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Modalidad 40 del IMSS: qué cambió el 22 de octubre y a quién afecta

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Los cambios en la modalidad 40 del IMSS están vigentes desde el 22 de octubre de 2026. El Instituto aprobó medidas temporales que limitan el salario para nuevas incorporaciones y establecen que los nuevos aseguramientos comiencen en la fecha de solicitud. La reforma normativa definitiva sigue pendiente: primero deberá elaborarse una propuesta y someterse a revisión.

La decisión consta en el acuerdo del Consejo Técnico publicado en el Diario Oficial de la Federación el 21 de octubre. No se eliminó la Modalidad 40, pero algunas estrategias de cotización necesitan revisarse.

¿Qué se aprobó y qué sigue pendiente?

El Consejo Técnico del IMSS aprobó las medidas el 10 de octubre de 2026 y dispuso su entrada en vigor el día hábil posterior a la publicación oficial, es decir, el 22 de octubre.

También ordenó realizar, dentro de un plazo máximo de seis meses, un estudio sobre los efectos financieros de la continuación voluntaria. Después, la Dirección Jurídica tendrá hasta seis meses desde la recepción de los resultados para coordinar una propuesta de modificación normativa, que deberá someterse a consideración del Consejo Técnico.

Las medidas temporales sí están aprobadas. La reforma definitiva, no.

¿Cuáles son los cambios en la modalidad 40?

El acuerdo contiene cuatro disposiciones relevantes para nuevas solicitudes y determinados reingresos:

  • Salario de cotización: toma como referencia el último salario base registrado al causar baja del régimen obligatorio. Puede aumentarse hasta una UMA diaria adicional, sin quedar por debajo del salario mínimo general aplicable señalado en el acuerdo.
  • Fecha de inicio: los nuevos aseguramientos comienzan exclusivamente en la fecha de solicitud. Esta medida debe distinguirse de otros supuestos contemplados en la legislación y el reglamento.
  • Inscripción digital: el IMSS debe ajustar sus procesos para que el trámite se realice por mecanismos digitales y diseñar un canal para revisar casos especiales.
  • Trabajadores independientes: quienes estén incorporados bajo el artículo 13, fracción I, de la Ley del Seguro Social no podrán contratar simultáneamente esta continuación voluntaria.

Que el acuerdo ordene cambios tecnológicos no significa que todos los nuevos mecanismos ya estén disponibles.

¿Cómo afecta el nuevo límite salarial?

Uno de los cambios en la modalidad 40 con mayor efecto práctico es la reducción del margen para seleccionar el salario en nuevas incorporaciones.

Por ejemplo, si una persona causó baja con un salario base de $500 diarios y se utiliza la UMA diaria de 2026, de $117.31, el resultado ilustrativo es $617.31 diarios. Este cálculo solo muestra el margen adicional; no equivale a una cuota mensual ni determina cuánto recibirá de pensión.

Quien preparó una proyección con un salario significativamente superior al de su última baja debe revisarla antes de pagar.

¿Qué sucede con las personas que ya estaban inscritas?

El acuerdo establece que quienes ya se encontraban inscritos cuando entró en vigor conservan sus condiciones hasta concluir el periodo contratado. También reconoce las semanas y los salarios efectivamente cotizados y pagados para calcular los derechos pensionarios futuros.

Esto no garantiza que una nueva contratación posterior conserve las mismas condiciones. Antes de pedir una baja o reingreso, es recomendable revisar la documentación y solicitar orientación al IMSS.

¿En qué afectan estos cambios a las pensiones de Ley 73 y Ley 97?

Para quienes pueden pensionarse bajo Ley 73, el salario promedio de las últimas 250 semanas influye en el cálculo. Los cambios en la modalidad 40 pueden modificar las estrategias que buscaban elevar ese promedio antes de solicitar la pensión.

En Ley 97, el efecto se analiza principalmente a partir de los recursos en la cuenta individual y los requisitos aplicables. Seguir cotizando no garantiza un monto determinado.

¿Se reformó la Ley del Seguro Social?

No. El acuerdo contiene medidas temporales e instrucciones para preparar una propuesta posterior. Determinadas disposiciones de la Ley del Seguro Social y su reglamento contemplan opciones más amplias, lo que plantea cuestiones jurídicas que requieren analizarse por separado.

Tampoco debe confundirse con la iniciativa para modificar la Modalidad 40 que analizamos en 2020: aquella propuesta legislativa es distinta del acuerdo de octubre de 2026.

¿Qué revisar antes de presentar una solicitud?

