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Portal REPSE: nuevas funciones que deben revisar las empresas

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El portal REPSE incorporó nuevas funciones que pueden cambiar la forma en que las empresas realizan y supervisan sus trámites. Los ajustes se relacionan con la validación de la afiliación al Infonacot, la cancelación del registro, la consulta de movimientos y el tratamiento de inconsistencias ante el IMSS y el Infonavit.

Aunque algunos cambios parecen sencillos, conviene revisarlos antes de iniciar una inscripción, renovación, actualización o cancelación. Entrar al sistema sin la información correcta puede provocar interrupciones, solicitudes incompletas o la necesidad de realizar aclaraciones ante otra institución.

¿Qué cambió en el portal REPSE?

La actualización tiene un enfoque principalmente operativo. No sustituye las disposiciones que regulan el registro ni elimina las obligaciones laborales y de seguridad social de las empresas.

Entre las funciones reportadas se encuentran:

  • Validación de la afiliación del centro de trabajo al Infonacot.
  • Solicitud de cancelación del registro desde la plataforma.
  • Consulta del historial de trámites realizados.
  • Cambios en la forma de atender inconsistencias relacionadas con el IMSS y el Infonavit.

La disponibilidad y el nombre exacto de cada opción pueden depender del tipo de trámite y del perfil de la empresa. Por ello, antes de enviar información, es recomendable revisar el recorrido y los mensajes que muestre la cuenta dentro del sitio oficial del REPSE.

La validación ante el Infonacot no crea una obligación nueva

Una de las novedades más relevantes es la validación de la afiliación al Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores. Esto permite que el sistema compruebe si el centro de trabajo se encuentra afiliado antes de continuar con determinadas gestiones.

Es importante distinguir entre la obligación y el mecanismo de revisión. La afiliación al Infonacot no nació con esta actualización del portal REPSE. El artículo 132, fracción XXVI Bis, de la Ley Federal del Trabajo ya obliga a las personas empleadoras a afiliar sus centros de trabajo para que sus trabajadores puedan acceder al crédito del Instituto.

Lo nuevo es que la plataforma refuerza la comprobación durante el trámite. Si la empresa todavía no cuenta con su afiliación o sus datos no están actualizados, conviene regularizar la situación antes de iniciar el proceso.

El Instituto dispone del Sistema Institucional de Afiliación y explica el procedimiento en sus preguntas frecuentes para centros de trabajo.

También es recomendable conservar el número de afiliación, el convenio, los acuses, los correos recibidos y cualquier evidencia del trámite. El hecho de haber enviado una solicitud no garantiza que la información se refleje inmediatamente en los sistemas consultados por otras autoridades.

¿Cómo funciona la cancelación del registro?

El portal REPSE permite solicitar la cancelación del registro desde el perfil de la empresa. Esta alternativa puede utilizarse cuando el prestador deja de realizar servicios u obras especializadas y desea solicitar su baja del padrón.

La cancelación no debe confundirse con una suspensión temporal. Las preguntas frecuentes oficiales indican que la suspensión no está contemplada como una figura independiente.

La empresa debe valorar si realmente desea cancelar el registro porque, una vez concluido el procedimiento, la acción no puede revertirse. Si posteriormente vuelve a necesitarlo, tendrá que solicitar una nueva inscripción.

Para iniciar la cancelación, la plataforma solicita un archivo PDF de hasta 2 MB. De acuerdo con las instrucciones públicas del REPSE, el expediente debe incluir:

  • Escrito libre firmado por la persona física o por el representante o apoderado legal.
  • Explicación y justificación de la solicitud.
  • Identificación oficial de quien firma.
  • Evidencia que sustente el motivo de la petición.

Antes de enviar el archivo, conviene comprobar que el escrito sea legible, que la firma corresponda a la persona facultada y que la documentación coincida con los datos del registro. También debe conservarse el acuse y la respuesta enviada por la autoridad.

Cancelar el REPSE no elimina las obligaciones generadas durante el periodo en que la empresa prestó servicios especializados. La STPS puede llevar a cabo acciones de vigilancia dentro de sus atribuciones y la organización debe conservar sus expedientes laborales, fiscales y de seguridad social.

El historial de trámites facilita el seguimiento

Otra función reportada es la consulta del historial de solicitudes realizadas. Esta herramienta puede ayudar a identificar qué procedimiento se inició, cuándo se presentó y cuál es su situación dentro de la plataforma.

El historial resulta especialmente útil cuando distintas personas participan en el cumplimiento: representante legal, contador, recursos humanos, despacho externo o responsable administrativo. Sin un control interno, es fácil duplicar gestiones, perder un requerimiento o desconocer qué documentos se enviaron.

La empresa no debería depender únicamente del historial del sistema. Por cada movimiento conviene integrar un expediente propio con:

  • Fecha de presentación.
  • Tipo de trámite.
  • Folio o acuse.
  • Documentos enviados.
  • Correos y notificaciones recibidos.
  • Nombre de la persona responsable.
  • Resultado o asunto pendiente.

Este control permite comparar lo registrado internamente con lo que muestra el portal REPSE y facilita la atención de cualquier diferencia.

¿Qué hacer si aparecen inconsistencias ante el IMSS o el Infonavit?

El sistema consulta información relacionada con el cumplimiento ante el SAT, el IMSS y el Infonavit. La STPS aclara públicamente que no genera ni puede modificar los resultados proporcionados por esas instituciones.

Cuando el resultado sea negativo, la empresa debe verificar y aclarar su situación directamente ante la institución que administra la información.

La actualización reciente señala que, para determinadas aclaraciones de no adeudo ante el IMSS o el Infonavit, la documentación ya no se adjuntaría directamente en la plataforma y tendría que enviarse por correo electrónico.

Sin embargo, existe un punto que debe manejarse con cuidado: las instrucciones públicas del REPSE todavía mencionan que, cuando la consulta automática no esté disponible, pueden cargarse manualmente opiniones positivas y vigentes.

Esto podría significar que el procedimiento varía según el tipo de incidencia o que la información pública todavía no refleja todos los ajustes de la plataforma.

Por ello, la recomendación práctica es seguir exactamente el mensaje que aparezca dentro de la cuenta:

  1. Identificar qué institución genera la inconsistencia.
  2. Revisar la opinión o situación directamente ante el IMSS o el Infonavit.
  3. Realizar la aclaración con la institución competente.
  4. Utilizar únicamente el correo o mecanismo indicado dentro del trámite.
  5. Conservar el mensaje del sistema, el correo enviado, los anexos y la confirmación de recepción.
  6. Volver a consultar el estatus antes de enviar o reiniciar la solicitud.

No es recomendable enviar documentación a direcciones obtenidas de publicaciones antiguas o mensajes reenviados. Si el sistema no muestra una ruta clara, pueden utilizarse el buzón ciudadano y los medios de atención publicados en el sitio oficial del REPSE.

Checklist antes de entrar al portal REPSE

Para reducir retrasos, conviene realizar una revisión previa:

  • Confirmar que la e.firma corresponde a la persona física o moral que realizará el trámite.
  • Revisar la vigencia de los archivos .cer y .key.
  • Verificar el acceso al correo registrado.
  • Comprobar la afiliación y los datos del centro de trabajo ante el Infonacot.
  • Consultar la situación de cumplimiento ante SAT, IMSS e Infonavit.
  • Preparar archivos PDF legibles y dentro del tamaño permitido.
  • Definir quién dará seguimiento a correos, requerimientos y cambios de estatus.
  • Descargar y respaldar cada acuse.

También es conveniente tomar capturas cuando el sistema muestre un error o una instrucción especial. La evidencia facilita la explicación del problema y permite acreditar qué información presentó la plataforma en una fecha determinada.

Los cambios del portal no sustituyen las reglas del REPSE

Las nuevas herramientas deben entenderse como parte de la operación digital del registro. No modifican por sí mismas quién debe inscribirse, la vigencia del registro ni la obligación de mantener información correcta.

Además, el 9 de junio de 2026 se publicó un acuerdo de simplificación que fusionó los trámites de inscripción, renovación y cancelación bajo la homoclave STPS-086-002 y redujo ciertos requisitos y plazos.

Esa simplificación es distinta de los cambios recientes en la interfaz y en el flujo del portal REPSE.

Por eso, una empresa debe revisar dos niveles:

  • Las reglas y requisitos aplicables a su trámite.
  • Las instrucciones operativas que aparecen al realizarlo en línea.

Cumplir con uno no sustituye al otro. Tener los documentos preparados no sirve si se ignora la ruta actual del sistema, pero completar las pantallas tampoco reemplaza el soporte legal y documental de las operaciones especializadas.

Leer más sobre los cambios al REPSE

Los ajustes del portal forman parte de un proceso más amplio de simplificación. Para conocer los requisitos y plazos publicados por la STPS, te recomendamos leer REPSE 2026: ¿Qué cambió con la simplificación de trámites?.

También puedes revisar Cambios al REPSE 2026: análisis práctico para contadores, donde explicamos por qué una plataforma más sencilla no significa que las empresas puedan reducir sus controles laborales, fiscales y documentales.

Recomendación final

La actualización del portal REPSE puede facilitar el seguimiento y la cancelación del registro, pero también incorpora puntos de validación que deben atenderse antes de iniciar una solicitud.

La mejor medida preventiva es ingresar con la información revisada, conservar evidencia de cada paso y no asumir que un problema mostrado por la plataforma puede corregirse directamente ante la STPS.

