Si eres persona física y tributas en RESICO, recibir apoyos gubernamentales para tu negocio puede generar varias preguntas: ¿debes pagar ISR por ese dinero?, ¿necesitas emitir una factura? y ¿qué ocurre con el IVA de las compras que hagas? La respuesta depende del programa y del destino de los recursos.
Que un apoyo tenga un tratamiento favorable en ISR no significa que todas las compras pagadas con él produzcan beneficios fiscales. También es necesario conservar los documentos que acrediten cómo se utilizó.
¿Los apoyos gubernamentales pagan ISR en RESICO?
El artículo 90 de la Ley del ISR señala que los recursos recibidos mediante determinados programas previstos en los presupuestos de egresos federal o estatales no se consideran ingresos para este impuesto. Esto incluye a las personas físicas en RESICO cuando el apoyo cumple las condiciones aplicables.
Si los recursos se destinan a actividades empresariales, la ley exige requisitos adicionales: padrón de beneficiarios, transferencia electrónica a nombre del receptor, cumplimiento de las reglas del programa y opinión favorable de cumplimiento fiscal cuando exista obligación de obtenerla.
Por eso, antes de excluir un depósito de la base del ISR, identifica exactamente de qué programa procede. No todos los pagos o estímulos del gobierno tienen el mismo tratamiento.
Antes de expedir otro comprobante, revisa qué documentación entrega la dependencia y qué indican las reglas de operación. Si corresponde emitir un CFDI como beneficiario, habrá que determinar sus datos según la naturaleza del recurso y la operación real.
Tampoco debe confundirse la clave 01, «No objeto de impuesto», del campo ObjetoImp con la clave S01, «Sin efectos fiscales», del campo UsoCFDI. Se refieren a aspectos distintos.
¿Qué uso de CFDI corresponde a las compras?
Al gastar los apoyos gubernamentales puedes comprar mercancías, contratar servicios o adquirir equipo. Los proveedores deberán expedir los CFDI que correspondan a esas operaciones, pero la ley no impone S01 para todas las compras financiadas con apoyos.
Según el caso, podrán utilizarse claves como G01 (adquisición de mercancías), G03 (gastos en general), las de inversiones o S01, siempre que sean compatibles con el régimen del receptor y la operación. Las condiciones del programa también deben revisarse.
Recuerda que una clave de uso no vuelve deducible un gasto ni demuestra, por sí sola, que cumpliste con las reglas del apoyo.
¿Se puede acreditar el IVA de esos gastos?
Aquí importa una diferencia. En RESICO el ISR se calcula sin restar gastos; sin embargo, determinados gastos sí pueden dar derecho al acreditamiento del IVA si cumplen los requisitos legales.
En cambio, cuando los apoyos gubernamentales se destinan a actividades empresariales bajo el supuesto específico del artículo 90, las erogaciones pagadas con esos recursos no son deducibles para ISR.
El artículo 5 de la Ley del IVA exige, entre otros requisitos, que los gastos sean deducibles para ISR. La regla 3.13.18 de la RMF 2026 mantiene esa condición para personas físicas de RESICO. De la aplicación conjunta de estas disposiciones se desprende que el IVA de esos gastos tampoco es acreditable.
Por ejemplo, si una persona en RESICO compra equipo con un apoyo empresarial comprendido en el artículo 90, la factura demuestra la adquisición, pero no vuelve acreditable el IVA. Una compra pagada con recursos propios debe analizarse por separado.
¿Qué documentos conviene conservar?
Para comprobar el destino del apoyo, reúne la resolución o convenio de asignación, los comprobantes de transferencia, las facturas de proveedores y la evidencia de entrega de bienes o servicios. Los requisitos concretos dependen de las reglas de cada programa; algunos pueden pedir informes o documentación adicional.
Lleva un control separado del dinero recibido y de lo que vas utilizando. Así podrás identificar qué compras se pagaron con el apoyo y evitar acreditamientos indebidos.
Conclusión
Antes de registrar o declarar apoyos gubernamentales, confirma si cumple el artículo 90, quién debe emitir el CFDI y qué gastos están sujetos a restricciones. La comprobación administrativa y el tratamiento fiscal son responsabilidades distintas, y ambas merecen atención.
Elegir entre RESICO o actividad empresarial puede hacer una diferencia importante en el ISR que paga una persona física. Aunque RESICO ofrece tasas reducidas, no siempre es la alternativa más conveniente. Los ingresos, los gastos del negocio y las deducciones autorizadas pueden cambiar el resultado.
