Presentar una declaración tarde puede parecer un error administrativo menor, pero el escenario cambia cuando el SAT ya emitió un requerimiento. Las multas por declaraciones fuera de plazo fueron respaldadas por la Suprema Corte al confirmar que el rango previsto en el Código Fiscal permite graduar la sanción según las circunstancias de cada caso.
¿Qué resolvió realmente la Suprema Corte?
Al resolver el Amparo Directo en Revisión 7515/2024, la SCJN analizó tres multas impuestas por declaraciones relacionadas con ISR e IVA. El contribuyente sostuvo que el monto mínimo podía ser desproporcionado para quienes tienen menor capacidad económica.
El Pleno negó el amparo y consideró constitucional el artículo 82, fracción I, inciso d), del CFF. La razón principal fue que la norma no establece una cantidad única: fija un mínimo y un máximo que permiten individualizar la sanción conforme a la gravedad de la conducta, la reincidencia, la capacidad económica y otros elementos del caso.
La resolución no creó una multa nueva ni significa que toda declaración tardía será sancionada automáticamente. Confirmó la validez del esquema que ya existía y la obligación de la autoridad de justificar el importe aplicado.
¿Cuánto puede costar el incumplimiento en 2026?
Las tres multas estudiadas por la Corte fueron de $14,230 cada una, conforme a los importes aplicables cuando ocurrieron los hechos. Para 2026, el Anexo 5 de la RMF 2026 actualizó el rango del artículo 82, fracción I, inciso d), de $20,790 a $41,590.
La conducta comprende no presentar declaraciones por medios electrónicos estando obligado, enviarlas fuera del plazo, incumplir un requerimiento para presentarlas o atenderlo después de la fecha señalada. El Código Fiscal de la Federación vigente contiene el texto actualizado de estas infracciones y sanciones.
¿Qué cambia cuando el SAT ya envió un requerimiento?
El artículo 73 del CFF establece que no se impondrán multas cuando la obligación se cumpla espontáneamente fuera de plazo. Sin embargo, el beneficio puede perderse cuando la autoridad ya descubrió la omisión o notificó un requerimiento.
En nuestro artículo sobre cumplimiento espontáneo SAT explicamos por qué actuar antes de la notificación puede cambiar por completo el resultado. También te recomendamos leer nuestra guía sobre declaración anual extemporánea 2026 para conocer otros costos de regularizarse tarde.
¿Cómo reducir el riesgo de multas?
Un control preventivo debería incluir:
- Calendario de obligaciones por RFC
- Revisión frecuente del Buzón Tributario
- Confirmación de declaraciones enviadas y pagos realizados
- Resguardo de acuses, líneas de captura y documentación soporte
- Seguimiento documentado de cada requerimiento.
Tener la información contable lista también ayuda a evitar retrasos. Descargar CFDI permite obtener de forma masiva los XML emitidos y recibidos directamente del SAT, consultar su estado y exportar información a Excel. Esto facilita conciliaciones previas, aunque no sustituye la presentación de la declaración ni la revisión profesional.
Conclusión fiscal
El criterio de la SCJN refuerza la importancia de cumplir a tiempo y atender de inmediato cualquier notificación. Si ya existe una multa, debe revisarse si la autoridad fundó, motivó e individualizó correctamente su monto. La prevención sigue siendo la mejor defensa: calendario, evidencia documental y seguimiento oportuno.
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