Cuando la inconsistencia procede del IMSS, Infonavit, SAT o Infonacot, la aclaración debe realizarse ante la institución que administra esos datos.

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Los portales de las autoridades pueden cambiar sus pantallas, validaciones y procedimientos sin que siempre resulte sencillo identificar qué debe hacerse.

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¿Carta invitación o acto administrativo del SAT? Así puedes distinguirlos

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Recibir un documento del SAT puede generar preocupación, aunque no todas sus comunicaciones tienen el mismo alcance. Identificar si se trata de un acto administrativo del SAT, una carta invitación o un mensaje informativo es el primer paso para responder correctamente y evitar que venza un plazo importante.

La diferencia central está en el contenido y los efectos del documento. Una carta invitación suele buscar que el contribuyente revise o corrija una inconsistencia. En cambio, un acto administrativo puede requerir información, resolver una solicitud, imponer una sanción o determinar una obligación. Por eso, no basta con leer el encabezado.

¿Por qué no conviene juzgar el documento por su título?

El nombre del documento orienta, pero no decide por sí solo su naturaleza jurídica. El SAT utiliza el Buzón Tributario tanto para notificar actos y resoluciones como para enviar mensajes de interés. Dos comunicaciones recibidas por la misma vía pueden producir consecuencias muy distintas.

La primera tarea no es responder de inmediato, sino clasificar correctamente lo recibido. Para hacerlo, debes revisar quién lo emite, qué solicita, si establece un plazo, qué fundamento cita y qué consecuencia señala en caso de incumplimiento.

También conviene confirmar que el documento realmente se encuentra dentro del portal oficial. Los correos electrónicos y mensajes de texto pueden avisarte que existe una comunicación pendiente, pero no sustituyen la consulta directa del Buzón Tributario.

¿Qué diferencia hay entre una carta invitación y un acto administrativo?

Una carta invitación normalmente informa diferencias, inconsistencias u omisiones detectadas por la autoridad. Su finalidad suele ser que el contribuyente revise su situación y, cuando corresponda, presente una aclaración o corrija voluntariamente sus obligaciones.

El artículo 33 del Código Fiscal de la Federación permite a las autoridades enviar propuestas de pago, declaraciones prellenadas y comunicados para promover el cumplimiento o informar sobre inconsistencias y comportamientos atípicos.

La propia disposición aclara que el envío de esos documentos no representa, por sí mismo, el inicio de facultades de comprobación. Esto no significa que deban ignorarse. Una comunicación preventiva puede ser la oportunidad de aclarar datos o corregir una obligación antes de que exista una actuación formal.

Un acto administrativo, por otra parte, expresa una decisión o actuación de la autoridad con efectos jurídicos concretos. Puede tratarse de un requerimiento, una multa, una resolución, la determinación de un crédito fiscal o la respuesta a una solicitud presentada por el contribuyente.

Para identificarlo, revisa el contenido completo y no únicamente expresiones como “invitación”, “vigilancia” o “comunicado”. Lo importante es determinar si la autoridad está sugiriendo una revisión voluntaria o ejerciendo formalmente una facultad prevista en la ley.

¿Qué requisitos debe cumplir un acto administrativo del SAT?

El artículo 38 del Código Fiscal de la Federación vigente establece los requisitos generales de los actos administrativos que deben notificarse. Entre ellos se encuentran:

  • Constar por escrito, ya sea en un documento impreso o digital.
  • Señalar la autoridad que lo emite.
  • Indicar el lugar y la fecha de emisión.
  • Estar fundado y motivado.
  • Expresar la resolución, el objeto o el propósito del acto.
  • Contener la firma del funcionario competente o, en documentos digitales, la firma electrónica correspondiente.
  • Identificar a la persona destinataria.
  • Señalar la causa legal de la responsabilidad solidaria, cuando proceda.

Fundar significa indicar las disposiciones legales que facultan a la autoridad para actuar. Motivar implica explicar los hechos y circunstancias concretas que llevaron a emitir el documento. Ambos elementos permiten al contribuyente entender qué decidió la autoridad y por qué.

En las resoluciones administrativas digitales, la firma electrónica avanzada del funcionario competente produce los mismos efectos que una firma autógrafa. Por ello, la ausencia de una firma manuscrita visible no necesariamente significa que el documento sea inválido.

¿Qué señales indican que el documento requiere atención inmediata?

Algunas características sugieren que no estás ante un simple mensaje informativo:

  • Utiliza expresiones como “se requiere”, “se determina”, “se impone” o “se resuelve”.
  • Establece un plazo concreto para presentar información, pagar o realizar una acción.
  • Advierte una consecuencia jurídica ante el incumplimiento.
  • Solicita documentos, papeles de trabajo o aclaraciones específicas.
  • Determina una cantidad, una multa o un crédito fiscal.
  • Menciona un medio de defensa o la posibilidad de impugnar.
  • Aparece en el Buzón Tributario como un acto pendiente de notificación.

Estas señales ayudan a clasificar la comunicación, pero no sustituyen el análisis del documento completo. Un plazo breve, una cantidad determinada o una posible sanción justifican una revisión profesional inmediata.

¿Qué debes hacer al recibir una comunicación del SAT?

  1. Ingresa directamente al portal oficial. Evita abrir enlaces incluidos en correos o mensajes sospechosos. Consulta el minisitio oficial del Buzón Tributario y accede desde los canales del SAT.
  2. Descarga el documento completo y su acuse. Conserva también los anexos, archivos adjuntos y cualquier constancia relacionada con la notificación.
  3. Registra la fecha de notificación. No confundas la fecha de emisión con aquella en la que comienza a correr un plazo. El cómputo depende de la forma de notificación y del procedimiento aplicable.
  4. Identifica qué está pidiendo la autoridad. Distingue si solo informa una inconsistencia, solicita una aclaración, exige documentación, determina una cantidad o resuelve una petición.
  5. Revisa el fundamento y la motivación. Comprueba que la autoridad explique su competencia, los hechos analizados y la razón de su decisión.
  6. Reúne la evidencia. Integra declaraciones, CFDI, estados de cuenta, papeles de trabajo, contratos, contabilidad y acuses que permitan explicar las diferencias señaladas.
  7. Elige la vía correcta. Según el caso, podría corresponder una aclaración, una corrección voluntaria, el cumplimiento de un requerimiento o un medio formal de defensa.

No asumas que presentar una aclaración suspende automáticamente un plazo legal. Antes de elegir una vía, revisa las reglas aplicables al documento recibido.

¿Una carta invitación puede convertirse en un problema mayor?

Una carta invitación no crea automáticamente un crédito fiscal ni significa que ya exista una auditoría. Sin embargo, la inconsistencia que la originó puede mantenerse en los sistemas de la autoridad y dar lugar a actuaciones posteriores si no se aclara o corrige.

Cuando el aviso se relaciona con CFDI y declaraciones, te recomendamos leer nuestro artículo sobre la carta invitación del SAT por diferencias en ingresos. Ahí explicamos cómo conciliar la información antes de responder.

También publicamos una guía sobre la carta invitación de vigilancia profunda, útil para preparar una respuesta precisa sin entregar información innecesaria.

¿Un defecto formal cancela automáticamente el acto?

No necesariamente. La falta de alguno de los requisitos legales puede convertirse en un argumento de defensa, pero no debe suponerse que el documento queda sin efectos de manera automática.

Es necesario analizar qué requisito falta, si la irregularidad afectó la posibilidad de defenderse, si la autoridad era competente y cuál es la vía procedente para cuestionar el acto. También debe revisarse el plazo disponible, porque dejar pasar el tiempo puede limitar las opciones del contribuyente.

Ante una posible irregularidad, conserva el documento y sus constancias. No alteres los archivos, no respondas de forma improvisada y no bases tu estrategia únicamente en errores tipográficos o de formato.

Conclusión fiscal

Distinguir una carta invitación de un acto administrativo permite asignar la prioridad correcta a cada comunicación del SAT. Una puede abrir la puerta a una corrección voluntaria; la otra puede iniciar un plazo, imponer una obligación o exigir una defensa formal.

La mejor prevención consiste en revisar el documento completo, conservar la evidencia y actuar con base en sus efectos reales. Clasificar bien lo recibido evita dos errores costosos: ignorar una actuación formal o reaccionar de manera desproporcionada ante un aviso preventivo.

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¿Tu CFDI fue rechazado? Identifica dónde ocurrió el error

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Cuando una factura no avanza, es común escuchar que “el SAT la rechazó”. Sin embargo, un CFDI rechazado puede haberse detenido antes del timbrado, durante la certificación o incluso después, dentro del portal del cliente. Distinguir la etapa evita correcciones innecesarias, cancelaciones improcedentes y retrasos en la cobranza.

Un dato fiscal incorrecto, una validación del PAC, una falla de comunicación y una regla interna del comprador requieren soluciones distintas. Antes de modificar el comprobante, conviene identificar quién generó el mensaje y si el CFDI obtuvo folio fiscal.

¿Qué significa realmente que un CFDI fue rechazado?

El primer dato que debes buscar es el UUID o folio fiscal. El artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación establece que el CFDI debe contener, entre otros elementos, el folio y el sello digital del SAT.

La autoridad también explica que, antes de expedirse, el comprobante debe remitirse para su certificación, con el fin de validar sus requisitos, asignarle un folio e incorporarle el sello digital correspondiente. Si el archivo no contiene UUID ni Timbre Fiscal Digital, la certificación no concluyó.