La clave está en comprender cómo se calcula el impuesto en cada régimen y comparar cifras antes de tomar una decisión.
¿Cómo se calcula el ISR en cada régimen?
En el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), las personas físicas calculan su ISR sobre los ingresos efectivamente cobrados, sin incluir IVA y sin restar gastos. Las tasas van del 1 % al 2.5 %, según el monto de ingresos.
Para tributar en este esquema, el límite general es de 3.5 millones de pesos anuales, además de cumplir las condiciones previstas en el artículo 113-E de la Ley del ISR.
En cambio, en el régimen de actividades empresariales y profesionales, el ISR se calcula considerando los ingresos y las deducciones autorizadas, mediante tarifas progresivas.
Esto significa que dos contribuyentes con ingresos similares pueden pagar cantidades muy diferentes dependiendo de sus gastos fiscalmente deducibles.
¿Qué pasa cuando el negocio tiene muchos gastos?
Una de las principales diferencias entre RESICO y actividad empresarial es el tratamiento de los gastos.
En RESICO, comprar mercancías, pagar renta o contratar servicios no reduce directamente el ISR. El impuesto se calcula sobre lo cobrado, independientemente del costo de operar el negocio.
En actividades empresariales y profesionales, esos gastos pueden disminuir la base fiscal cuando cumplen los requisitos legales.
Por ejemplo, un negocio comercial que compra mercancía constantemente podría tener una utilidad pequeña respecto de sus ventas. En ese caso, las deducciones pueden representar una ventaja importante.
Sin embargo, tener muchos gastos no significa automáticamente que convenga abandonar RESICO. La comparación debe hacerse con cifras reales y aplicando las tarifas correspondientes.
RESICO o actividad empresarial: ejemplo práctico
Imaginemos dos negocios con ingresos anuales de $600,000, distribuidos uniformemente en cobros mensuales de $50,000, sin incluir IVA.
Ambos cumplen, por hipótesis, los requisitos para tributar en RESICO.
Negocio A: gastos moderados
Ingresos anuales: $600,000.
Gastos deducibles: $120,000.
Utilidad fiscal simplificada: $480,000.
Con estos datos, el ISR de RESICO sería de $6,600 durante el año, considerando una tasa mensual del 1.1 %.
En el régimen general, el ISR anual calculado mediante la tarifa de 2026 sería aproximadamente de $84,784.
En este escenario, RESICO resultaría considerablemente más económico.
Negocio B: gastos muy elevados
Ingresos anuales: $600,000.
Gastos deducibles: $560,000.
Utilidad fiscal simplificada: $40,000.
El ISR de RESICO seguiría siendo de $6,600, porque los ingresos cobrados son iguales.
En el régimen general, el ISR anual aproximado sería de $2,159.
Aquí sucede lo contrario: el régimen de actividades empresariales permitiría determinar un ISR menor.
Los cálculos son ilustrativos. Suponen gastos íntegramente deducibles, ingresos uniformes y ausencia de otros ingresos, pérdidas fiscales, deducciones personales y tratamientos especiales. Las cantidades representan el ISR calculado antes de considerar pagos provisionales o retenciones acreditables.
La enseñanza es sencilla: no existe un porcentaje universal de gastos que determine qué régimen conviene. Cada contribuyente necesita evaluar su situación.
¿Qué otros factores debes revisar antes de elegir?
El monto del ISR no es el único aspecto relevante al comparar RESICO o actividad empresarial.
Antes de decidir, conviene revisar:
Elegibilidad: no basta con ganar menos de $3.5 millones. RESICO tiene restricciones, entre ellas algunas relacionadas con socios y accionistas.
Tipo de actividad: un profesionista con pocos gastos enfrenta una situación diferente a la de un comerciante con inventarios importantes.
Deducciones: en el régimen general deben cumplirse los requisitos fiscales para disminuir los gastos.
IVA: RESICO puede permitir el acreditamiento del IVA de compras y gastos cuando se cumplen las condiciones aplicables, aunque estos no reduzcan su ISR.
Obligaciones fiscales: las declaraciones, retenciones y facilidades administrativas también deben considerarse.
Si estás comenzando una actividad independiente, puedes consultar nuestra guía para facturar como freelance en México, donde explicamos los primeros pasos y las obligaciones básicas de facturación.
Entonces, ¿cuál régimen te conviene?
