una exención. La obligación continúa vinculada con quien introduce las mercancías.

¿Quién debe transmitir la manifestación de valor?

De acuerdo con la respuesta del SAT comunicada por Prodecon, el residente extranjero debe cumplir por conducto de quien legalmente promueve el despacho:

  • Apoderado legal.
  • Agente aduanal.
  • Agencia aduanal.

Esto no significa que el agente o la agencia asuma por completo la responsabilidad del importador. Su intervención permite realizar la transmisión dentro del procedimiento aduanero.

La empresa extranjera sigue obligada a proporcionar los datos para determinar el valor en aduana y la evidencia que respalde la operación.

¿Cuándo debe realizarse la transmisión?

La manifestación debe enviarse antes del pago de las contribuciones y, en su caso, de las cuotas compensatorias asentadas en el pedimento.

La VUCEM genera un folio de 13 caracteres que debe declararse como e-document. Además, se requiere una transmisión por cada operación de comercio exterior; en pedimentos consolidados, se efectúa al cierre. A partir del 1 de agosto de 2026, la transmisión electrónica será obligatoria de manera general, salvo una nueva modificación. La versión anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones a las RGCE permitió continuar con el esquema anterior hasta el 31 de julio de 2026. Algunas preguntas frecuentes de la VUCEM todavía mencionan el 1 de junio de 2026, porque fueron elaboradas antes de la última ampliación. Para el calendario debe considerarse la modificación posterior que extendió el periodo de transición hasta el 31 de julio.

¿Qué información debe entregar la empresa extranjera?

El agente o representante no puede preparar una manifestación confiable si recibe información incompleta. Antes del despacho, la empresa debería integrar un expediente con:

  • Documento equivalente o factura comercial.
  • Conocimiento de embarque y documentos de transporte.
  • Precio pagado y cantidades pendientes.
  • Contratos u órdenes de compra.
  • Fletes, seguros, embalajes y demás incrementables.
  • Descuentos, regalías u otros ajustes aplicables.
  • Método de valoración.
  • Comprobantes de pago disponibles.
  • Información sobre vinculación entre comprador y vendedor.
  • Datos de la bodega donde permanecerán las mercancías.

La VUCEM pide adjuntar los documentos disponibles que permitan comprobar el valor declarado y el método utilizado. Si un contrato está en otro idioma, no exige su traducción al transmitir, aunque la autoridad puede solicitarla después.

¿Qué debe acordarse con el agente o agencia aduanal?

La empresa no debería enviar únicamente una factura y esperar que el tercero complete los datos faltantes. Conviene definir por escrito:

  • Quién reúne y valida los documentos.
  • Quién determina incrementables y decrementables.
  • Qué tipo de cambio y fecha se utilizarán.
  • Quién cotejará la manifestación, el COVE y el pedimento.
  • Cómo se corregirán datos inexactos.
  • Quién conservará los acuses y anexos.
  • Qué plazo interno se aplicará antes del despacho.

También debe confirmarse que el agente, agencia o representante pueda consultar y descargar el formato y sus anexos. Si no se registra su RFC para consulta, los documentos digitales deberán entregarse a quien realizó el despacho.

¿Qué pasa si se detecta un error?

La información transmitida no se modifica directamente. Si contiene datos incompletos o inexactos, debe generarse una nueva manifestación en la VUCEM.

Cuando el cambio afecta el valor declarado, también puede ser necesario rectificar el pedimento. Por eso es más seguro revisar la información antes de transmitir que intentar corregirla cuando la mercancía ya está en la aduana.

Checklist para evitar retrasos

Antes de cada operación, confirma:

  • Que corresponda realmente al régimen de depósito fiscal.
  • Que se utilice correctamente el RFC EXTR920901TS4.
  • Que el domicilio sea el de la bodega correspondiente.
  • Que exista una persona autorizada para promover el despacho.
  • Que el expediente soporte el valor completo.
  • Que pagos, incrementables e Incoterm sean consistentes.
  • Que la transmisión ocurra antes del pago del pedimento.
  • Que el folio se declare como e-document.
  • Que la empresa conserve el acuse, el formato y sus anexos.