En cambio, si el XML incluye UUID, fecha de timbrado y sello del SAT, el comprobante ya fue certificado. Un rechazo posterior puede provenir del cliente, de su ERP, del portal de proveedores o de controles administrativos, pero no debe describirse automáticamente como un rechazo del SAT.

¿En qué etapa se detuvo el comprobante?

1. Antes de enviarlo al PAC

El sistema de facturación o el ERP puede impedir el envío porque falta un dato, existe una regla de negocio incumplida o la información del cliente está incompleta. En este escenario no hay una respuesta del PAC ni un CFDI timbrado.

La revisión debe comenzar en los mensajes y bitácoras del sistema. También conviene confirmar si se generó el XML y si realmente se intentó transmitir.

2. Durante la validación y certificación

El PAC revisa que el archivo cumpla con la estructura y las reglas técnicas aplicables. El portal del SAT sobre el formato de factura del Anexo 20 reúne las características, los campos obligatorios y los documentos técnicos que deben observarse.

En esta etapa pueden aparecer errores relacionados con el RFC, nombre o razón social, código postal, régimen fiscal, uso del CFDI, certificados, catálogos, impuestos o estructura del XML. Normalmente se recibe un código específico y no se genera el UUID.

3. Durante la comunicación con el PAC o el SAT

Un tiempo de espera agotado, una conexión interrumpida o una respuesta 503 no demuestra por sí solo que el comprobante fue rechazado. La solicitud pudo no llegar, detenerse durante el proceso o concluir sin que la respuesta regresara al sistema emisor.

Antes de reenviar, deben revisarse la bitácora, el identificador de la transacción y los mecanismos de consulta disponibles con el PAC. Repetir la operación sin confirmar el resultado puede generar confusión e incluso comprobantes duplicados.

4. Después del timbrado, en el proceso del cliente

El XML puede ser fiscalmente válido y aun así ser rechazado por un portal de proveedores. Las causas suelen relacionarse con una orden de compra, una adenda, un número de proveedor, diferencias contra la recepción de mercancías, fechas de entrega o reglas internas de autorización.

En estos casos, el UUID confirma que el timbrado ocurrió. La corrección debe atender el requisito administrativo del cliente y no partir de la idea de que el SAT invalidó el comprobante.

¿Qué datos provocan más errores antes del timbrado?

El SAT señala como obligatorios diversos datos del receptor, entre ellos RFC, nombre o razón social, código postal del domicilio fiscal, régimen fiscal y uso del comprobante. También existen validaciones de compatibilidad y catálogos que deben cumplirse.

Los puntos que conviene revisar primero son:

  • RFC capturado correctamente y susceptible de recibir facturas.
  • Nombre o razón social conforme a la información asociada al RFC.
  • Código postal del domicilio fiscal.
  • Régimen fiscal aplicable al receptor.
  • Uso del CFDI compatible con el régimen y tipo de persona.
  • Vigencia y correspondencia del certificado de sello digital.
  • Claves de productos, unidades, impuestos y demás catálogos.
  • Cálculos de subtotal, descuentos, impuestos y total.

No es obligatorio entregar la Constancia de Situación Fiscal como documento para solicitar una factura. Sin embargo, el emisor sí necesita contar con los datos requeridos y mantenerlos actualizados.

En nuestro artículo sobre inconsistencias en las Constancias de Situación Fiscal mostramos casos en los que una diferencia aparentemente mínima impidió completar el timbrado.

También te recomendamos leer cómo se valida el régimen fiscal en el CFDI 4.0, donde explicamos qué puede comprobar el PAC y qué inconsistencias podrían pasar la validación técnica.

Diagnóstico rápido: cinco preguntas antes de corregir

PreguntaQué te indica
¿El XML tiene UUID?Si no lo tiene, el timbrado no concluyó.
¿Contiene el Timbre Fiscal Digital y el sello del SAT?Si los contiene, el comprobante fue certificado.
¿Quién mostró el mensaje?Permite distinguir entre ERP, sistema de facturación, PAC o portal del cliente.
¿Existe un código de error y una respuesta guardada?Ayuda a identificar la validación exacta que falló.
¿El rechazo ocurrió antes o después de cargarlo al cliente?Separa un problema fiscal o técnico de uno administrativo.

Conservar el XML enviado, la respuesta recibida, la fecha, la hora, el código de error y la versión de los catálogos facilita el diagnóstico. Una captura aislada rara vez ofrece todo el contexto necesario.

¿Siempre debes cancelar y sustituir el CFDI?

No. Si el comprobante nunca obtuvo UUID, no existe un CFDI timbrado que deba cancelarse. Lo correcto es corregir el dato o la validación que impidió la certificación y volver a generar la operación.

Cuando el XML ya está timbrado, primero debe determinarse si contiene un error fiscal real. Si el inconveniente proviene únicamente de una regla administrativa del cliente, cancelar de inmediato puede crear trabajo adicional y afectar la conciliación.

La cancelación y sustitución deben analizarse conforme al tipo de error y las reglas aplicables. También es importante conservar la evidencia que explique por qué se realizó la corrección.

¿Cómo evitar que los rechazos detengan la cobranza?

La prevención comienza antes de emitir la factura. Las empresas que administran muchos clientes o comprobantes deben tratar los datos fiscales como información maestra y no como campos que se capturan nuevamente en cada operación.

Estas medidas ayudan a reducir incidencias:

  • Mantener un catálogo único y controlado de clientes.
  • Validar los datos cuando el cliente se registra o los actualiza.
  • Sincronizar la información entre ERP, facturación y portales.
  • Actualizar catálogos y reglas técnicas del CFDI.
  • Guardar bitácoras completas de cada solicitud de timbrado.
  • Detectar errores repetidos y corregir su causa de origen.
  • Evitar la captura manual cuando la información pueda integrarse.

Cuando el volumen vuelve inviable la revisión manual, el web service Validar RFC permite integrar la comprobación del RFC, nombre y código postal dentro del proceso de alta o facturación. Esto ayuda a detectar inconsistencias antes de solicitar el timbrado.

Para los comprobantes ya emitidos o recibidos, el Validador CFDI permite revisar el XML, su estructura, cálculos, sellos y estado ante el SAT. Así es más sencillo separar un error real del comprobante de un rechazo generado por un proceso externo.

Conclusión fiscal

Decir que “el SAT rechazó la factura” puede ocultar la causa verdadera. El comprobante pudo detenerse en el ERP, fallar durante la validación del PAC, quedar en una transmisión sin respuesta o ser rechazado por el cliente después de haber sido timbrado.

El UUID, el Timbre Fiscal Digital y el origen exacto del mensaje son las primeras evidencias que deben revisarse. Con datos fiscales actualizados, catálogos sincronizados y bitácoras completas, es posible resolver el incidente con rapidez y evitar que un error técnico termine retrasando el cobro.

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Los errores de timbrado suelen entenderse mejor cuando se revisan con ejemplos y archivos XML reales. Para conocer más sobre CFDI, validaciones, cambios del SAT y herramientas para contadores, puedes suscribirte al canal de YouTube de Facturando.

¿Puede un extranjero tributar en RESICO? Requisitos y riesgos que debe revisar

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La nacionalidad no determina por sí sola el régimen fiscal de una persona. Los extranjeros en RESICO pueden tributar en este esquema cuando sean residentes fiscales en México, realicen actividades permitidas y cumplan los demás requisitos legales. Tener una tarjeta de residencia, un RFC o clientes fuera del país no basta para llegar a esa conclusión.

En términos prácticos, antes de inscribir a una persona extranjera en RESICO conviene confirmar cuatro puntos:

  • Que sea residente fiscal en México.
  • Que sus actividades e ingresos sean compatibles con el régimen.
  • Que no se encuentre en algún supuesto de exclusión.
  • Que el tratamiento del IVA se analice por cada operación, especialmente cuando facture a clientes extranjeros.

¿La nacionalidad extranjera impide tributar en RESICO?

No. El punto central no es el pasaporte, sino la residencia fiscal y la situación concreta del contribuyente.

El portal del SAT sobre el Régimen Simplificado de Confianza señala que este esquema está dirigido a personas físicas que realizan actividades empresariales, prestan servicios profesionales, obtienen ingresos por arrendamiento o desarrollan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, dentro del límite anual aplicable.

Por ello, una persona nacida en otro país puede tributar en RESICO si fiscalmente es residente en México y cumple las condiciones previstas para cualquier persona física. En cambio, quien conserva la calidad de residente en el extranjero debe revisar las disposiciones aplicables a los ingresos obtenidos en territorio nacional y no asumir que puede elegir este régimen.

Residencia migratoria y residencia fiscal no son lo mismo

Contar con residencia temporal, residencia permanente o permiso para realizar actividades remuneradas puede ser relevante para la situación migratoria. Sin embargo, esos documentos no resuelven automáticamente la residencia fiscal.

La orientación oficial del SAT sobre residentes en el extranjero parte de la existencia de una casa habitación en México. Cuando la persona también tiene vivienda en otro país, debe analizarse dónde se encuentra su centro de intereses vitales.

Entre los elementos que se consideran están el lugar de procedencia de más del 50 % de los ingresos del año y el país donde se encuentra el centro principal de las actividades profesionales. Por eso, la revisión debe basarse en hechos, contratos, ingresos, vivienda y actividad económica, no únicamente en la condición migratoria.