RESICO puede ser especialmente atractivo para quienes tienen pocos gastos, mientras que el régimen general merece una evaluación cuidadosa cuando existen deducciones importantes.
Pero elegir únicamente por la tasa de ISR o por el porcentaje de gastos puede llevar a conclusiones equivocadas.
Antes de modificar tu situación fiscal, compara los ingresos efectivamente cobrados, las deducciones autorizadas y las obligaciones de cada régimen. Una proyección con datos reales es la mejor manera de identificar qué alternativa corresponde a tu actividad y cuál puede ofrecerte una carga fiscal menor.
¿Quieres mantenerte informado sobre temas fiscales y contables? Te invitamos a visitar nuestro canal de YouTube de Facturando, donde compartimos explicaciones prácticas sobre el SAT, facturación electrónica, CFDI y otros temas de interés para contribuyentes y contadores.
Si recibes intereses en RESICO, eso no te convierte automáticamente en socio o accionista ni obliga, por ese solo hecho, a abandonar el régimen. La aclaración es relevante porque PRODECON informó el 30 de septiembre de 2026 que detectó contribuyentes rechazados o dados de baja aparentemente por esa asociación.
La clave está en no usar la palabra “inversión” como si describiera una sola situación fiscal. Para saber si existe un riesgo real hay que revisar qué instrumento tiene la persona, qué ingreso produce y si existe o no una participación en una persona moral.
¿Los intereses en RESICO pueden sacarte del régimen?
El artículo 113-E de la Ley del ISR permite que una persona física tribute en RESICO y obtenga, además, ingresos de los capítulos I y VI del Título IV. El Capítulo VI corresponde a ingresos por intereses.
Por eso, los intereses en RESICO pueden coexistir con el régimen cuando se cumplen las demás condiciones legales. El mismo artículo mantiene un límite de 3.5 millones de pesos para los ingresos que deben considerarse conforme a esa disposición.
La Resolución Miscelánea Fiscal también reconoce esa convivencia: para la declaración anual, el impuesto correspondiente a los ingresos de los capítulos I y VI se determina de manera independiente al de las actividades que tributan en RESICO.
En otras palabras, recibir intereses no es, por sí mismo, una causal de exclusión.
¿Qué fue lo que PRODECON puso sobre la mesa?
PRODECON informó que conoció casos de personas físicas con inversiones y rendimientos como intereses a quienes se les negó la incorporación al RESICO porque aparentemente fueron consideradas socios o accionistas de personas morales. También identificó personas que ya estaban en el régimen y fueron dadas de baja bajo la misma consideración.
Ante esa situación, la Procuraduría preguntó al SAT cuáles eran las razones y fundamentos para relacionar ambas condiciones y qué podía hacerse cuando el contribuyente acreditara que no tenía las características propias de un socio o accionista.
La respuesta del SAT es el dato central: sus sistemas institucionales relacionados con el RFC no contemplan un procedimiento que vincule automáticamente ser inversionista o percibir intereses con ser socio o accionista.
La autoridad también confirmó que el artículo 113-E permite obtener ingresos por intereses y permanecer en RESICO dentro de las condiciones aplicables. Sin embargo, no declaró que todos los rechazos o bajas detectados fueran incorrectos; señaló que debe revisarse cada caso para conocer la causa concreta.
El filtro útil: ingreso, instrumento y vínculo societario
Para revisar intereses en RESICO conviene separar tres preguntas.
¿Qué ingreso recibió la persona? Si jurídicamente se trata de intereses del Capítulo VI, existe una compatibilidad expresa en el artículo 113-E.
¿Qué instrumento generó ese rendimiento? Una inversión puede consistir en deuda, depósitos u otros instrumentos que generan intereses, pero también puede representar acciones o una participación en una sociedad.
¿Existe una relación como socio o accionista? Esta pregunta es distinta de la anterior. Ser socio o accionista implica una participación jurídica en una persona moral; recibir intereses, por sí mismo, no acredita esa condición.
Esta distinción explica por qué no es correcto concluir que todo inversionista está fuera del RESICO. Pero también evita el error contrario: afirmar que cualquier producto llamado “inversión” es compatible con el régimen.
Intereses, acciones y dividendos no son lo mismo
Este punto merece especial cuidado.