Una aclaración todavía pendiente en VUCEM

Prodecon informó que el SAT incorporaría una pregunta específica sobre este supuesto en las preguntas frecuentes del formato E2.

La versión oficial disponible al momento de la revisión todavía contiene reglas generales de transmisión, consulta y documentación, pero no muestra una pregunta expresa para personas morales extranjeras que operan con el RFC genérico. Mientras se publica la aclaración, conviene documentar las instrucciones entregadas al representante y revisar periódicamente la sección de manuales y guías de la VUCEM.

Conclusión fiscal

Una empresa extranjera sin e.firma no queda liberada de la Manifestación de Valor Electrónica cuando introduce mercancías a depósito fiscal. Debe coordinar el cumplimiento con el apoderado legal, agente o agencia aduanal que promueva el despacho y proporcionar un expediente completo.

La intervención del tercero resuelve la transmisión, no la calidad de los datos. La mejor prevención consiste en definir responsabilidades, revisar el valor antes del pedimento y conservar la documentación que explique cada cantidad declarada.

Para conocer el funcionamiento general del trámite, te recomendamos consultar nuestra Guía completa sobre la Manifestación de Valor Electrónica. También puedes revisar la nueva prórroga de la MVE al 31 de julio de 2026 para conocer el calendario vigente.

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IVA de importación pagado por terceros: cuidado con el acreditamiento

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En operaciones de comercio exterior, el IVA en importaciones pagado por terceros no debe tratarse como un acreditamiento automático. Aunque existe un criterio judicial favorable para casos con legislación vigente en 2021, la revisión actual exige mirar fechas, pedimento, pagos y expediente probatorio antes de tomar una decisión fiscal.

¿Qué resolvió el criterio judicial?

El criterio judicial analizó un caso donde la empresa buscaba acreditar IVA de importación, aunque el pago se realizó mediante un tercero autorizado para importar las mercancías.

La idea central fue que la autoridad no puede negar el acreditamiento solo por una lectura formal del pedimento, si el contribuyente demuestra que realmente soportó el pago del impuesto y que la operación ocurrió bajo la legislación aplicable en ese momento.

Este punto es valioso para defensa fiscal, pero no debe confundirse con una regla general para todos los ejercicios.

¿Por qué no debe aplicarse de forma automática en 2026?

Aquí está el punto delicado. La Ley del IVA fue reformada para precisar que, tratándose de importación de mercancías, el pedimento debe estar a nombre del contribuyente y debe constar en él el pago del IVA correspondiente.

Por eso, una operación actual no debería diseñarse pensando únicamente en el criterio favorable. Para 2026, el análisis debe empezar por el pedimento, la fecha de importación, el sujeto que aparece como importador y la forma en que se pagó el impuesto.

Si la empresa acredita IVA sin revisar estos elementos, puede enfrentar rechazos en devoluciones, diferencias en declaraciones mensuales o cuestionamientos sobre la materialidad de la operación. Además, el artículo 5o.-D de la Ley del IVA vincula el pago de bienes tangibles importados con el artículo 28.

¿Qué documentos conviene reunir?

Cuando interviene un tercero, el expediente debe explicar la operación completa. No basta con conservar una factura o un comprobante de transferencia aislado.

Antes de acreditar el IVA, conviene reunir:

  • Pedimento y anexos de la operación.
  • Contrato de comisión, mandato o prestación de servicios.
  • Comprobantes bancarios que muestren quién soportó económicamente el impuesto.
  • Estados de cuenta y pólizas contables.
  • Papeles de trabajo del IVA acreditable.
  • Evidencia de recepción, uso o destino de las mercancías.

