La reforma fiscal que entró en vigor el 1 de enero de 2026 trae cambios significativos en materia de facturación electrónica y sanciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), especialmente dirigidos a combatir la compra, venta y uso de facturas falsas o simuladas en México.
Estas modificaciones tienen impacto tanto para contribuyentes individuales como para empresas y despachos contables, dado que la autoridad amplía su enfoque de revisión de aspectos formales a cuestiones de fondo de las operaciones respaldadas con CFDI.
Nuevos delitos y sanciones en el Código Fiscal de la Federación
La reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF) incorpora nuevos delitos y fortalece los existentes relacionados con la emisión, compra y uso de comprobantes fiscales que no amparan operaciones reales. Entre las herramientas legales más relevantes se encuentran:
- Nuevo delito por uso de documentos falsos: El CFF adiciona el artículo 115-ter y modifica el artículo 29-A, tipificando como delito el uso de documentación falsa o alterada en procedimientos fiscales, con penas de prisión de tres a seis años para quien, “a sabiendas”, declare hechos falsos o presente documentos simulados.
- Ampliación de facultades del SAT: A través del nuevo artículo 49-Bis CFF, la autoridad puede iniciar procedimientos rápidos para determinar la falsedad de un CFDI, con plazos breves para aportar pruebas sobre la realidad de la transacción y emitir una resolución de falsedad.
- Venta o compra de facturas apócrifas: El SAT perseguirá tanto a quienes emiten como a quienes adquieren facturas para deducir gastos inexistentes, independientemente de que el CFDI cumpla con requisitos técnicos, si la operación no puede comprobarse como real.
¿Qué se considera factura falsa en 2026?
Bajo las reglas del 2026, un CFDI puede considerarse falso o apócrifo no solo por errores técnicos, sino porque:
- No respalda una operación real o sustantiva.
- El receptor no puede demostrar la existencia de bienes o servicios adquiridos.
- El proveedor no tiene capacidad para prestar el servicio o no se puede justificar el acto jurídico.
Esto cambia el enfoque tradicional, donde bastaba que el CFDI se emitiera correctamente para efectos fiscales; ahora, la autoridad puede cuestionar la materialidad de la operación misma.
Consecuencias para contribuyentes y contadores
Las sanciones ante la detección de facturas falsas o simuladas pueden incluir:
- Pérdida de efectos fiscales: El SAT puede declarar que el CFDI pierde efectos fiscales, lo que implica que el gasto deje de ser deducible y el IVA deje de ser acreditable, generando créditos fiscales con multas y recargos.
- Restricción o suspensión del Certificado de Sello Digital (CSD): La autoridad puede suspender temporalmente la capacidad de emitir facturas, paralizando operaciones comerciales hasta que se resuelva la situación.
- Proceso penal: Además de sanciones administrativas, el uso consciente de documentos falsos puede conducir a procesos penales con penas privativas de libertad.
- Cobro de contribuciones omitidas: En casos donde se detecte compra de facturas falsas, el SAT cobrará las contribuciones omitidas al contribuyente que aprovechó esos CFDI.
Acciones prácticas para cumplir y evitar sanciones
Ante el endurecimiento de la fiscalización, los contribuyentes y equipos contables deben reforzar sus controles internos y mejores prácticas:
- Verificación de proveedores: Revisar que los proveedores estén activos en el RFC y que no presenten inconsistencias que puedan generar sospechas.
- Evidencia de operaciones: Mantener contratos, comprobantes de entrega de bienes o servicios, correos electrónicos y evidencia de pago documentada para demostrar la materialidad del negocio.
- Auditoría interna periódica: Evaluar internamente los CFDI emitidos y recibidos para detectar posibles irregularidades antes de una revisión del SAT.
- Documéntalo todo: Integrar expedientes fiscales completos por cada operación, lo que puede facilitar la defensa en caso de cuestionamientos.
Conclusión
La estrategia fiscal del SAT para 2026 coloca el combate a las facturas falsas en el centro de su agenda de cumplimiento, con un enfoque más riguroso sobre la realidad de las operaciones económicas.
Para los contribuyentes y profesionales de la contabilidad, esto significa que no basta con emitir CFDI correctamente; es indispensable contar con evidencia contundente y procesos robustos que respalden cada transacción. La preparación, la documentación adecuada y la asesoría profesional son claves para evitar sanciones administrativas y penales en este nuevo entorno fiscal.
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Hasta la próxima.