Una inversión que produce intereses puede ubicarse en el supuesto que el artículo 113-E permite expresamente. Comprar acciones, en cambio, obliga a analizar si existe la calidad de accionista. Los dividendos corresponden a otra categoría de ingreso y la ganancia por vender acciones tiene reglas fiscales propias.
Por ello, la respuesta comunicada por el SAT a PRODECON sobre intereses en RESICO no debe utilizarse como una autorización general para comprar acciones, recibir dividendos o realizar cualquier operación financiera sin revisar sus efectos.
Tampoco encontramos una disposición oficial que permita afirmar, de forma general, que comprar pocas acciones en bolsa deja de convertir al titular en accionista para efectos del RESICO. Ese supuesto merece un análisis separado.
La diferencia es importante porque el artículo 113-E establece como regla general una restricción para socios, accionistas o integrantes de personas morales, aunque la RMF prevé excepciones específicas para determinados casos.
¿Cuándo sí debes revisar una posible incompatibilidad?
Además de la restricción general para socios, accionistas, integrantes de personas morales y partes relacionadas, el artículo 113-E contempla otros impedimentos. Entre ellos se encuentran los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, quienes obtienen ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes y quienes perciben determinados ingresos previstos en las fracciones III a VI del artículo 94.
También hay que vigilar el límite de ingresos. Que existan intereses en RESICO permitidos por la ley no significa que puedan ignorarse al verificar el monto máximo aplicable.
Por otra parte, la RMF contiene excepciones para ciertos socios o accionistas. Son supuestos específicos y deben revisarse contra sus requisitos; no conviene extenderlos a situaciones parecidas únicamente por analogía.
Si el SAT ya cambió tu régimen, no empieces por vender la inversión
Si el SAT rechazó tu incorporación o te dio de baja, el primer paso no debería ser vender un instrumento financiero ni cambiar voluntariamente de régimen sin conocer la causa.
Primero revisa qué aparece en tu RFC y en tu Constancia de Situación Fiscal, qué acto o aviso recibiste, qué tipo de instrumento tienes y qué documento emitió la institución financiera sobre el rendimiento. El objetivo es identificar si el problema realmente está relacionado con la inversión o si existe otra condición de RESICO que la autoridad consideró incumplida.
La RMF prevé una aclaración cuando los sistemas del RFC asignan obligaciones fiscales que el contribuyente considera distintas de las que le corresponden. También existe un procedimiento específico para ciertos casos relacionados con las excepciones aplicables a socios o accionistas.
PRODECON invitó expresamente a quienes reciben intereses y fueron rechazados o dados de baja a solicitar orientación para conocer sus alternativas. Dependiendo de la situación, puede intervenir mediante sus distintos servicios de asesoría, queja y defensa.
Si ya existe un acto formalmente notificado, conviene revisar de inmediato los plazos y medios de defensa. Una aclaración o una queja no debe asumirse como sustituto de un recurso ni como una actuación que detenga automáticamente esos plazos.
¿Qué cambió realmente el 30 de septiembre de 2026?
No cambió la Ley del ISR.
La posibilidad de recibir intereses en RESICO ya estaba prevista en el artículo 113-E. La Ley del Impuesto sobre la Renta vigente muestra que su última reforma publicada es del 1 de abril de 2024, por lo que la publicación de PRODECON no corresponde a una reforma reciente que haya creado este beneficio.
Tampoco se trata de una nueva jurisprudencia que autorice cualquier inversión para quienes tributan en RESICO.
Lo novedoso es que PRODECON hizo visible una problemática concreta, consultó al SAT y difundió una respuesta que permite descartar una idea equivocada: percibir intereses no debe equipararse automáticamente con ser socio o accionista.
Antes de tomar una decisión, identifica qué tienes realmente
Si percibes intereses en RESICO, revisa el instrumento que los genera, la documentación de la institución financiera, tus ingresos acumulados para el límite aplicable y cualquier posible participación societaria.
Si ya hubo un rechazo o una baja, identifica primero la causa que registró la autoridad y conserva los documentos que permitan demostrar tu situación. La respuesta puede ser una aclaración sencilla o requerir una estrategia de defensa, pero no debería partir de asumir que “tener inversiones” equivale automáticamente a estar fuera del régimen.
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Cancelar un CFDI en RESICO puede generar una duda seria: el último párrafo del artículo 113-F de la Ley del ISR remite al artículo 109, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, disposición relacionada con la defraudación fiscal equiparada. Leído de forma aislada, el texto parece muy severo. Sin embargo, eso no significa que cualquier cancelación legítima convierta automáticamente al contribuyente en responsable de un delito.