También te recomendamos revisar nuestra guía sobre Manifestación de Valor Electrónica (MVE), porque ayuda a entender por qué el valor declarado, la documentación aduanera y la contabilidad deben estar alineados desde el origen.

¿Cómo evitar diferencias antes de acreditar IVA?

El área fiscal no debería revisar estos casos hasta el momento de la devolución. La validación debe hacerse desde la importación y antes de presentar la declaración mensual.

Un buen control interno consiste en separar operaciones anteriores a la reforma de las operaciones actuales, documentar la intervención del tercero y confirmar que el acreditamiento corresponde al contribuyente que legal y económicamente soportó el impuesto.

Si tu empresa está ajustando procesos de comercio exterior, también puedes complementar esta revisión con el Checklist Manifestación de Valor Electrónica SAT 2026.

Conclusión fiscal

El criterio judicial abre una puerta importante para defender operaciones pasadas, pero no elimina los requisitos actuales de la Ley del IVA. En importaciones, la prevención vale más que la defensa posterior.

Antes de acreditar IVA pagado mediante terceros, revisa fechas, pedimentos, contratos, pagos y papeles de trabajo. Si el expediente no cuenta una historia completa, el riesgo fiscal aumenta.

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SAT libera operación nacional de agencias aduanales

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El SAT informó que, a partir del 1 de julio de 2026, quedó liberada a nivel nacional la operación de las agencias aduanales. La medida fue anunciada junto con la Secretaría de Economía y la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM), como parte de la modernización de los procesos aduaneros.

De acuerdo con el comunicado del SAT, esta implementación busca dar certeza al esquema previsto en la legislación vigente y facilitar la operación del comercio exterior en las 50 aduanas del país.

¿Qué son las agencias aduanales?

El comunicado señala que una agencia aduanal es una persona moral autorizada para promover el despacho aduanero de mercancías bajo distintos regímenes aduaneros, conforme a lo establecido en la Ley Aduanera.

Esto significa que la figura permite operar el despacho aduanero mediante una estructura empresarial autorizada, lo que puede dar mayor formalidad y continuidad a ciertos procesos relacionados con importaciones y exportaciones.

¿Hubo una etapa previa?

Sí. Antes de la liberación nacional, las autoridades realizaron una prueba piloto del 19 de mayo al 30 de junio de 2026. Durante ese periodo se atendieron dudas técnicas y jurídicas planteadas por confederaciones de agentes aduanales.

La intención fue que la implementación se llevara a cabo de forma ordenada y eficiente.

¿Qué deben tener presente las empresas?

El comunicado no establece una nueva obligación general para todos los contribuyentes ni indica que las empresas deban cambiar de inmediato su forma de operar.

Sin embargo, sí es una señal relevante para quienes participan en comercio exterior. Conviene revisar quién interviene en el despacho aduanero, cómo se documentan las operaciones y qué soporte se conserva en cada expediente.

Para consultar el documento original, puedes descargar el comunicado en PDF.

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Avisos de comercio exterior: menos trámite, más control documental

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Los avisos de comercio exterior 2026 traen un cambio relevante para empresas importadoras, exportadoras, agencias aduanales y áreas administrativas: diversos avisos presentados por VUCEM dejarán de requerir dictaminación o resolución expresa. La intención es agilizar operaciones, pero no debe confundirse con una eliminación de obligaciones.

La medida anunciada por la Secretaría de Economía, el SAT y la ANAM busca que ciertos avisos funcionen como trámites autogestivos. Es decir, el usuario informa la operación regulada, conserva su evidencia y continúa sujeto a revisión posterior por parte de la autoridad.

¿Qué cambia en los avisos de comercio exterior?

El cambio principal es que determinados avisos ya no pasarán por un proceso de dictaminación previa. Esto puede reducir tiempos de espera y cargas administrativas, especialmente para empresas con operaciones frecuentes de comercio exterior.