Para profundizar en esta diferencia, te recomendamos leer Extranjeros en México: residencia fiscal ante el SAT.

¿Qué requisitos debe cumplir un extranjero para tributar en RESICO?

El artículo 113-E de la Ley del ISR permite aplicar el régimen a personas físicas que realizan actividades empresariales o profesionales, o que otorgan el uso o goce temporal de bienes, siempre que sus ingresos no excedan de 3.5 millones de pesos en el ejercicio correspondiente.

Además del límite de ingresos, debe revisarse lo siguiente:

  • La actividad económica registrada ante el SAT.
  • Los ingresos efectivamente cobrados y amparados con CFDI.
  • La existencia de otros ingresos que deban considerarse para el límite.
  • El cumplimiento de declaraciones, facturación y demás obligaciones fiscales.
  • La ausencia de alguno de los supuestos que impiden permanecer en el régimen.

Tener RFC tampoco demuestra por sí solo que el régimen sea correcto. La inscripción identifica al contribuyente, pero la residencia fiscal, la actividad y las obligaciones requieren un análisis adicional.

En RFC para extranjeros: requisitos y errores comunes ante el SAT explicamos cómo preparar ese trámite y qué documentos deben revisarse antes de acudir a la autoridad.

¿Qué situaciones pueden impedir el acceso a RESICO?

La Ley del ISR excluye, entre otros supuestos, a las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de personas morales, sean partes relacionadas, tengan ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes o perciban determinados ingresos asimilados a salarios.

También excluye a residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en México.

La restricción para socios y accionistas no depende únicamente de que exista control efectivo sobre una empresa. Por ello, antes de registrar al contribuyente deben revisarse sus participaciones societarias en México y en otros países.

La regla 3.13.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal contempla excepciones específicas para ciertos integrantes de personas morales sin fines de lucro, algunas sociedades previstas en la Ley del ISR y determinadas cooperativas del sector primario.

Estas excepciones son limitadas y deben comprobarse. No conviene aplicarlas por semejanza ni asumir que cualquier participación minoritaria permite permanecer en RESICO.

¿Facturar a un cliente extranjero significa aplicar IVA al 0 %?

No necesariamente. El país del cliente es solo uno de los elementos que deben revisarse.

El artículo 29 de la Ley del IVA aplica la tasa del 0 % a determinadas exportaciones de bienes y servicios. Para servicios personales independientes, se requiere que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por un residente en el extranjero sin establecimiento en México.

El artículo 58 del Reglamento de la Ley del IVA agrega elementos relacionados con la contratación, el pago y la procedencia de los recursos.

Por ejemplo, contempla que el servicio sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento en el país y que el pago provenga de una cuenta de una institución financiera ubicada fuera de México.

Los servicios de tecnologías de la información tienen requisitos adicionales. La ley establece condiciones relacionadas con:

  • La infraestructura tecnológica utilizada.
  • La ubicación de los recursos humanos y materiales.
  • Las direcciones IP del prestador y del receptor.
  • El número o registro fiscal del cliente extranjero.
  • El origen y la forma de pago.

También existen casos en los que el servicio no se considera exportado, como el uso de determinadas redes privadas virtuales o cuando el servicio recae sobre bienes ubicados en territorio mexicano.

Antes de emitir el CFDI, conviene documentar el contrato, la naturaleza del servicio, quién recibe el beneficio, dónde se aprovecha, cómo se paga y si el cliente tiene establecimiento en México.

También puedes complementar esta revisión con nuestro artículo Facturas al extranjero: qué hacer en materia fiscal.

RESICO no permite restar gastos para calcular el ISR

Otro error frecuente es hablar de “gastos deducibles” como si redujeran directamente el ISR mensual del régimen.

El artículo 113-E dispone que el pago se determina sobre los ingresos efectivamente cobrados, sin incluir el IVA y sin aplicar deducción alguna. Esto significa que los gastos del negocio no se restan para calcular el ISR de RESICO.

El IVA requiere un análisis distinto.

La regla 3.13.17 de la Resolución Miscelánea Fiscal permite acreditar el impuesto relacionado con las actividades del contribuyente cuando se cumplan los requisitos aplicables, aunque el gasto no reduzca el ISR mensual.

Por lo tanto, no deben confundirse dos conceptos diferentes:

  • La deducción de gastos para calcular el ISR.
  • El acreditamiento del IVA trasladado al contribuyente.

Una persona física en RESICO puede no disminuir el gasto para calcular su ISR y, al mismo tiempo, acreditar el IVA correspondiente cuando reúna las condiciones establecidas en la legislación.

Lista práctica antes de elegir el régimen

Antes de inscribir o mantener a una persona extranjera en RESICO, recomendamos integrar un expediente con:

  • Análisis de residencia fiscal.
  • Documento migratorio e identificación vigentes.
  • RFC, Constancia de Situación Fiscal y obligaciones registradas.
  • Relación de actividades e ingresos esperados.
  • Participaciones en sociedades o entidades nacionales y extranjeras.
  • Contratos con clientes en México y en el exterior.
  • Estados de cuenta y evidencia del origen de los pagos.
  • CFDI emitidos y recibidos.
  • Soporte del lugar donde se aprovechan los servicios.
  • Revisión específica del IVA aplicable a cada operación.

Este expediente ayuda a detectar contradicciones antes de que se reflejen en declaraciones o facturas. También permite explicar por qué el contribuyente fue considerado residente fiscal, por qué reúne los requisitos de RESICO y, en su caso, por qué aplicó una tasa determinada de IVA.

Dos casos que requieren un análisis diferente

Una persona extranjera que vive de manera estable en México, tiene aquí el centro principal de su actividad profesional, presta servicios independientes y no participa en sociedades podría cumplir las condiciones para tributar en RESICO. Aun así, deberá comprobarse el límite de ingresos y el resto de sus obligaciones.

En cambio, una persona que visita México temporalmente, conserva su residencia fiscal en otro país y obtiene ingresos de fuente mexicana no debe registrarse automáticamente en RESICO. Su tributación podría corresponder al régimen aplicable a residentes en el extranjero.

Tampoco debe asumirse que el primer contribuyente aplicará IVA al 0 % solo porque cobra a una empresa extranjera. La naturaleza del servicio, su aprovechamiento y la forma de pago pueden cambiar el tratamiento.

Conclusión fiscal

Un extranjero puede tributar en RESICO, pero la respuesta nunca debe basarse únicamente en su nacionalidad, su tarjeta migratoria o el domicilio de sus clientes.

Primero debe confirmarse la residencia fiscal en México. Después deben analizarse las actividades, los ingresos, las participaciones societarias y las demás restricciones del régimen.

Si además presta servicios a clientes extranjeros, el IVA debe revisarse operación por operación. Cobrar desde México a una empresa ubicada fuera del país no garantiza por sí mismo la tasa del 0 %.

La mejor prevención es documentar la realidad de la operación antes de emitir el CFDI y conservar el soporte fiscal, contractual y bancario.

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¿Qué pasa con las acciones de una empresa cuando fallece un accionista?

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Cuando fallece un accionista, las acciones de una empresa no pasan automáticamente a quien “parece” tener derecho. En México, el tema debe revisarse con cuidado porque intervienen reglas civiles, estatutos sociales, libros corporativos y decisiones familiares que no siempre están documentadas.

Este artículo abre nuestra mini-serie sobre continuidad empresarial. La idea es explicar qué ocurre con las acciones cuando muere un socio o accionista, sin convertirlo en un tema inaccesible para empresarios, contadores y administradores.

Las acciones también forman parte de la herencia

Las acciones forman parte del patrimonio de una persona. Si el accionista fallece, sus derechos pueden integrarse a la herencia junto con otros bienes, derechos y obligaciones que no se extinguen por la muerte.

Eso no significa que cualquier familiar pueda presentarse en la empresa y ejercer derechos de accionista al día siguiente. Primero debe revisarse si existe testamento, quiénes son los herederos, si hay albacea, qué dicen los estatutos y cómo debe actualizarse el registro de acciones.

¿Testamento o sucesión legítima?

La sucesión puede seguir dos caminos. Si existe testamento, la voluntad del testador será el primer documento a revisar. Si no hay testamento, la herencia se tramita conforme a las reglas de la sucesión legítima.

En ambos casos, la empresa necesita actuar con orden. No basta con saber quién era familiar del accionista. Debe existir documentación que permita reconocer quién tiene derecho sobre la masa hereditaria y quién podrá quedar inscrito como titular de las acciones.

La sociedad no siempre reconoce de inmediato al heredero

En una sociedad anónima, las acciones sirven para acreditar y transmitir la calidad y derechos de socio. Además, la sociedad considera dueño de las acciones a quien aparece inscrito en el registro correspondiente.

Por eso el libro de registro de acciones es tan importante. Aunque una persona tenga expectativa de heredar, cualquier cambio en la titularidad debe estar respaldado por documentos válidos y por los actos corporativos que correspondan.

El papel del albacea

Cuando existe una sucesión, el albacea puede administrar bienes hereditarios, formar inventarios, representar a la sucesión y defender los derechos de la herencia. Su intervención puede ser clave cuando las acciones forman parte del patrimonio del fallecido.

Esto no significa que el albacea sustituya automáticamente a los administradores de la empresa. Una cosa es representar la sucesión y otra administrar la sociedad. Por eso conviene separar el plano hereditario del plano corporativo.

¿Dónde suelen aparecer los problemas?