Ante los cambios en la modalidad 40, recomendamos:

  1. Confirmar el último salario base de cotización y la fecha de baja.
  2. Revisar las semanas reconocidas y el régimen pensionario.
  3. Actualizar el cálculo de cuotas y una proyección de pensión con los datos vigentes.
  4. Conservar acuses y comprobantes, y verificar el procedimiento que esté utilizando el IMSS.

No tomes decisiones basadas únicamente en simulaciones anteriores.

Especial: Modalidad 40 del IMSS

  1. Qué es, quién puede inscribirse y qué beneficios ofrece — Primera entrega de la serie.
  2. Cambios temporales del IMSS y cómo afectan a los asegurados — Estás aquí.
  3. Lo positivo, lo negativo y las dudas de las nuevas medidas

Antes de cambiar tu estrategia de pensión

Los cambios en la modalidad 40 no eliminan esta forma de aseguramiento, pero sí modifican las condiciones para nuevas solicitudes. Por ahora, la reforma definitiva sigue pendiente. Revisa tu historial y consulta tu situación antes de comprometer nuevas aportaciones.

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SAT e IMSS podrían cruzar datos de nómina: ¿qué propone la iniciativa?

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El intercambio de datos entre el SAT y el IMSS podría fortalecerse para identificar remuneraciones laborales que no estén reflejadas correctamente en el salario base de cotización (SBC). Una iniciativa presentada el 5 de agosto de 2026 propone facilitar la revisión de pagos a trabajadores, incluso cuando se realizan mediante terceros.

Por ahora, no es una reforma vigente. Según el registro legislativo consultado al 16 de octubre de 2026, la propuesta continúa pendiente en comisiones. No hay nuevas obligaciones derivadas de esta iniciativa, pero las reglas actuales sobre el registro de salarios siguen siendo exigibles.

¿Qué propone cambiar la iniciativa?

La diputada Aremy Velazco Bautista planteó modificaciones a los artículos 15, 22, 27 y 251 de la Ley del Seguro Social, así como al artículo 63 del Código Fiscal de la Federación.

El objetivo es combatir la subdeclaración salarial cuando una parte de lo que recibe un trabajador se entrega por conducto de otra persona o empresa y no se considera correctamente al determinar las cuotas de seguridad social.

La propuesta se centra en tres aspectos:

  • Trazabilidad: facilitar la identificación de remuneraciones relacionadas con el trabajo, aunque las entregue un tercero.
  • Salario base de cotización: precisar el tratamiento de los pagos vinculados con la relación laboral.
  • Colaboración entre autoridades: impulsar herramientas tecnológicas para comparar información fiscal y de seguridad social.

¿Cómo sería el intercambio de datos entre SAT e IMSS?

El intercambio de datos se apoyaría en mecanismos automatizados que permitirían cotejar información disponible para ambas autoridades. Esto podría ayudar a detectar posibles diferencias entre las remuneraciones laborales y el salario reportado al IMSS.

Sin embargo, el SAT y el IMSS ya cuentan con bases legales para compartir determinada información bajo los supuestos aplicables. La iniciativa busca ampliar y precisar estos mecanismos, no crear desde cero toda posibilidad de colaboración.

También es importante evitar una conclusión equivocada: que una empresa utilice un tercero para pagar no significa, por sí solo, que exista una irregularidad. Se debe revisar la verdadera naturaleza de cada cantidad y las exclusiones previstas en la Ley del Seguro Social.

¿Qué deben revisar las empresas por ahora?

Mientras continúa el proceso legislativo, los patrones pueden concentrarse en cumplir las obligaciones actuales y revisar si su documentación cuenta la misma historia:

  • Comparar las percepciones laborales con los CFDI de nómina y el salario registrado ante el IMSS.
  • Revisar bonos, incentivos y otros pagos canalizados mediante terceros.
  • Conservar contratos, comprobantes y evidencia que explique la naturaleza de cada operación.
  • Investigar las diferencias antes de asumir que todos los pagos adicionales deben integrar el SBC.

Para profundizar en las implicaciones fiscales de estos esquemas, consulta nuestro análisis sobre pagos mediante terceros.

Mantener la nómina en orden sigue siendo la prioridad

La iniciativa todavía puede modificarse durante su discusión. Si avanza, el intercambio de datos podría facilitar revisiones más sistemáticas. Mientras tanto, la prioridad no es aplicar reglas que aún no existen, sino asegurarse de que el salario, los CFDI y la documentación de pagos correspondan a la realidad de cada relación laboral.