Para entender el riesgo real hay que separar dos situaciones muy distintas: corregir un comprobante por una causa válida y cancelar un CFDI con la finalidad de ocultar un ingreso efectivamente obtenido. La diferencia no está solo en el botón de “cancelar”, sino en lo que ocurrió con la operación, el cobro, la documentación y las declaraciones fiscales.
¿Qué dice el artículo 113-F sobre el CFDI en RESICO?
El artículo 113-F de la Ley del ISR establece que se considera actualizado el supuesto del artículo 109, fracción I, del CFF cuando los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza cancelen CFDI, aun cuando los receptores les hayan dado efectos fiscales. La redacción llama la atención porque el propio sistema fiscal también contempla la cancelación de comprobantes. El artículo 29-A del CFF regula este procedimiento y, tratándose de CFDI que amparen ingresos, exige justificar y soportar documentalmente el motivo de la cancelación.
Por eso, leer el 113-F como si toda cancelación fuera automáticamente delictiva produciría una tensión evidente con un procedimiento que la propia legislación reconoce y regula. El tratamiento del CFDI en RESICO exige revisar ambos conjuntos de disposiciones.
¿Qué conducta sanciona realmente el artículo 109 del CFF?
La fracción I del artículo 109 del CFF sanciona, entre otros supuestos, a quien consigne en sus declaraciones ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos.
La Suprema Corte analizó esta porción normativa en la jurisprudencia 1a./J. 17/2023 (11a.). El asunto no trató específicamente sobre RESICO ni sobre cancelación de CFDI, por lo que no debe presentarse como una resolución directa del problema. Aun así, resulta relevante porque la Primera Sala explica que la conducta sancionada consiste en el acto material y doloso de consignar en una declaración ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos.
Esto ayuda a distinguir una corrección documental de una maniobra dirigida a disminuir artificialmente los ingresos declarados. En otras palabras, el CFDI en RESICO no puede analizarse separado del ingreso que realmente obtuvo el contribuyente.
La duda ya llegó al programa de Síndicos del Contribuyente
El problema no es solamente teórico. En febrero de 2025 se presentó ante el programa de Síndicos del Contribuyente un planteamiento dedicado precisamente a la aplicación del artículo 109, fracción I, del CFF a personas físicas de RESICO que cancelan CFDI.
El material de ese planteamiento recoge el análisis de la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente de Michoacán. Su conclusión fue especialmente relevante: una cancelación efectuada conforme al artículo 29-A no actualizaría por sí sola el tipo penal. Para llegar a ese supuesto, la autoridad competente tendría que acreditar que la cancelación tuvo como finalidad perjudicar al fisco federal. Puedes consultar el planteamiento de Síndicos del Contribuyente de febrero de 2025.
Hay que tener cuidado con el alcance de esa respuesta. El propio documento señala que la información no crea derechos ni establece obligaciones diferentes de las disposiciones fiscales. Por tanto, no elimina el último párrafo del artículo 113-F, no modifica la ley y tampoco equivale a una jurisprudencia.
Entonces, ¿cuándo puede aumentar el riesgo?
El riesgo crece cuando la cancelación deja de ser una corrección coherente con la operación y empieza a formar parte de una conducta que altera la realidad fiscal.
Imagina que la operación sí existió, el contribuyente cobró efectivamente el ingreso y después cancela el CFDI sin una razón congruente. Si además presenta declaraciones en las que ese ingreso ya no aparece, el problema no sería simplemente haber utilizado el mecanismo de cancelación: habría que analizar si se están declarando ingresos menores a los realmente obtenidos.
La situación es distinta cuando existe un error de facturación, una sustitución correctamente relacionada, una operación que no se llevó a cabo o un reembolso que puede demostrarse. En estos casos, la trazabilidad documental resulta fundamental.
Lo que conviene revisar antes de cancelar
Antes de cancelar un CFDI en RESICO conviene comprobar que la operación, el cobro y la documentación cuentan la misma historia:
cuál es la causa real de la cancelación;
si la operación existió o finalmente no se realizó;
si hubo cobro y, en su caso, devolución;
si debe emitirse un CFDI sustituto y quedar correctamente relacionado;
si el ingreso aparecerá de forma congruente en las declaraciones;
qué documentos permiten demostrar posteriormente por qué se canceló.