La VUCEM se mantiene como punto de entrada para trámites de importación y exportación. Además, el decreto publicado el 4 de mayo de 2026 busca reforzar principios como interoperabilidad, trazabilidad, seguridad de la información, uso de datos y mejora continua.

¿Qué debe cuidar la empresa después del cambio?

El mayor riesgo es pensar que, al no existir resolución expresa, el aviso queda libre de revisión. No es así. La autoridad podrá verificar el cumplimiento de las disposiciones aplicables y, en su caso, imponer sanciones administrativas.

Por eso, cada aviso debe respaldarse con expedientes completos: acuses, documentos anexos, pedimentos, CFDI, contratos, permisos, correos de seguimiento y cualquier evidencia que demuestre que la operación fue realizada correctamente.

En este punto, herramientas como Descargar CFDI pueden ayudar a conservar XML emitidos y recibidos directamente desde el SAT. También permite obtener documentos relacionados con cancelaciones, como el acuse de solicitud de cancelación y el acuse de cancelación.

¿Qué avisos quedan exceptuados?

No todos los trámites entran en esta simplificación. El comunicado oficial señala excepciones para avisos automáticos de importación de productos siderúrgicos, avisos automáticos de exportación de tomate fresco y ciertos avisos vinculados con máquinas para sorteos.

También se excluyen, por ahora, las modalidades de modificación de alta de domicilio de planta, bodega o almacén para IMMEX y PROSEC. La razón señalada es técnica: las autoridades deben realizar ajustes en sus sistemas.

¿Cómo prepararse para una revisión posterior?

La recomendación práctica es documentar como si la autoridad fuera a revisar después. Un trámite autogestivo no significa informalidad. Significa que la empresa asume mayor responsabilidad sobre la calidad de la información presentada.

Conviene revisar que los RFC, domicilios, fracciones arancelarias, documentos fiscales y archivos soporte coincidan entre sí. Si existen CFDI relacionados con la operación, el Validador CFDI ayuda a revisar estructura, estatus, timbrado, importes y otros elementos técnicos del XML.

Para complementar el control interno, también puedes revisarse el artículo cómo descargar todos tus XML del SAT fácilmente y la guía sobre acuse de solicitud de cancelación CFDI.

Conclusión fiscal

La eliminación de la dictaminación en ciertos avisos de comercio exterior puede ser positiva para la operación diaria, pero exige más orden interno. Las empresas deben aprovechar la simplificación sin bajar la guardia documental.

El contador, fiscalista o administrador debe verificar que cada aviso tenga soporte suficiente, que los CFDI relacionados sean válidos y que la información pueda defenderse ante una revisión. Menos trámite previo no significa menos responsabilidad.

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MVE: nueva prórroga al 31 de julio de 2026, ¿qué revisar?

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La manifestación de valor electrónica volvió a moverse en el calendario. El SAT y la ANAM informaron que la obligatoriedad de su presentación electrónica se amplía hasta el 31 de julio de 2026, por lo que los importadores tienen una nueva ventana para preparar su documentación antes de agosto.

La prórroga no debe leerse como una suspensión de la obligación. En realidad, es una oportunidad para revisar expedientes, CFDI, XML, incrementables, contratos, pagos, fletes, seguros y soportes que intervienen en la determinación del valor en aduana.

¿Qué informó el SAT sobre la MVE?

De acuerdo con el comunicado conjunto del SAT y la ANAM, la Manifestación de Valor Electrónica forma parte de la digitalización de trámites de comercio exterior y se presentará por medio de la Ventanilla Única de Trámites de Comercio Exterior.

La autoridad destaca tres beneficios: reducir riesgos, agilizar revisiones aduaneras y disminuir costos operativos. El punto central es que la información del valor en aduana se entregue electrónicamente antes del despacho de mercancías.

También se recordó que la MVE está disponible para su presentación electrónica desde el 1 de agosto de 2025. Sin embargo, mediante la versión anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones a las RGCE 2026, publicada el 2 de junio de 2026, se amplió su obligatoriedad hasta el 31 de julio del mismo año.