Para conocer próximas actualizaciones del SAT y el IMSS, también puedes suscribirte al canal de YouTube de Facturando.

UMA e IMSS: qué cambia realmente en las cuotas patronales

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Cada año cambia el valor de la UMA en IMSS, pero esto no significa que todas las cuotas obrero-patronales aumenten automáticamente en la misma proporción. La UMA se utiliza en determinados límites y cálculos, mientras que otras cuotas dependen principalmente del salario base de cotización y de las características de cada trabajador.

Para evitar diferencias en el pago, el patrón debe identificar dónde interviene la UMA, revisar el salario base de cotización y confirmar que el SUA utilice los datos vigentes.

La UMA 2026: el dato que debe estar correcto antes de calcular

Desde el 1 de febrero de 2026, la Unidad de Medida y Actualización tiene un valor diario de $117.31, mensual de $3,566.22 y anual de $42,794.64, de acuerdo con el INEGI.

Si necesitas revisar el cambio anual y su entrada en vigor, puedes consultar nuestro artículo sobre la actualización del valor de la UMA para 2026.

El punto importante para seguridad social es no confundir conceptos. La UMA es una referencia económica; no sustituye el salario del trabajador ni al salario base de cotización. Este último continúa siendo el elemento central para determinar buena parte de las cuotas obrero-patronales.

¿Dónde interviene la UMA en IMSS?

La UMA en IMSS se utiliza en determinados límites y referencias del cálculo. Por eso, un aumento de la UMA puede modificar algunos importes, mientras que otros dependen principalmente del salario base de cotización, los días cotizados, la prima de riesgo de trabajo y los porcentajes aplicables a cada seguro.

Entre los puntos que deben revisarse están:

  • importes o referencias expresados en UMA;
  • cálculos relacionados con excedentes;
  • límites superiores de cotización;
  • parámetros utilizados por el SUA;
  • sanciones cuya cuantía se determine con esta unidad.

Esto explica por qué no es correcto tomar el incremento anual de la UMA y aplicarlo directamente a todas las cuotas del IMSS.

El límite de 25 UMA puede cambiar el salario con el que se cotiza

Uno de los efectos más claros aparece en trabajadores con remuneraciones elevadas. El IMSS utiliza 25 UMA como límite máximo de cotización en sus herramientas de incorporación y cálculo.

Con la UMA diaria de 2026:

$117.31 × 25 = $2,932.75 diarios.

Por ejemplo, si después de integrar correctamente las prestaciones un trabajador obtiene una remuneración diaria de $3,100, para efectos del límite de cotización no se utilizarían los $3,100 completos, sino el máximo aplicable de $2,932.75.

Este tope no debe confundirse con una regla para reducir salarios. Se trata de un límite utilizado para efectos de seguridad social.

Actualizar la UMA no es lo mismo que actualizar el SUA

Otro error frecuente es considerar que ambas acciones son equivalentes.

El SUA del IMSS permite registrar y validar valores como salario mínimo, UMA y otros parámetros utilizados para determinar cuotas. Al mismo tiempo, el propio sistema recibe nuevas versiones cuando existen adecuaciones funcionales o normativas.

En 2026, el IMSS puso a disposición la versión 3.7.1 del SUA a partir del 2 de marzo. Además, el programa informático autorizado es obligatorio para patrones con cinco o más trabajadores; quienes tienen menos de cinco pueden optar por la alternativa prevista en la regulación.

Por ello, una revisión correcta debe contemplar dos preguntas distintas:

  1. ¿El sistema tiene capturado el valor correcto de la UMA para el periodo?
  2. ¿Se está utilizando la versión vigente del SUA?

Tener actualizado uno de estos elementos no garantiza que el otro también lo esté.

La integración del salario base sigue siendo fundamental

La UMA en IMSS no determina por sí sola cuánto debe pagar una empresa. Antes de aplicar topes o porcentajes, debe verificarse que el salario base de cotización esté correctamente integrado.

Esto cobra especial importancia con prestaciones que pueden recibir tratamientos distintos según su naturaleza y forma de entrega. El IMSS, por ejemplo, ha precisado en su criterio sobre alimentación y habitación que estos conceptos no pueden excluirse del salario base cuando se entregan en efectivo o se depositan en la cuenta de la persona trabajadora bajo esos conceptos.

Una integración incorrecta puede provocar diferencias aunque el valor de la UMA y el SUA estén actualizados.

¿La UMA aumenta automáticamente la aportación al Infonavit?