Los conflictos surgen cuando no hay testamento, los estatutos son ambiguos, el libro de acciones está desactualizado o la familia confunde propiedad de acciones con control inmediato de la empresa.

También puede haber tensión si el accionista fallecido era administrador único, representante legal o quien tomaba todas las decisiones. En ese caso, hay que revisar quién hereda, quién puede firmar, convocar asambleas, operar cuentas bancarias y dar continuidad al negocio.

Lo importante es anticiparse

La muerte de un accionista no debe tratarse solo como un asunto familiar. También puede convertirse en un problema corporativo y documental si la empresa no tiene sus libros, estatutos y poderes en orden.

La recomendación es preventiva: revisar quiénes son los accionistas, cómo están documentadas las acciones, qué dicen los estatutos y qué pasaría si falta una persona clave. En continuidad empresarial, anticiparse casi siempre cuesta menos que corregir en medio de una sucesión.

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Este artículo forma parte de una serie de tres publicaciones sobre lo que puede ocurrir cuando fallece un socio, accionista o administrador clave dentro de una empresa.

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Socios, estatutos y testamento: cómo evitar que una empresa quede paralizada

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Cuando una empresa depende demasiado de una sola persona, la falta de estatutos y testamento bien revisados puede convertir una sucesión en un problema operativo. Si fallece un socio, accionista o administrador clave, la pregunta no es solo quién hereda, sino quién puede tomar decisiones mientras la sucesión avanza.

Este es el segundo artículo de nuestra mini-serie sobre continuidad empresarial. En la primera entrega explicamos ¿Qué pasa con las acciones de una empresa cuando fallece un accionista?. Ahora veremos cómo prevenir bloqueos desde los documentos corporativos.

El testamento ayuda, pero no resuelve todo

El testamento puede definir quién recibirá ciertos bienes o derechos, incluidas acciones. Sin embargo, no sustituye los estatutos sociales, las actas, los poderes ni las reglas internas de la empresa.

Por eso, una planeación seria debe revisar dos planos al mismo tiempo: el familiar y el corporativo. El primero ordena la sucesión; el segundo permite que la sociedad siga operando sin depender de acuerdos improvisados.

Los estatutos deben prever cómo funciona la empresa

La escritura constitutiva debe contener la forma de administración, las facultades de los administradores, el nombramiento de quienes llevarán la firma social y las reglas para celebrar asambleas. Si estos puntos están incompletos o desactualizados, cualquier ausencia puede generar parálisis.

También conviene revisar si existen restricciones para transmitir acciones, derechos de voto especiales, reglas de autorización, mecanismos para resolver desacuerdos o cláusulas aplicables cuando los accionistas no llegan a acuerdos.

¿Qué pasa si fallece quien firmaba todo?

Uno de los escenarios más delicados ocurre cuando el fallecido era administrador único, representante legal o la única persona que firmaba bancos, contratos y trámites.

La representación de la sociedad corresponde a sus administradores, dentro de lo que permita la ley y el contrato social. Si no hay suplentes, poderes vigentes o reglas claras para nombrar sustitutos, la empresa puede tener problemas para pagar, cobrar, contratar o responder requerimientos.

El registro de acciones también debe estar en orden

Aunque exista testamento, la empresa no debería actualizar la titularidad de acciones sin documentos que respalden la transmisión. En una sociedad anónima, la sociedad reconoce como dueño a quien aparece inscrito en el registro de acciones.

Por eso, el libro debe coincidir con actas, títulos, transmisiones y documentación de soporte. Si el registro está incompleto, la sucesión puede volverse más lenta y generar conflictos entre herederos, socios y administradores.

También puede impactar otros controles

Si la empresa realiza operaciones reguladas o actividades vulnerables, la muerte de un accionista controlador puede obligar a revisar quién ejerce control efectivo y quién debe considerarse beneficiario controlador.

Este punto no convierte la sucesión en un tema de Ley Antilavado, pero sí puede tener efectos en expedientes y controles internos. En nuestro especial Ley Antilavado: cumplir ya no basta, ahora hay que demostrarlo explicamos por qué la evidencia documental se ha vuelto tan importante.

Lo importante es anticiparse

La continuidad empresarial no se protege solo con buena voluntad familiar. Se protege con testamento, estatutos sociales claros, poderes vigentes, libros corporativos actualizados y reglas que permitan actuar cuando falta una persona clave.

La mejor revisión es la que se hace antes del conflicto. Si la empresa espera a que ocurra una muerte, una enfermedad o una disputa familiar, probablemente tendrá menos margen para decidir con calma.

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Empresa familiar: documentos que conviene ordenar antes de una sucesión

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Los documentos de empresa familiar suelen revisarse hasta que aparece un problema: fallece un socio, se bloquea una cuenta bancaria, no se encuentra un acta o nadie sabe quién puede firmar. En una sucesión, ese desorden puede detener decisiones importantes y complicar la operación diaria.

Este es el tercer artículo de nuestra mini-serie sobre continuidad empresarial. En los anteriores revisamos ¿Qué pasa con las acciones de una empresa cuando fallece un accionista? y cómo los estatutos y testamento ayudan a evitar que una sociedad quede paralizada. Ahora toca bajar el tema a una lista práctica.

Documentos corporativos básicos

El primer bloque está en la parte societaria. Conviene ubicar escritura constitutiva, estatutos vigentes, actas de asamblea, poderes, nombramientos, títulos de acciones y registro de acciones.

En una sociedad anónima, el registro de acciones no es un archivo menor. La sociedad reconoce como dueño de las acciones a quien aparece inscrito en ese registro, por eso debe coincidir con transmisiones, actas y documentos de soporte.

Información de socios y administradores

También es importante revisar expedientes de socios, accionistas, administradores y representantes legales. Deben estar identificados, actualizados y relacionados con sus facultades reales dentro de la empresa.

El Código Fiscal de la Federación contempla obligaciones vinculadas con el RFC de cada socio y accionista en libros y actas. Por eso, cuando cambia la estructura accionaria o fallece una persona clave, el área administrativa no debería dejar esta revisión para después.

Poderes, bancos y operación diaria

Una empresa puede tener buenos documentos corporativos y aun así quedar atorada si sus poderes están vencidos, son insuficientes o dependen de una sola persona.

Por eso conviene revisar quién puede firmar contratos, operar cuentas bancarias, autorizar pagos, cobrar a clientes, responder requerimientos y representar a la sociedad ante terceros. Si todo dependía del socio fallecido, el riesgo operativo aparece de inmediato.

Contratos, CFDI y evidencia fiscal

La continuidad también exige entender qué operaciones estaban activas al momento del fallecimiento. Contratos con clientes, proveedores, arrendadores, bancos o trabajadores pueden requerir seguimiento.

En esta parte, el orden fiscal ayuda mucho. Te recomendamos leer Repositorio de evidencias fiscales, donde explicamos cómo relacionar CFDI, contratos, pagos y soporte documental. Si necesitas revisar comprobantes, Descargar CFDI puede apoyar al obtener XML emitidos y recibidos directamente del SAT y convertirlos a Excel para facilitar cruces de información.

Beneficiario controlador y controles internos

Si la empresa realiza actividades reguladas o vulnerables, la sucesión también puede obligar a revisar quién conserva el control efectivo. Esto puede impactar expedientes internos, información corporativa y controles de cumplimiento.

En nuestro artículo Ley Antilavado: cumplir ya no basta, ahora hay que demostrarlo explicamos por qué la evidencia documental se ha vuelto clave cuando una empresa debe sostener sus operaciones ante revisiones.

Lo importante es dejar evidencia antes del conflicto

Una sucesión no solo pone a prueba a la familia. También revela qué tan ordenada estaba la empresa.

La recomendación es revisar documentos antes de que falte una persona clave: libros corporativos, poderes, actas, acciones, contratos, CFDI, bancos y expedientes. En una empresa familiar, la continuidad no depende únicamente de heredar; también depende de poder demostrar, firmar, operar y decidir sin improvisación.

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Anexo 7 de la RMF 2026: cómo anticipar criterios del SAT

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Una operación puede parecer correcta y, aun así, quedar expuesta a una interpretación distinta durante una revisión. El Anexo 7 de la RMF 2026 ayuda a reducir esa incertidumbre porque reúne los criterios normativos con los que el SAT explica cómo entiende y aplica diversas disposiciones fiscales.

No se trata de una nueva obligación ni de una reforma publicada en julio. El SAT mantiene disponible el Anexo 7 dentro de la normatividad de la RMF 2026, cuya publicación oficial corresponde al 9 de enero de 2026. Su valor práctico está en conocer anticipadamente la postura administrativa de la autoridad y detectar operaciones que merecen una revisión más profunda.

¿Qué es el Anexo 7 y qué valor tiene?

La compilación oficial de criterios normativos fiscales se emite para efectos de los artículos 33 y 35 del Código Fiscal de la Federación, en relación con la regla 1.4., fracción VII, de la RMF.

Estos criterios comunican la interpretación que las autoridades fiscales seguirán al aplicar determinadas disposiciones. Sin embargo, no crean por sí mismos obligaciones adicionales para los particulares ni sustituyen el contenido de las leyes.

Por esa razón, el Anexo 7 debe leerse como una guía de la posición institucional del SAT. Permite saber qué razonamiento podría utilizar la autoridad en una devolución, revisión, auditoría o controversia, pero cada caso sigue dependiendo de sus hechos, documentos y fundamento jurídico.

¿Por qué no basta con leer la ley?

