Tu empresa envía gratis una pieza a un posible cliente de Estados Unidos para que la pruebe. No habrá nada que cobrar, pero la pieza tiene valor y debe cruzar la aduana. Si te encargas de la exportación de muestras, seguramente te preguntarás: ¿hay que emitir un CFDI?, ¿qué valor se declara? y ¿qué pasa con los impuestos?
La respuesta no depende solamente de si vas a cobrar. Primero necesitas saber si la mercancía se queda en el extranjero, si cambiará de dueño y por qué se envía. Así identificarás la documentación que corresponde.
¿Por qué regalar una mercancía no significa enviarla sin documentos?
Mandas una refacción por la garantía de una máquina vendida meses atrás. El cliente no paga por la pieza nueva, pero eso no significa que puedas declarar que no tiene valor.
Una cosa es el precio que le cobras al destinatario, que podría ser cero, y otra el valor que debe identificarse para efectos aduaneros.
El CFDI, el complemento y el pedimento tienen funciones distintas: no pongas todos los importes en cero solo porque no recibes dinero.
¿La mercancía se regala o solamente se presta?
Aquí está la diferencia más importante.
Si entregas definitivamente una muestra y el cliente puede quedársela, puede existir una transmisión de propiedad, aunque sea gratuita. El artículo 14 del Código Fiscal de la Federación considera esa transmisión como enajenación para efectos fiscales.
Si envías una máquina para demostrarla y regresará a México sin modificaciones, podría tratarse de una exportación temporal.
En consignaciones y reposiciones por garantía, revisa quién conserva la propiedad y qué ocurrirá con el bien antes de elegir el CFDI.
¿Qué CFDI corresponde en una exportación de muestras gratuitas?
Para determinadas exportaciones definitivas con pedimento A1, cuando existe transmisión de propiedad a título gratuito, la guía del SAT contempla dos mecanismos con CFDI 4.0 y Complemento de Comercio Exterior 2.0:
Opción 1. CFDI de ingreso (tipo I)
Se registra el valor mercantil de las mercancías y después se aplica un descuento por el mismo importe, de manera que el total del comprobante quede en cero.
El complemento se incorpora sin los datos Propietario y MotivoTraslado.
Opción 2. CFDI de traslado (tipo T)
Se utiliza el complemento y se registran los datos relativos al motivo del traslado y al propietario, conforme al supuesto y las validaciones aplicables.
Ojo: no son dos opciones que puedas utilizar indistintamente para cualquier envío gratuito. La guía las contempla para el supuesto específico de exportación definitiva con transmisión gratuita de propiedad.
Antes de preparar una exportación de muestras, confirma con tu responsable de comercio exterior o agente aduanal cuál corresponde a la operación.
Puedes consultar la documentación del Complemento de Comercio Exterior del SAT.
Un ejemplo: una muestra gratuita con valor de $25,000
Supongamos que una empresa envía a un cliente extranjero una muestra que no regresará a México. Su valor mercantil es de $25,000, pero el cliente no pagará por ella.
Si la operación reúne las condiciones para utilizar el CFDI de ingreso con descuento total, el comprobante reflejaría:
- Valor de la mercancía: $25,000.
- Descuento aplicado: $25,000.
- Total del CFDI: $0.
Esto no significa que la mercancía carezca de valor aduanero.
En una exportación de muestras, el pedimento y los campos del complemento deben contener los valores y datos que correspondan. Tampoco podemos suponer que todos los importes deban coincidir exactamente.
¿Siempre necesitas el Complemento de Comercio Exterior y un pedimento A1?
No. La regla 3.1.38 de las Reglas Generales de Comercio Exterior 2026 regula la exportación definitiva A1 de mercancías que son objeto de enajenación.
Cuando no existe transmisión de propiedad, la guía del SAT señala que el complemento no es obligatorio por ese supuesto, aunque contempla su utilización voluntaria bajo determinadas condiciones.
En ese caso, utilizar voluntariamente el complemento no elimina la obligación de transmitir el acuse de valor cuando corresponda. Es una precaución importante si la exportación de muestras se realiza sin que el destinatario se convierta en propietario.
Y si la mercancía regresará a México, debes revisar si procede un régimen de exportación temporal.
No elijas el pedimento A1 únicamente porque vas a enviar algo al extranjero.
¿Qué sucede con las refacciones gratuitas por garantía?
Pensemos en una empresa que envía una pieza nueva para sustituir otra defectuosa.
En este caso conviene conservar la factura original del producto, la póliza de garantía, el reporte de la falla y la orden de reposición.
Pero cuidado: una reposición por garantía no debe clasificarse automáticamente como donación ni como una venta gratuita independiente.
Su tratamiento puede cambiar dependiendo de si se entrega una pieza nueva en propiedad, si la defectuosa regresa a México o si la mercancía se envía para reparación.
¿Las exportaciones gratuitas llevan IVA a tasa 0 %? ¿Puedes deducir su costo?
No siempre. Para el IVA importa la naturaleza de la operación y si se cumplen los requisitos legales. Los artículos 8, 29 y 34 de la Ley del IVA contienen reglas distintas para donaciones, exportaciones y operaciones sin contraprestación.
En el ISR tampoco basta con llamar «muestra» a un producto para deducir su costo. Debes determinar si corresponde a un gasto comercial, una obligación de garantía o un donativo, y comprobar los requisitos aplicables.
Un CFDI con total cero no decide por sí solo el tratamiento del IVA ni autoriza una deducción.
¿Qué revisar antes de una exportación de muestras?
Para evitar problemas, empieza confirmando el destino de la mercancía, quién será su propietario y si regresará a México.
Revisa el valor, la descripción, la clasificación arancelaria, el pedimento y los documentos fiscales correspondientes.
Conserva la orden del envío, el motivo comercial o la garantía, los documentos de transporte y la evidencia de entrega. Las mercancías gratuitas también pueden estar sujetas a regulaciones en México y en el país receptor.
Si te interesa conocer los aspectos técnicos del complemento, puedes consultar nuestro análisis de los cambios de Comercio Exterior 2.0.
Conclusión
Enviar mercancía gratis no significa enviarla sin valor ni sin obligaciones. La clave es conocer qué operación estás realizando antes de elegir el CFDI o el pedimento.
Una exportación de muestras bien documentada comienza por una pregunta sencilla: ¿la mercancía se regala, se presta o va a regresar? Con esa respuesta es más fácil reunir los documentos correctos y evitar problemas en la aduana.
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