No. El aumento de la UMA no significa que la aportación ordinaria al Infonavit crezca automáticamente en el mismo porcentaje.

El Infonavit señala para los empleadores que deben manifestar el salario diario integrado y aportar bimestralmente el 5 % de esa cantidad por cada trabajador.

Por tanto, la base principal sigue siendo el salario correspondiente. La UMA puede intervenir en determinados límites o referencias, pero no sustituye el salario diario integrado como base de esa aportación patronal.

Qué conviene revisar en cada cálculo

Para evitar diferencias, el área de nómina, contabilidad o seguridad social debería comprobar al menos:

  • el valor de UMA aplicable al periodo;
  • la versión vigente del SUA;
  • la correcta integración del salario base de cotización;
  • trabajadores que alcancen el límite máximo de cotización;
  • diferencias entre nómina, SUA y movimientos afiliatorios;
  • conceptos o sanciones expresados específicamente en UMA.

La revisión debe centrarse en dónde corresponde utilizar la UMA, no únicamente en sustituir una cifra dentro del sistema.

Una revisión pequeña puede evitar diferencias posteriores

Aplicar correctamente la UMA en IMSS requiere separar tres elementos: la referencia económica vigente, el salario base de cotización y las reglas específicas de cada cuota. Mezclarlos puede generar pagos incorrectos, diferencias por aclarar y correcciones posteriores.

Cuando cambie la UMA, conviene revisar primero los parámetros que realmente dependen de ella y después comprobar que el salario y las prestaciones de cada trabajador estén correctamente registrados.

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Cajas y fondos de ahorro: cuándo están exentos de ISR

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Los fondos de ahorro pueden ser una prestación valiosa para los trabajadores y una herramienta de previsión social para las empresas. Sin embargo, asignar ese nombre a un pago no basta para considerarlo exento de ISR ni para excluirlo del salario base de cotización ante el IMSS.

El beneficio depende de cómo se constituye el esquema, quién realiza las aportaciones, cuándo puede retirarse el dinero y si se cumplen los requisitos establecidos en la legislación.

¿Una caja de ahorro y un fondo de ahorro son lo mismo?

Aunque ambos mecanismos buscan fomentar el ahorro, funcionan de manera distinta.

FiguraCaracterísticas principales
Caja de ahorroSe integra principalmente con aportaciones de los trabajadores. El fondo común puede utilizarse para conceder préstamos a sus participantes y generar rendimientos.
Fondo de ahorroEs una prestación adicional al salario en la que normalmente aportan tanto el trabajador como el patrón, conforme al plan establecido por la empresa.

La Suprema Corte ha explicado que las cajas de ahorro son asociaciones formadas por trabajadores que utilizan sus aportaciones para otorgarse créditos o recuperar posteriormente su ahorro y los rendimientos. En cambio, los fondos suelen derivar de una obligación patronal o de un contrato colectivo.

¿Cuándo los fondos de ahorro están exentos de ISR?

El artículo 93, fracción XI, de la Ley del ISR establece que no se paga este impuesto por los ingresos provenientes de cajas y fondos constituidos para los trabajadores, siempre que reúnan los requisitos de deducibilidad correspondientes.

Por tanto, la exención no depende únicamente del nombre asignado a la prestación. La empresa debe acreditar que el plan está correctamente estructurado y que se opera conforme a las disposiciones fiscales.

Cuando el esquema incumple algún requisito, no debe suponerse que todo el pago continuará exento. El tratamiento deberá determinarse según las características del caso, la nómina emitida y la documentación disponible.

¿Qué requisitos debe cumplir la empresa?

Para que las aportaciones patronales a los fondos de ahorro sean deducibles, el artículo 27, fracción XI, de la Ley del ISR exige principalmente:

  • Que la prestación se otorgue de manera general.
  • Que la aportación del patrón sea igual a la del trabajador.
  • Que la aportación patronal no exceda del 13 % del salario.
  • Que tampoco rebase el límite anual previsto por la Ley.
  • Que se cumplan los requisitos de permanencia del Reglamento.

La empresa también debe considerar la limitación aplicable a los pagos que representan ingresos exentos para sus trabajadores. Cumplir las condiciones del plan no significa necesariamente que la aportación patronal sea deducible al 100 %.

¿Qué reglas de permanencia deben respetarse?

El artículo 49 del Reglamento de la Ley del ISR dispone que el trabajador solo puede retirar sus aportaciones cuando termine la relación laboral o una vez al año.