Las leyes fiscales establecen obligaciones, derechos, requisitos y consecuencias. Aun así, algunos conceptos pueden admitir distintas lecturas cuando se aplican a una operación concreta.

Ahí es donde los criterios normativos cobran relevancia. El SAT los utiliza para precisar cómo interpreta temas como deducciones, ingresos, dividendos, acreditamiento del IVA, devoluciones, créditos fiscales y obligaciones de sectores específicos.

Conocer esa postura permite responder preguntas importantes antes de presentar una declaración o registrar una operación:

  • ¿Nuestra interpretación coincide con la de la autoridad?
  • ¿Existe documentación suficiente para sostener el tratamiento aplicado?
  • ¿El criterio consultado continúa vigente?
  • ¿Hay una ley, jurisprudencia o resolución judicial que deba analizarse también?

Un criterio normativo no debe revisarse de forma aislada. Si existe una diferencia entre el criterio, la ley aplicable o una resolución de los tribunales, será necesario estudiar la jerarquía y los efectos de cada fuente antes de tomar una decisión.

¿Qué materias incluye el Anexo 7 de la RMF 2026?

El documento agrupa criterios relacionados con:

  • Código Fiscal de la Federación.
  • Ley del Impuesto sobre la Renta.
  • Ley del Impuesto al Valor Agregado.
  • Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
  • Ley Federal de Derechos.
  • Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.

Además, separa los criterios vigentes de los derogados. Esta distinción es fundamental, ya que consultar una compilación anterior o aplicar un criterio eliminado puede llevar a conclusiones equivocadas.

¿Qué criterios pueden tener un impacto práctico?

El Anexo 7 contiene asuntos muy especializados, pero también incluye interpretaciones que aparecen en la operación diaria de empresas y despachos.

Créditos fiscales firmes. El criterio 1/CFF/N explica cuándo un crédito fiscal adquiere firmeza: cuando vencieron los plazos para impugnarlo, existe desistimiento o la resolución ya no admite otro medio de defensa. Esta condición puede influir en distintos procedimientos fiscales, por lo que conviene confirmar el estado real del asunto y no basarse únicamente en la fecha del documento.

Camionetas pick up. El criterio 24/ISR/N considera estos vehículos como camiones de carga para efectos de las deducciones del ISR. Esto no significa que su adquisición sea automáticamente deducible en cualquier circunstancia. También deben comprobarse el uso del vehículo, su relación con la actividad y los demás requisitos legales.

Propinas. El criterio 35/ISR/N las considera ingreso para el trabajador. Al mismo tiempo, el criterio 30/IVA/N señala que no forman parte de la base gravable del IVA. Este ejemplo muestra por qué una misma cantidad puede tener tratamientos diferentes según el impuesto analizado.

Suplementos alimenticios. El criterio 11/IVA/N sostiene que no se consideran productos destinados a la alimentación. Por ello, antes de aplicar una tasa de IVA debe revisarse la naturaleza del producto, la operación realizada y el fundamento completo, en lugar de confiar solamente en su nombre comercial.

Préstamos a socios y accionistas. El criterio 42/ISR/N aborda los supuestos en los que estos préstamos se consideran dividendos. Para evitar contingencias, la empresa debe revisar las condiciones legales aplicables y conservar contratos, registros contables, movimientos bancarios y evidencia de recuperación.

¿Cómo utilizar estos criterios antes de una revisión del SAT?

La utilidad del Anexo 7 aumenta cuando se convierte en un control interno y no solo en un documento de consulta ocasional.

Un procedimiento sencillo puede incluir los siguientes pasos:

  1. Identificar las operaciones con mayor impacto en ISR, IVA, nómina, dividendos o deducciones.
  2. Localizar el criterio vigente relacionado con cada operación.
  3. Leer el texto completo y no limitarse al título del criterio.
  4. Comparar la interpretación del SAT con la ley, el reglamento y los precedentes aplicables.
  5. Documentar por qué se adoptó determinado tratamiento fiscal.
  6. Conservar los CFDI, contratos, pagos, cálculos, pólizas y autorizaciones que respalden la conclusión.
  7. Revisar periódicamente si el criterio fue modificado o derogado.

Para organizar esa evidencia, también te recomendamos leer nuestro artículo sobre el repositorio de evidencias fiscales, donde explicamos cómo relacionar CFDI, pagos, contratos y entregables con cada operación.

¿Qué errores deben evitarse?

Uno de los errores más comunes es tomar el título de un criterio como una respuesta automática. El encabezado resume el tema, pero el desarrollo puede contener condiciones, excepciones, antecedentes y referencias legales que cambian su alcance.

También es riesgoso:

  • Utilizar el Anexo 7 de un ejercicio anterior sin comprobar su vigencia.
  • Confundir un criterio normativo con una ley o una jurisprudencia.
  • Aplicar la interpretación a hechos distintos de los analizados.
  • Ignorar los criterios derogados.
  • Conservar únicamente el CFDI sin documentar la realidad de la operación.
  • Esperar hasta que llegue un requerimiento para reunir los documentos.

La prevención cobra especial importancia cuando la autoridad cuestiona comprobantes u operaciones. En nuestro artículo sobre el artículo 49-Bis del CFF y los CFDI explicamos por qué el receptor debe mantener evidencia organizada y revisar oportunamente los comprobantes que utilizó.

Una matriz interna puede facilitar la revisión

Los despachos y empresas pueden llevar una matriz con cinco datos básicos: operación, criterio aplicable, fundamento legal, conclusión adoptada y documentos de soporte. También conviene registrar al responsable del análisis y la fecha de la última revisión.

Este control permite detectar diferencias antes del cierre mensual o anual. Si el criterio del SAT no coincide con la posición del contribuyente, la empresa podrá evaluar el riesgo, fortalecer su expediente y solicitar una opinión especializada antes de presentar la declaración.

Conclusión fiscal

El Anexo 7 no debe verse como una lectura reservada para una auditoría. Su mayor valor aparece antes, cuando todavía es posible corregir procesos, completar expedientes y revisar tratamientos fiscales sin la presión de un plazo otorgado por la autoridad.

Conocer los criterios del SAT no elimina las diferencias de interpretación, pero permite tomar decisiones con mayor contexto. La recomendación es consultar siempre la versión vigente, leer cada criterio completo y respaldar la posición adoptada con fundamentos y evidencia suficiente.

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Compensaciones vía terceros: lo que debes revisar antes de pagar

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Los pagos mediante terceros volvieron a colocarse bajo la lupa del SAT. La autoridad actualizó su criterio sobre las cantidades que algunas empresas entregan a trabajadores, socios o accionistas por medio de asociaciones civiles, sociedades u otros intermediarios.

El problema no consiste solamente en utilizar a un tercero. El riesgo aparece cuando se emplea esa estructura para presentar bonos, incentivos, comisiones, primas u otras compensaciones como ingresos exentos, sin efectuar las retenciones correspondientes y, al mismo tiempo, se pretende deducir la factura del intermediario y acreditar el IVA.

Para reducir contingencias, las empresas necesitan revisar la naturaleza real de cada pago, quién recibe finalmente el dinero, por qué se entrega y cuál es el tratamiento fiscal que le corresponde.

¿Qué cambió para los pagos mediante terceros?

El 17 de julio de 2026 se publicó la Primera Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026. Dentro de esa actualización se modificó el criterio 43/ISR/PI, relacionado con cantidades entregadas mediante terceros a trabajadores, socios o accionistas.

Puedes consultar la publicación en la edición del Diario Oficial de la Federación del 17 de julio de 2026.

El criterio ya comprendía pagos como incentivos laborales, bonos, comisiones, primas y compensaciones complementarias por invención. La actualización agregó expresamente las supuestas compensaciones para el cumplimiento de la NOM-035-STPS-2018.

Con ello, el SAT refuerza su postura: la participación de una asociación, sociedad o proveedor no convierte automáticamente el recurso entregado al beneficiario en un ingreso exento.

¿Qué pagos pueden quedar comprendidos?

El criterio menciona, entre otros, los siguientes conceptos:

  • Incentivos laborales.
  • Bonos.
  • Comisiones.
  • Primas.
  • Compensaciones laborales.
  • Compensaciones complementarias por invención.
  • Compensaciones relacionadas con la NOM-035.
  • Cualquier otro concepto similar.

La lista no debe interpretarse únicamente por el nombre asignado al pago. Una empresa podría llamarlo “apoyo”, “beneficio”, “compensación especial” o “programa de bienestar”, pero eso no determina por sí mismo su tratamiento fiscal.

La pregunta principal es otra: ¿qué representa realmente el dinero para la persona que lo recibe?

Cuando el recurso deriva de la relación laboral, de los servicios prestados, de los resultados obtenidos o de la calidad de socio o accionista, debe analizarse bajo la naturaleza jurídica que efectivamente le corresponda.

¿Por qué los pagos mediante terceros no cambian su naturaleza fiscal?

En estos esquemas, la empresa entrega recursos a una asociación civil, sociedad o proveedor. Posteriormente, el intermediario distribuye el dinero, tarjetas, monederos u otros beneficios entre los trabajadores, socios o accionistas señalados por la empresa.

Aunque existen dos operaciones aparentes, el SAT puede analizar el flujo completo:

  1. La empresa proporciona los recursos.
  2. El intermediario recibe una factura o contraprestación.
  3. El dinero termina en manos de personas vinculadas con la empresa.
  4. El beneficiario recibe un pago que puede derivar de una relación laboral, societaria o corporativa.