El artículo 29-A no establece un expediente idéntico para todos los casos. Lo que exige, cuando el CFDI ampara ingresos, es justificar y soportar documentalmente el motivo. Por ello, los documentos deben corresponder con lo que realmente sucedió. Si necesitas organizar esa evidencia, en Facturando explicamos con mayor detalle qué documentación debes conservar cuando cancelas un CFDI. Ese artículo desarrolla qué evidencia fiscal y comercial puede ayudar a reconstruir correctamente una cancelación.
No confundas una cancelación válida con ocultar un ingreso
Este es el punto que más importa para interpretar el artículo 113-F.
Una cancelación válida no debería analizarse únicamente observando que un UUID pasó de vigente a cancelado. También deben revisarse la causa, la operación, el ingreso efectivamente percibido, los documentos relacionados y la forma en que todo ello quedó reflejado en las declaraciones.
Por el contrario, cancelar un comprobante no convierte en inexistente un ingreso que realmente fue obtenido. Si la cancelación se utiliza para intentar reducir los ingresos declarados sin que exista una razón económica y documental que lo justifique, el escenario cambia de manera importante.
Antes de cancelar, deja una historia que pueda demostrarse
Para una persona física en RESICO, la mejor defensa frente a una revisión no es asumir que “el sistema permitió cancelar”, sino poder demostrar por qué se hizo y cómo quedó registrada la operación. Por eso, cada CFDI en RESICO que se cancele debe tener una explicación congruente con los hechos.
El artículo 113-F merece atención porque contiene una remisión penal expresa. Pero también debe interpretarse junto con el artículo 29-A, el artículo 109 del CFF, los hechos concretos de la operación y la evidencia disponible.
Si la cancelación corrige un error real y existe documentación congruente, el análisis es muy distinto al de una cancelación utilizada para ocultar un ingreso efectivamente obtenido. Cuando haya importes relevantes, diferencias en declaraciones o circunstancias difíciles de documentar, conviene revisar el caso antes de cancelar y no después de que la autoridad lo cuestione.
Temas relacionados sobre cancelación de CFDI
Si necesitas revisar el procedimiento de cancelación con mayor detalle, en Facturando hemos preparado una serie de contenidos prácticos sobre los principales escenarios que pueden presentarse:
Y si administras muchos comprobantes, Descargar CFDI permite obtener los XML directamente del SAT y reunir archivos adicionales como acuses de solicitud de cancelación, acuses de cancelación y documentos relacionados. Tener esa información concentrada facilita reconstruir qué ocurrió con cada comprobante.
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Vender por redes puede parecer una actividad sencilla: publicas un producto, recibes mensajes, cobras por transferencia y haces la entrega. Fiscalmente, sin embargo, el hecho de usar Facebook, Instagram o WhatsApp no determina por sí solo tu régimen ante el SAT. La clave está en cómo se realiza realmente la operación.
A estos pequeños negocios a veces se les llama “nenis”, pero ese nombre no existe como régimen fiscal. Lo que importa es identificar si realizas una venta directa, si interviene una plataforma tecnológica que realmente intermedia entre comprador y vendedor o si utilizas ambos modelos.
Vender por redes no significa estar automáticamente en plataformas tecnológicas
La Ley del ISR establece un régimen específico para personas físicas que obtienen ingresos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones y medios similares que prestan servicios de intermediación.
Eso es distinto de usar una red social únicamente como escaparate o medio de contacto.
Por ejemplo, si publicas productos en tu perfil, un cliente te escribe directamente, acuerdan precio y entrega, te paga a tu cuenta y tú realizas la venta, el simple uso de la red social no basta para concluir que el ingreso pertenece al régimen de plataformas tecnológicas.
En cambio, cuando un servicio digital realmente actúa como intermediario entre oferentes y compradores en los términos previstos por la Ley del IVA, el análisis cambia. Por eso no conviene decidir el régimen únicamente por el nombre de la aplicación utilizada.
Caso 1: vendes directamente a tus clientes
Si compras, produces o elaboras bienes para venderlos directamente, estás realizando una actividad comercial. Para una persona física, esa actividad puede ubicarse en el régimen de actividades empresariales.
También puede existir la posibilidad de tributar en RESICO cuando se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 113-E de la Ley del ISR, entre ellos el límite de ingresos y las demás condiciones para permanecer en ese régimen.
Aquí aparece una diferencia importante.