Los recursos pueden destinarse a préstamos para los participantes y el remanente debe invertirse en los instrumentos autorizados. Los préstamos garantizados con el ahorro no deben exceder el saldo del trabajador.

Cuando se concede más de un préstamo durante el año, deben cumplirse condiciones adicionales, como haber liquidado el anterior y respetar el plazo indicado en el Reglamento.

¿Cómo se trata el ahorro ante el IMSS?

La Ley del Seguro Social establece una regla distinta. El ahorro puede excluirse del salario base de cotización cuando se integra con depósitos periódicos iguales del trabajador y de la empresa.

Si las aportaciones no son iguales o el trabajador puede retirar el dinero más de dos veces al año, el ahorro integrará salario. Por ello, un plan podría cumplir una condición fiscal para ISR y generar diferencias ante el IMSS si no se revisa de forma integral.

La contabilidad, la nómina y el reglamento interno deben coincidir. Una política escrita que no corresponda con los retiros o aportaciones reales puede provocar ajustes, cuotas omitidas, actualizaciones y recargos.

¿Qué sucede con jubilados y pensionados?

Existe una jurisprudencia sobre ingresos provenientes de cajas de ahorro recibidos por trabajadores jubilados. El criterio concluyó que la exención analizada no los excluía por haber adquirido esa condición.

No obstante, la resolución interpretó la Ley del ISR vigente hasta 2013 y se refirió específicamente a cajas de ahorro. No debe tomarse como una autorización general para considerar exento cualquier pago actual a jubilados o pensionados.

En estos casos conviene revisar el origen del ingreso, los estatutos de la caja, la calidad del beneficiario, el CFDI emitido y la forma en que la cantidad aparecerá en la declaración anual.

Lista de revisión para la empresa

Antes de entregar los recursos de los fondos de ahorro, conviene confirmar que:

  • Existe un plan escrito y fue comunicado a los trabajadores.
  • Las aportaciones del patrón y del trabajador son iguales.
  • Se respetan los límites fiscales.
  • Los retiros y préstamos cumplen las reglas de permanencia.
  • Los movimientos cuentan con respaldo contable y bancario.
  • El CFDI de nómina identifica los conceptos gravados y exentos.
  • Se revisó por separado el tratamiento para ISR y para el IMSS.

Conclusión

Las cajas y los fondos de ahorro pueden conservar un tratamiento favorable cuando están correctamente constituidos y documentados. El principal riesgo aparece cuando la operación real no coincide con el plan o cuando se confunden las reglas fiscales con las de seguridad social.

La recomendación es revisar el esquema antes de realizar el pago anual. Corregir aportaciones, retiros, préstamos o CFDI antes del cierre resulta más sencillo que defender una exención o la exclusión del salario base de cotización durante una revisión.

Artículos relacionados

Para revisar cómo se registraron los importes exentos y gravados en los recibos, te recomendamos nuestro artículo sobre el reporte de percepciones, deducciones y otros pagos.

También puedes consultar cómo conciliar CFDI de nómina, suave e IDSE antes de una revisión del IMSS, especialmente cuando necesites comprobar que el tratamiento aplicado en nómina coincide con la información de seguridad social.

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Las prestaciones de nómina pueden tener efectos distintos en ISR, CFDI y seguridad social. Para mantenerte al día y conocer recomendaciones prácticas para tu trabajo, te invitamos a suscribirte al canal de YouTube de Facturando.

Concentraciones salariales: por qué el IMSS puede enviar un exhorto

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Las concentraciones salariales pueden convertirse en una señal de atención cuando una empresa registra a todos sus trabajadores con el mismo Salario Base de Cotización. La coincidencia no demuestra por sí sola que exista una irregularidad, pero sí puede motivar un exhorto para que el patrón revise y explique la información reportada.

El “Panorama de Fiscalización del IMSS para 2026” menciona un modelo orientado a identificar registros patronales en los que la totalidad de la plantilla aparece con el mismo salario. El objetivo es localizar comportamientos atípicos que podrían relacionarse con subdeclaración o con una integración incorrecta del salario.

¿Qué son las concentraciones salariales?

Las concentraciones salariales aparecen cuando un grupo amplio de trabajadores cotiza con una cantidad idéntica o con muy poca variación, a pesar de ocupar puestos, tener antigüedades, horarios o percepciones diferentes.

El dato puede surgir de una decisión válida de la empresa. Por ejemplo, una plantilla formada por personas que realizan el mismo puesto, tienen la misma jornada y reciben prestaciones equivalentes podría presentar salarios similares.