¿Por qué esta prórroga no debe tomarse a la ligera?

Para muchas empresas, dos meses adicionales pueden parecer tiempo suficiente. El problema es que la MVE no depende solo de llenar un formato. Requiere que la información comercial, aduanera, contable y fiscal esté alineada.

Un error en el valor declarado, una factura mal identificada, un XML faltante o un gasto incrementable sin soporte puede complicar una revisión. Además, la autoridad tendrá más elementos electrónicos para comparar la información presentada por el importador.

¿Qué deberían revisar los importadores antes del 31 de julio?

La primera revisión debe enfocarse en los documentos base de cada operación. Conviene confirmar que las facturas comerciales, CFDI, archivos XML, comprobantes de pago, gastos incrementables y documentos logísticos estén completos y organizados.

En este punto, herramientas como Descargar CFDI ayudan a recuperar XML directamente del SAT y a conservar documentos relacionados con cancelaciones, como el acuse de solicitud y el acuse de cancelación.

También conviene validar los comprobantes que forman parte del expediente. El Validador CFDI permite revisar archivos XML y consultar el estatus del CFDI en el SAT, lo cual ayuda a detectar inconsistencias antes de que se conviertan en un problema.

¿Cómo aprovechar esta nueva ventana de preparación?

Si tu empresa importa de forma recurrente, esta prórroga debe convertirse en un plan de trabajo. No basta con saber que la fecha cambió. Hay que definir responsables, revisar operaciones recientes y documentar criterios para futuras importaciones.

En publicaciones anteriores explicamos qué es la Manifestación de Valor Electrónica, cómo se había dado la prórroga previa y qué puntos revisar en un checklist de cumplimiento. Este nuevo aviso debe conectarse con esos pasos.

Conclusión fiscal

La nueva prórroga de la MVE al 31 de julio de 2026 no elimina la obligación. Solo concede tiempo adicional para ordenar información y reducir riesgos antes de la presentación electrónica obligatoria.

Los importadores, contadores y responsables de comercio exterior deberían usar este periodo para depurar expedientes, validar CFDI y confirmar que los datos fiscales coincidan con la operación aduanera.

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En comercio exterior, una fecha nueva puede cambiar la forma en que una empresa prepara sus expedientes y revisa sus comprobantes. En el Canal de YouTube de Facturando compartimos explicaciones prácticas sobre SAT, CFDI, XML y herramientas que ayudan a trabajar con más orden antes de que lleguen los cambios obligatorios.

Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicano: guía básica para entenderla

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La Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicano es una plataforma digital creada para facilitar los trámites relacionados con importaciones, exportaciones y tránsito de mercancías en México.

Su objetivo principal es que las personas y empresas que participan en operaciones de comercio exterior puedan presentar información y documentos en un solo portal electrónico, sin tener que acudir a distintas dependencias para cada trámite.

Para importadores, exportadores, agentes aduanales, contadores y administradores, conocer esta herramienta es importante porque ayuda a reducir tiempos, ordenar documentos y cumplir correctamente con las regulaciones aplicables.

¿Qué es la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicano?

La Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicano, también conocida como VUCEM, es un sistema electrónico del Gobierno de México que concentra trámites vinculados con el comercio exterior.

A través de esta plataforma se pueden enviar solicitudes, documentos e información requerida por distintas autoridades antes o durante una operación aduanera.

En palabras sencillas, la VUCEM funciona como una puerta digital donde el usuario puede gestionar trámites relacionados con mercancías que entran o salen del país.

¿Para qué sirve la VUCEM?

La VUCEM sirve para simplificar procesos de comercio exterior. Entre sus principales funciones se encuentran:

  • Presentar trámites de importación y exportación.
  • Enviar documentos digitales.
  • Cumplir regulaciones y restricciones no arancelarias.
  • Consultar requisitos de trámites.
  • Reducir el uso de papel.
  • Facilitar la comunicación con distintas autoridades.