La ruta utilizada para entregar el dinero no modifica automáticamente su naturaleza fiscal. De acuerdo con el criterio, las retenciones tampoco dejan de ser aplicables por el hecho de que el pago se realice mediante un tercero contratado para efectuarlo.

Esto no significa que contratar servicios externos esté prohibido. Una empresa puede contratar capacitación, evaluaciones, asistencia psicológica, administración de beneficios u otros servicios reales. El problema surge cuando el supuesto servicio funciona principalmente como vehículo para transferir recursos a personas previamente designadas.

¿Las compensaciones pueden considerarse ingresos exentos?

La Ley del Impuesto sobre la Renta vigente establece cuáles ingresos de las personas físicas pueden considerarse exentos.

Por tanto, no basta con colocar una descripción determinada en un contrato, una factura o un CFDI para crear una exención. Tampoco es suficiente que el tercero entregue un comprobante con conceptos como “compensación laboral”, “incentivo especial” o “apoyo NOM-035”.

Antes de considerar exento un pago, conviene responder:

  • ¿Cuál es la disposición concreta que establece la exención?
  • ¿El beneficiario cumple todos los requisitos?
  • ¿Existe una relación laboral, societaria o accionaria?
  • ¿La cantidad se determinó con base en productividad, resultados o permanencia?
  • ¿El pago sustituye una parte del salario, bono o comisión?
  • ¿La empresa decidió quién recibiría el dinero y cuánto le correspondía?

Cuando no existe un fundamento específico para la exención, el cambio de nombre o la participación de un intermediario no elimina el posible pago del ISR.

¿Quién debe retener y enterar el ISR?

El tratamiento depende de la verdadera naturaleza del pago y del tipo de beneficiario.

Cuando la cantidad corresponde a un trabajador y deriva de la relación laboral, puede formar parte de los ingresos por sueldos y salarios. En ese supuesto, la empresa debe revisar la retención del ISR, su incorporación al CFDI de nómina y su registro contable.

Si el beneficiario es un socio o accionista, debe analizarse si se trata de un ingreso asimilado a salarios, un dividendo u otro concepto gravado. No todas las cantidades entregadas a socios tienen el mismo tratamiento.

El criterio también considera indebido que la persona física receptora omita acumular los recursos recibidos cuando fiscalmente se encuentra obligada a hacerlo. Por ello, el riesgo no se limita a la empresa que contrata al intermediario.

¿Por qué podría rechazarse la deducción?

Uno de los puntos más delicados es la deducción de las cantidades pagadas a la asociación, sociedad o intermediario.

El criterio identifica como práctica fiscal indebida que una empresa deduzca pagos realizados a terceros para que estos, a su vez, entreguen incentivos, bonos, comisiones o compensaciones a trabajadores, socios o accionistas bajo el esquema descrito.

La factura del tercero no basta para demostrar que todo el importe corresponde a un servicio real y estrictamente indispensable. Deben distinguirse, por lo menos, dos componentes:

  • La contraprestación efectivamente cobrada por el proveedor.
  • Los recursos que el proveedor distribuye entre los beneficiarios.

Además del CFDI, es recomendable conservar contratos, entregables, reportes, evidencia de los servicios prestados, relación de beneficiarios, cálculos, transferencias bancarias y documentos que permitan seguir el recorrido de los recursos.

El criterio no debe interpretarse como si cualquier servicio relacionado con recursos humanos, bienestar laboral o la NOM-035 fuera automáticamente no deducible. Cada operación debe estudiarse con base en su sustancia, documentación y cumplimiento de los requisitos fiscales.

¿Qué sucede con el IVA?

La actualización también señala que resulta indebido acreditar el IVA trasladado en los pagos efectuados a los intermediarios dentro de estos esquemas.

Por ello, encontrar IVA desglosado en una factura no garantiza su acreditamiento. La empresa debe confirmar que existe un servicio real, que la operación cumple los requisitos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y que el impuesto está relacionado con una erogación procedente.

Cuando una parte sustancial del importe se utiliza para entregar dinero o beneficios a trabajadores, socios o accionistas, el SAT puede cuestionar tanto la naturaleza del servicio como el IVA acreditado.

¿Qué relación tiene este criterio con la NOM-035?

La NOM-035-STPS-2018 establece obligaciones relacionadas con la identificación, análisis y prevención de factores de riesgo psicosocial, así como con la promoción de un entorno organizacional favorable.

Entre sus medidas se encuentran la adopción de políticas, identificación de acontecimientos traumáticos severos, evaluaciones, acciones preventivas, información a los trabajadores y, cuando corresponda, atención o canalización.

Sin embargo, la norma no establece de manera general que los patrones deban entregar una compensación económica a sus trabajadores para cumplirla. Por eso, llamar a un pago “compensación NOM-035” no genera automáticamente una exención fiscal.

Debe diferenciarse entre dos situaciones:

  • Contratar un servicio real de evaluación, capacitación, prevención o asistencia profesional.
  • Entregar dinero o beneficios económicos al personal y presentarlos como una compensación vinculada con la norma.

La primera operación puede tener una razón empresarial comprobable. La segunda debe analizarse como un posible ingreso para el beneficiario.

Ejemplo práctico

Supongamos que una empresa contrata a una asociación civil y le paga mensualmente $1,500 por cada trabajador.

La asociación emite una factura por “servicios de cumplimiento NOM-035”, traslada IVA, retiene una comisión administrativa y entrega el resto a los empleados mediante una tarjeta.

La empresa:

  • No incluye el importe en los CFDI de nómina.
  • No retiene ISR.
  • Deduce la factura completa.
  • Acredita el IVA.
  • Afirma que los trabajadores recibieron una compensación exenta.

En una revisión, no bastaría con presentar el contrato y la factura. La autoridad podría analizar quién determinó a los beneficiarios, cómo se calculó la cantidad, qué servicio concreto proporcionó la asociación, qué entregables existen y cuál fue el destino final de los recursos.

Si el dinero fue entregado a los empleados como consecuencia de su relación laboral, podría considerarse una percepción gravada, aun cuando haya pasado primero por la cuenta del intermediario.

Una estructura más ordenada requeriría separar claramente el costo del servicio profesional, documentar las actividades realizadas y dar a las cantidades entregadas a los trabajadores el tratamiento laboral y fiscal correspondiente.

¿Qué consecuencias podría enfrentar la empresa?

El criterio no significa que todas las consecuencias ocurran automáticamente. La autoridad tendría que revisar los hechos, valorar la documentación y emitir la resolución correspondiente.

No obstante, un esquema mal sustentado podría generar:

  • Retenciones de ISR omitidas.
  • Recaracterización de pagos como salarios, asimilados o dividendos.
  • Rechazo de deducciones.
  • Negativa del acreditamiento del IVA.
  • Actualizaciones y recargos.
  • Multas por incumplimiento.
  • Diferencias entre nómina, contabilidad y declaraciones.
  • Contingencias para trabajadores, socios o accionistas.
  • Riesgos para asesores o participantes en la implementación del esquema.

El criterio incluye expresamente a quienes asesoren, aconsejen, presten servicios o participen en estas prácticas.

¿Qué deben revisar nómina, contabilidad y fiscal?

Antes de conservar o implementar un esquema de pagos mediante terceros, recomendamos revisar:

  1. Beneficiario final: identifica quién recibe realmente los recursos.
  2. Origen del derecho: documenta por qué se entrega la cantidad y qué obligación la genera.
  3. Naturaleza del pago: determina si corresponde a salario, bono, comisión, prestación, asimilado, dividendo o servicio independiente.
  4. Fundamento de la exención: evita considerar exento un concepto sin una disposición expresa.
  5. Retenciones: confirma quién debe calcular, retener y enterar el ISR.
  6. CFDI: verifica si el importe debe aparecer en el comprobante de nómina u otro CFDI.
  7. Servicio del intermediario: separa la contraprestación real del proveedor de los recursos entregados a los beneficiarios.
  8. IVA: comprueba que el impuesto trasladado cumple los requisitos para su acreditamiento.
  9. Evidencia: conserva contratos, entregables, listas, cálculos, estados de cuenta y transferencias.
  10. Conciliación: compara los pagos bancarios con nómina, CFDI, contabilidad y declaraciones.

Para facilitar esta conciliación, puedes apoyarte en nuestro video sobre el reporte de percepciones, deducciones y otros pagos, donde mostramos cómo visualizar los conceptos contenidos en los recibos de nómina..

Palabras finales

La mejor defensa no es cambiar el nombre del concepto ni agregar un intermediario entre la empresa y el beneficiario. Lo importante es demostrar qué se pagó, por qué se pagó, quién recibió el recurso y cuál es el tratamiento fiscal que corresponde.

Las empresas que utilizan asociaciones, sociedades, proveedores de beneficios o administradores de compensaciones deberían revisar sus contratos y flujos de dinero antes de continuar con el esquema.

Una revisión preventiva puede ayudar a corregir retenciones, CFDI, deducciones y acreditamientos antes de que las diferencias sean detectadas durante una fiscalización.

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Los criterios fiscales y las reglas aplicables a la nómina continúan cambiando. Para conocer nuevas disposiciones del SAT y recomendaciones sobre CFDI, XML y cumplimiento empresarial, te invitamos a suscribirte al canal de YouTube de Facturando.