También puede existir una explicación temporal, como una contratación masiva para un proyecto específico. Sin embargo, mientras mayor sea la diversidad real de funciones y pagos, más difícil será justificar que todos los registros permanezcan iguales durante varios periodos.

¿Tener el mismo salario es ilegal?

No. La Ley del Seguro Social no prohíbe que dos o más trabajadores tengan el mismo Salario Base de Cotización.

El problema aparece cuando el salario registrado no refleja las remuneraciones que realmente recibe cada persona. El patrón debe comunicar altas, bajas y modificaciones salariales, además de integrar correctamente los conceptos que forman parte del salario.

El IMSS ha exhortado a los patrones a regularizar la situación afiliatoria cuando detecta posibles inconsistencias y recuerda que registrar a una persona con un salario inferior al que percibe constituye una irregularidad.

Por eso, las concentraciones salariales deben analizarse como un indicador, no como una resolución definitiva.

¿Qué puede provocar una concentración artificial?

Entre las causas que conviene investigar se encuentran:

  • Utilizar un salario estándar para simplificar la captura.
  • No presentar modificaciones salariales oportunamente.
  • Excluir bonos, comisiones u otras percepciones variables.
  • Mantener salarios históricos después de incrementos.
  • Registrar con el salario mínimo a personas que reciben una remuneración superior.
  • Aplicar el mismo factor de integración sin considerar prestaciones distintas.
  • No actualizar datos después de un cambio de puesto o jornada.
  • Separar pagos en conceptos que en realidad deberían integrar el salario.

Estas situaciones no se corrigen únicamente modificando el SUA. Primero debe determinarse cuál es el salario correcto, desde qué fecha corresponde y qué movimientos deben presentarse.

¿Qué es un exhorto del IMSS?

Un exhorto es una comunicación mediante la cual el Instituto invita al patrón a revisar o regularizar determinada información. No debe confundirse con una cédula de liquidación, una multa o una resolución definitiva.

Recibirlo tampoco significa que la empresa deba aceptar automáticamente que cometió una infracción. Antes de responder, es necesario revisar el registro patronal, identificar a los trabajadores incluidos y comparar las cantidades señaladas con los documentos internos.

Cuando la información es correcta, la empresa debe preparar una explicación clara y conservar los soportes. Cuando existe una diferencia, conviene corregirla y cuantificar las cuotas correspondientes antes de contestar.

¿Cómo revisar las concentraciones salariales?

La revisión puede comenzar con una tabla que agrupe a los trabajadores por Salario Base de Cotización y muestre:

  • Nombre y Número de Seguridad Social.
  • Puesto y área.
  • Tipo de jornada.
  • Fecha de ingreso.
  • Salario diario.
  • Prestaciones fijas.
  • Percepciones variables.
  • Salario Base de Cotización registrado.
  • Última modificación salarial presentada.
  • Registro patronal correspondiente.

Después, deben compararse los grupos con salarios idénticos. La pregunta no es únicamente “¿por qué tienen la misma cantidad?”, sino “¿los documentos y pagos justifican esa coincidencia?”.

Revisa el Salario Base de Cotización

El salario que se informa al IMSS influye en las cuotas y en prestaciones como incapacidades y pensiones. El curso oficial del IMSS sobre cotizaciones explica que el Salario Base de Cotización sirve como referencia para las prestaciones de la persona asegurada.

Por su parte, el artículo 27 de la Ley del Seguro Social establece las reglas generales para integrar el salario y los conceptos que pueden excluirse cuando cumplen determinadas condiciones.

Las empresas deben revisar especialmente:

  • Comisiones.
  • Bonos de productividad.
  • Premios de asistencia y puntualidad.
  • Alimentación y habitación.
  • Vales de despensa.
  • Horas extra.
  • Fondos y planes de pensiones.
  • Prestaciones superiores a las mínimas legales.

No todos estos conceptos se integran de la misma forma. La respuesta depende de su naturaleza, periodicidad, monto y requisitos legales.

El trabajador también puede detectar diferencias

Mediante el Reporte Personalizado de Cotización, la persona trabajadora puede conocer qué patrón la registró, cuántos días cotizó y cuál fue el último salario informado.

Si el dato no coincide con su realidad laboral, puede solicitar una aclaración o presentar una denuncia. Esto convierte el control salarial en un asunto que ya no permanece únicamente dentro de la empresa.

¿Qué documentos ayudan a responder?