Esto ayuda a que las operaciones sean más ordenadas y a que la información se concentre en un solo lugar.

¿Quién debe usarla?

La VUCEM está dirigida a personas y empresas que participan en operaciones de comercio exterior. Entre los usuarios más comunes se encuentran:

  • Importadores.
  • Exportadores.
  • Agentes aduanales.
  • Apoderados aduanales.
  • Representantes legales.
  • Empresas transportistas.
  • Personal administrativo.
  • Áreas contables y fiscales.

Aunque muchas veces se piensa que esta plataforma solo es útil para agentes aduanales, también es importante para contadores y administradores que revisan pedimentos, CFDI, pagos, expedientes y documentos soporte.

¿Desde cuándo existe?

La Ventanilla Digital Mexicana de Comercio Exterior fue creada mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de enero de 2011.

Desde entonces, la plataforma se ha utilizado como parte de la modernización de los trámites de comercio exterior en México. Su finalidad ha sido reducir cargas administrativas, disminuir el uso de papel y facilitar la interacción entre usuarios y autoridades.

¿Breve historia de la VUCEM?

Antes de la creación de la VUCEM, muchos trámites de comercio exterior se realizaban de forma dispersa. El usuario debía presentar documentación ante distintas dependencias, lo que generaba duplicidad, retrasos y mayor riesgo de errores.

Con la implementación de la Ventanilla Única, México buscó concentrar estos trámites en un solo punto electrónico. Esto permitió avanzar hacia procesos más digitales y mejor organizados.

Con el paso del tiempo, la plataforma ha incorporado más servicios, dependencias y trámites, por lo que sigue siendo una herramienta relevante para quienes realizan operaciones de comercio exterior.

¿Qué se necesita para usarla?

Para usar la VUCEM, normalmente se requiere contar con datos fiscales y medios de autenticación vigentes, como RFC, contraseña, e.firma y documentación relacionada con el trámite que se desea realizar.

Los requisitos pueden variar según el tipo de operación, la mercancía y la autoridad involucrada. Por eso, antes de iniciar cualquier trámite, conviene revisar la información oficial disponible en el portal.

¿Por qué es importante para contadores y administradores?

La VUCEM no solo afecta al área de comercio exterior. También puede tener impacto en la parte contable, fiscal y administrativa.

Una operación de importación o exportación puede relacionarse con pedimentos, pagos, CFDI, complementos, permisos y documentos soporte. Si esta información no coincide, la empresa puede tener problemas al integrar expedientes o al atender revisiones internas.

Por ejemplo, en operaciones de exportación puede ser necesario revisar el uso correcto del complemento de comercio exterior. En el blog de Facturando puedes consultar más sobre el Complemento Comercio Exterior 2.0 y la factura electrónica de comercio exterior.

¿Cómo reducir errores y riesgos?

Uno de los errores más comunes es pensar que la VUCEM hace todo el trabajo por sí sola. La plataforma ayuda a presentar información, pero el usuario sigue siendo responsable de capturar datos correctos y conservar documentos de respaldo.

Por eso es recomendable mantener ordenados los CFDI, pedimentos, pagos y expedientes relacionados con cada operación.

Herramientas como Descargar CFDI permiten obtener XML del SAT de forma masiva, lo que facilita revisar comprobantes vinculados con operaciones de comercio exterior. También puedes apoyarte en sus reportes para convertir XML a Excel y analizar la información con mayor rapidez.

Conclusión

La Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicano es una herramienta esencial para quienes importan, exportan o participan en operaciones aduaneras.

Su principal valor está en centralizar trámites, reducir papel, ordenar procesos y facilitar el cumplimiento de regulaciones. Para contadores, administradores y responsables fiscales, entender su funcionamiento ayuda a tener mejor control documental y a disminuir riesgos en operaciones de comercio exterior.