Conoce los cambios en la emisión de CFDI de nómina y pago

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El SAT incorporó dos nuevas validaciones que pueden provocar el rechazo de comprobantes durante el timbrado. Estos cambios en CFDI de nómina y pago (REP) buscan asegurar que cada documento incluya el complemento que le corresponde.

La lógica es sencilla: si se genera un CFDI de nómina, debe contener el complemento de Nómina. Del mismo modo, si se emite un CFDI de pago, debe incluir el complemento para recepción de pagos.

Aunque esta relación parece evidente, anteriormente era posible encontrar comprobantes timbrados que indicaban ser de nómina o pago, pero no contenían la información complementaria necesaria. Las nuevas reglas buscan impedir que esa inconsistencia vuelva a presentarse.

¿En qué consisten los cambios?

La matriz de errores del CFDI 4.0 agregó dos validaciones relacionadas con el tipo de comprobante:

  • Los CFDI de tipo N, correspondientes a Nómina, deben incluir el complemento de Nómina.
  • Los CFDI de tipo P, utilizados para documentar la recepción de pagos, deben contener el complemento para recepción de pagos.

Cuando el sistema detecte que falta el complemento correspondiente, el comprobante no debería obtener el timbre fiscal.

Para los usuarios, el cambio significa que podrían aparecer nuevos mensajes de error al emitir recibos de nómina o comprobantes de pago, especialmente cuando el sistema utilizado no esté actualizado o exista un problema en la configuración del documento.

¿Qué ocurre con los CFDI de nómina?

El SAT incorporó el error CFDI140229 para identificar los comprobantes de Nómina que no contienen su complemento.

La regla señala que cuando el tipo de comprobante sea “N”, debe existir el complemento de Nómina. El mensaje será el siguiente:

El valor registrado en el campo TipoDeComprobante es “N” y no existe el Complemento de Nómina.

Este error puede aparecer al intentar timbrar un recibo de nómina cuando el comprobante fue identificado correctamente como tipo N, pero no se agregaron los datos detallados del trabajador y del pago realizado.

El complemento de Nómina contiene información indispensable, como:

  • datos del trabajador;
  • periodo de pago;
  • días pagados;
  • percepciones;
  • deducciones;
  • otros pagos;
  • incapacidades;
  • subsidio al empleo, cuando corresponda.

Sin esta información, el comprobante no puede representar correctamente el pago realizado al trabajador.

¿Cómo se corrige el error CFDI140229?

Cuando aparezca este mensaje, no debe modificarse el tipo de comprobante únicamente para lograr el timbrado.

Lo correcto es revisar:

  • que se haya seleccionado la opción de recibo de nómina;
  • que los datos del trabajador estén completos;
  • que exista un periodo de pago válido;
  • que las percepciones y deducciones estén capturadas;
  • que el sistema esté generando el complemento de Nómina;
  • que el proveedor del programa haya implementado la nueva validación.

En muchas ocasiones, el usuario no tiene acceso directo al archivo XML ni a su estructura interna. Por ello, si los datos están correctamente capturados y el error continúa, será necesario contactar al proveedor del sistema de nómina o al soporte técnico.

¿Qué ocurre con los CFDI de pago?

Para los comprobantes de recepción de pagos se agregó el error CFDI140230.

La regla establece que cuando el tipo de comprobante sea “P”, debe existir el complemento para recepción de pagos. El mensaje asociado será:

El valor registrado en el campo TipoDeComprobante es “P” y no existe el Complemento para recepción de Pagos.

Este comprobante se utiliza principalmente cuando una factura fue emitida con método de pago PPD, es decir, pago en parcialidades o diferido, y posteriormente se recibe uno o varios pagos.

El complemento permite identificar:

  • la fecha en que se recibió el pago;
  • el importe pagado;
  • la moneda utilizada;
  • la forma de pago;
  • las facturas relacionadas;
  • el saldo anterior;
  • el importe pagado a cada factura;
  • el saldo pendiente;
  • los impuestos relacionados con el pago.

Un CFDI tipo P que no contiene estos datos no permite saber qué factura fue pagada ni cuánto saldo queda pendiente.

¿Cómo se corrige el error CFDI140230?

Si aparece este rechazo, debe revisarse que el comprobante incluya por lo menos un pago y que este se encuentre relacionado con las facturas correspondientes.

También conviene verificar:

  • que el documento se esté generando como recibo electrónico de pago;
  • que se haya capturado la fecha del pago;
  • que la forma de pago sea correcta;
  • que el importe recibido coincida con la operación;
  • que se hayan relacionado las facturas pagadas;
  • que los saldos anterior, pagado y pendiente sean congruentes;
  • que el sistema esté actualizado.

No es recomendable cambiar el comprobante a tipo Ingreso para evitar el mensaje. El CFDI debe reflejar la operación que realmente se realizó.

¿Este cambio modifica el formato del CFDI 4.0?

No. Las nuevas reglas no modifican la estructura XSD del CFDI 4.0 ni crean una nueva versión del comprobante.

Esto significa que no estamos ante un CFDI 4.1 ni frente a un nuevo formato que obligue a cambiar la manera habitual de capturar los recibos de nómina o los pagos.

El cambio se encuentra en las validaciones que se aplican durante el proceso de emisión. En otras palabras, el formato general sigue siendo el mismo, pero ahora se revisa expresamente que el complemento coincida con el tipo de comprobante seleccionado.

Para el contador o usuario administrativo, la principal consecuencia será recibir un rechazo cuando el sistema intente timbrar un documento incompleto.

¿Cuál es la consecuencia operativa para las empresas?

La consecuencia directa es que un recibo de nómina o un CFDI de pago podría no timbrarse hasta que se corrija la información.

Esto puede afectar procesos como:

  • entrega de recibos a los trabajadores;
  • cierre y dispersión de nómina;
  • emisión oportuna de recibos electrónicos de pago;
  • aplicación de pagos a clientes;
  • conciliación de cuentas por cobrar;
  • envío de comprobantes al cliente;
  • cierres contables y fiscales.

Por esta razón, las empresas deben confirmar que sus sistemas hayan sido actualizados. También es recomendable llevar a cabo pruebas antes de una emisión masiva de recibos de nómina o complementos de pago.

En el caso de despachos contables, conviene informar a los clientes sobre estos nuevos rechazos para evitar que los interpreten como una falla del SAT, del certificado o de la contraseña.

La modificación corrige una inconsistencia anterior

Estas nuevas reglas pueden parecer innecesarias porque resulta lógico que un CFDI de nómina contenga información de nómina y que un CFDI de pago incluya los datos del pago recibido.

Sin embargo, antes de esta actualización, era posible que un comprobante cumpliera ciertas validaciones técnicas y obtuviera el timbre, aun cuando no incluyera el complemento correspondiente.

En nuestro artículo Inconsistencias detectadas en un recibo de pago (REP), mostramos el caso de un CFDI tipo P que había sido timbrado, pero no contenía el complemento para recepción de pagos.

La incorporación de los errores CFDI140229 y CFDI140230 cierra esa posibilidad para las nuevas emisiones. A partir de la aplicación de estas validaciones, el tipo de comprobante y el complemento deberán coincidir.

¿Qué pasa con los CFDI emitidos anteriormente?

La actualización no significa que todos los CFDI históricos de nómina o pago deban cancelarse, sustituirse o emitirse nuevamente.

Tampoco provoca que los comprobantes anteriores cambien automáticamente de estatus.

No obstante, si se detecta un CFDI tipo N sin complemento de Nómina o uno tipo P sin complemento para recepción de pagos, conviene revisar el caso de manera individual.

Será necesario analizar:

  • qué operación pretendía documentarse;
  • si el comprobante contiene información suficiente;
  • cuándo fue emitido;
  • si fue utilizado para efectos contables o fiscales;
  • si es necesario solicitar una corrección o sustitución.

La decisión debe tomarse con el apoyo del área contable o del asesor fiscal, considerando las circunstancias particulares de cada comprobante.

¿Qué deben hacer contadores y empresas?

Para prevenir rechazos durante el timbrado, recomendamos:

  • mantener actualizado el sistema de facturación o nómina;
  • confirmar con el proveedor que las nuevas reglas ya fueron implementadas;
  • revisar los datos antes de emitir;
  • no cambiar el tipo de comprobante para evadir el error;
  • conservar el mensaje completo del rechazo;
  • verificar que el complemento se haya generado correctamente;
  • realizar pruebas antes de procesar grandes cantidades de documentos.

También puedes utilizar nuestro Validador CFDI 4.0 para revisar los archivos XML y detectar inconsistencias en los comprobantes emitidos o recibidos.

DESCARGAR MATRIZ DE ERRORES

Palabras finales

Las nuevas validaciones no cambian la forma correcta de elaborar los CFDI de nómina y pago. Su objetivo es impedir que se timbre un comprobante que indique ser de tipo N o P, pero no incluya el complemento que le da sentido.

Para las empresas, el principal riesgo es operativo: no poder timbrar a tiempo recibos de nómina o comprobantes de pago por utilizar un sistema desactualizado o por una captura incompleta.

Revisar los datos, mantener actualizado el software y atender correctamente el mensaje de rechazo permitirá corregir el problema sin alterar la naturaleza real de la operación.

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Los cambios en las validaciones del SAT pueden generar dudas o rechazos inesperados durante la emisión de comprobantes. Para mantenerte informado sobre CFDI, nómina, complementos de pago y otras actualizaciones fiscales, puedes suscribirte al canal de YouTube de Facturando.