Para explicar las concentraciones salariales, conviene reunir:

  • Contratos individuales y modificaciones.
  • Tabuladores de puestos.
  • Políticas salariales.
  • Recibos y CFDI de nómina.
  • Comprobantes bancarios.
  • Listas de asistencia.
  • Reportes de bonos o comisiones.
  • Acuses de movimientos afiliatorios.
  • Cálculos del factor de integración.
  • Papeles de trabajo del SUA.
  • Evidencia de correcciones presentadas.

Los documentos deben relacionarse por trabajador y periodo. Entregar archivos sin orden puede retrasar la aclaración y dificultar la explicación.

¿Qué hacer si la empresa detecta un error?

Primero debe calcularse el salario correcto y el periodo afectado. Después se revisa si corresponde presentar una modificación salarial, una aclaración de movimiento o el pago de diferencias.

El IMSS dispone de un trámite para aclarar o rectificar altas, reingresos y modificaciones de salario. La vía concreta dependerá del tipo de error y del momento en que se detecte.

No conviene presentar movimientos sin analizar sus efectos, porque una corrección puede modificar cuotas, recargos, prestaciones y datos históricos de los trabajadores.

Conclusión

Las concentraciones salariales no convierten automáticamente a una empresa en incumplida. Son una señal que debe explicarse con información laboral, fiscal y de seguridad social coherente.

Una empresa que conoce cómo se integra cada salario, conserva los acuses de sus movimientos y compara mensualmente la nómina con los datos del IMSS está en mejores condiciones para responder un exhorto. El objetivo no es alterar los salarios para que “se vean diferentes”, sino asegurarse de que cada cantidad corresponda con la remuneración real.

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Fiscalización IMSS 2026: cinco riesgos para empresas

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La fiscalización IMSS 2026 pone atención en patrones, sectores y comportamientos que pueden reflejar omisiones, salarios subdeclarados o diferencias en las cuotas obrero-patronales. No significa que todas las empresas serán auditadas, pero sí confirma la importancia de comparar la información de nómina antes de recibir una carta invitación, un exhorto o un acto formal de revisión.

De acuerdo con la presentación denominada “Panorama de Fiscalización del IMSS para 2026”, atribuida a la Dirección de Incorporación y Recaudación y presentada el 11 de marzo de 2026, el Instituto orientará parte de sus acciones a cinco líneas concretas. El documento no está disponible en una página oficial directa del IMSS, pero su contenido ha sido difundido por publicaciones especializadas que describen el panorama de fiscalización.

¿Qué cambia con la fiscalización IMSS 2026?

El cambio más importante no consiste en una nueva cuota o declaración mensual. El mensaje es preventivo: el Instituto puede seleccionar revisiones con base en la información que ya recibe de los patrones, los dictámenes de seguridad social, los movimientos afiliatorios y los contratos de servicios especializados.

También cuenta con herramientas que permiten a los trabajadores conocer quién los registró, cuántos días cotizaron y con qué salario. El Reporte Personalizado de Cotización del IMSS facilita que una persona detecte diferencias y solicite una aclaración.

Por eso, una inconsistencia que antes podía permanecer dentro del sistema de nómina hoy puede ser advertida por la empresa, el trabajador o la propia autoridad.

1. Sectores y comportamientos con mayor atención

El panorama menciona programas dirigidos a sectores como seguridad, limpieza, transporte, escuelas y actividades del campo. Esto no convierte automáticamente a todas las empresas de esos giros en infractoras.

La atención se relaciona con riesgos conocidos, como trabajadores omitidos, jornadas que no coinciden con la operación, salarios menores a los realmente pagados o conceptos excluidos incorrectamente del Salario Base de Cotización.

El IMSS ya ha informado sobre acciones específicas en sectores como el de limpieza, donde detectó personas trabajadoras omitidas y subdeclaradas. Esto muestra por qué las empresas con alta rotación, servicios intensivos en personal o esquemas salariales uniformes deben fortalecer sus conciliaciones.

2. Dictámenes con observaciones

Los patrones que tuvieron un promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejercicio inmediato anterior están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones de seguridad social. Los demás pueden hacerlo voluntariamente.

El trámite oficial del dictamen para efectos del Seguro Social contempla cuatro modelos de opinión:

  • Limpia y sin salvedades.
  • Con salvedades.
  • Con opinión negativa.
  • Con abstención de opinión.

La fiscalización IMSS 2026 identifica como línea de atención los dictámenes con salvedades, opinión negativa o abstención. Esto no equivale a una auditoría automática, pero sí obliga al patrón a entender qué observó el Contador Público Autorizado y qué diferencias continúan pendientes.

3. Responsabilidad solidaria en servicios especializados

Otra línea se relaciona con contratistas que prestan servicios u obras especializados y no cumplen sus obligaciones de seguridad social.

El artículo 15-A de la Ley del Seguro Social establece que la persona que contrate estos servicios puede ser responsable solidaria respecto de los trabajadores utilizados cuando el contratista incumpla. No se trata de cualquier proveedor ni de una consecuencia inmediata por recibir una factura.

El riesgo se concentra en relaciones sujetas al régimen de servicios especializados. El IMSS explica la responsabilidad solidaria y la normatividad del ICSOE, herramienta mediante la cual los prestadores reportan cuatrimestralmente los contratos correspondientes.

Para ampliar este punto, en nuestro artículo SUA 3.7.1: el riesgo de pagar adeudos IMSS de tus contratistas explicamos cuándo puede existir esta responsabilidad y qué documentos conviene solicitar.

4. Concentraciones salariales

El modelo de concentraciones salariales busca identificar registros patronales en los que todos los trabajadores aparecen con el mismo salario. Esa uniformidad puede ser legítima en algunos casos, pero también puede revelar que el patrón utiliza una cantidad estándar sin considerar la remuneración real de cada persona.

La señal por sí sola no demuestra una infracción. Lo que debe hacer la empresa es comprobar que los contratos, recibos de nómina, pagos, puestos, jornadas y movimientos salariales respaldan los datos informados al Instituto.

Este asunto será desarrollado en el artículo “Concentraciones salariales: por qué el IMSS puede enviar un exhorto”.
Enlace cruzado pendiente: agregar la URL cuando la publicación esté disponible.

5. Corrección y condonación de multas

El panorama también menciona la promoción de programas de corrección fiscal y la posibilidad de solicitar condonación de multas.

La condonación no es automática ni significa que el adeudo principal desaparezca. El trámite del IMSS para solicitar la condonación de multas establece requisitos, documentos y un plazo máximo de resolución.

La empresa debe analizar la diferencia, corregir movimientos o cuotas cuando proceda y presentar la solicitud correspondiente. La autocorrección puede reducir el impacto de una contingencia, pero requiere actuar antes de que el problema crezca.

¿Qué debe revisar mensualmente una empresa?

Una política de fiscalización IMSS 2026 interna no requiere esperar un oficio: consiste en revisar periódicamente la información antes de que la autoridad detecte la diferencia.

Ante la fiscalización IMSS 2026, recomendamos establecer una revisión periódica que incluya:

  • Trabajadores incluidos en la nómina y trabajadores registrados ante el IMSS.
  • Fechas de alta, baja y modificaciones salariales.
  • Salario Base de Cotización y conceptos variables.
  • Días cotizados, ausencias e incapacidades.
  • CFDI de nómina emitidos.
  • Información utilizada para determinar cuotas en el SUA.
  • Movimientos presentados mediante IDSE.
  • Contratos y cumplimiento de proveedores especializados.
  • Comunicaciones recibidas en el Buzón IMSS.
  • Observaciones pendientes de dictámenes anteriores.

La revisión debe documentarse. No basta con detectar una diferencia; conviene conservar el reporte, identificar su causa, dejar evidencia de la corrección y establecer quién autorizó el ajuste.

Cuidado con las supuestas auditorías por correo

El Buzón IMSS puede utilizarse para trámites y notificaciones en materia de incorporación, recaudación y fiscalización. Sin embargo, el Instituto alertó en marzo de 2026 sobre correos falsos que anunciaban auditorías.

El comunicado indicó que las cartas invitación y las notificaciones de inicio de auditoría se entregaban personalmente por notificadores adscritos a las subdelegaciones. Si recibes un mensaje sospechoso, evita abrir enlaces y utiliza las herramientas oficiales para verificar documentos firmados por funcionarios del IMSS.

También puedes consultar nuestro artículo IMSS lanza su buzón electrónico para conocer el proceso de habilitación y los medios de contacto.

Conclusión

La fiscalización IMSS 2026 no debe interpretarse como una amenaza general contra todos los patrones. Es una advertencia para dejar de revisar nómina, afiliación y cuotas como procesos separados.

Cuando los CFDI, el SUA, el IDSE, los contratos y la contabilidad cuentan historias diferentes, la empresa queda expuesta a aclaraciones, diferencias y revisiones. Un control mensual permite corregir oportunamente y demostrar que los datos reportados corresponden con la realidad laboral.

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