En el régimen general de actividades empresariales existen deducciones autorizadas que pueden intervenir en el cálculo del ISR. En RESICO para personas físicas, en cambio, el impuesto se determina sobre los ingresos efectivamente cobrados amparados por CFDI, sin aplicar deducciones para calcular ese ISR.
Por eso es incorrecto afirmar que al vender por redes siempre se paga impuesto únicamente sobre la ganancia obtenida entre el costo y el precio de venta. La base depende del régimen fiscal aplicable.
Caso 2: vendes mediante una verdadera plataforma de intermediación
El artículo 113-A de la Ley del ISR aplica cuando una persona física enajena bienes o presta servicios mediante plataformas tecnológicas que realizan la intermediación prevista por la legislación del IVA.
En ese supuesto, la plataforma efectúa retenciones. Para la enajenación de bienes y prestación de servicios, la tasa de retención de ISR prevista actualmente es de 1 % sobre el total de los ingresos efectivamente percibidos a través de esos medios, sin incluir IVA.
Dependiendo del monto de ingresos y de las condiciones previstas por la ley, esas retenciones pueden tener tratamiento provisional o, mediante opción, definitivo.
Lo importante es que tampoco aquí funciona la idea de que el ISR necesariamente se determina restando al precio de venta el costo del producto.
Caso 3: vendes directamente y también mediante una plataforma
Este es probablemente el escenario que más cuidado requiere.
La regla 3.13.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 establece que una persona física que obtenga ingresos sujetos al artículo 113-A por la totalidad o alguna parte de sus actividades y además tenga otros ingresos por actividades empresariales, profesionales o arrendamiento no puede tributar en RESICO por esos otros ingresos.
En términos prácticos, si una persona vende directamente a clientes por redes sociales y además obtiene ingresos mediante una plataforma que sí encuadra en el régimen de intermediación, no debe asumir que puede dejar las ventas directas en RESICO y las demás en plataformas.
Primero debe identificar correctamente cada fuente de ingresos y revisar las obligaciones que corresponden a cada una.
Esta diferencia puede ser más importante que la propia aplicación utilizada para vender.
¿Debes emitir una factura por cada venta?
Debes documentar tus ingresos, pero eso no significa necesariamente emitir un CFDI individual por cada operación cuando el cliente no solicita factura.
Las reglas fiscales permiten utilizar el CFDI global para determinadas operaciones con público en general.
En RESICO, el propio artículo 113-G establece que cuando los clientes no solicitan comprobante, el contribuyente debe emitir un comprobante global por esas operaciones conforme a las reglas del SAT.
Esto resulta especialmente útil para negocios que realizan muchas ventas pequeñas durante el día y necesitan mantener sus ingresos correctamente documentados sin confundir una venta al público en general con una operación sin comprobante fiscal.
¿Y qué ocurre con el IVA?
El IVA debe analizarse por separado del ISR.
Como regla general, la Ley del IVA grava la enajenación de bienes en territorio nacional a la tasa del 16 %, aunque existen productos y operaciones con tasa 0 %, exenciones o tratamientos particulares.
Por eso vender por redes no elimina el IVA ni significa que todos los productos deban manejar exactamente la misma tasa.
Antes de fijar precios o calcular cuánto dinero realmente queda disponible después de una venta, conviene revisar tanto el ISR del régimen correspondiente como el tratamiento de IVA del producto o servicio.
¿Recibir transferencias puede meterte en problemas con el SAT?
Una transferencia bancaria no es, por sí sola, una irregularidad fiscal.
De hecho, en abril de 2026 el SAT pidió tener precaución con noticias falsas que hablaban de supuestas revisiones por concepto de transferencias y de bloqueos masivos de cuentas.
Eso no significa que las ventas cobradas mediante transferencia puedan ignorarse. Si el depósito corresponde al pago de una operación comercial, el ingreso debe tratarse fiscalmente conforme al régimen que corresponda.
La diferencia es importante: el problema no es recibir una transferencia, sino dejar fuera de tus registros, CFDI o declaraciones ingresos que sí derivan de tu actividad.
¿Qué debes revisar antes de vender por redes?
No necesitas empezar por aprender todas las reglas fiscales. Primero identifica correctamente cómo opera tu negocio:
¿La red social solo sirve para anunciarte y contactar al cliente?
¿Existe una plataforma que realmente intermedia la operación?
¿También realizas ventas directas fuera de esa plataforma?
¿En qué régimen estás inscrito actualmente y puedes permanecer en él?
¿Tus CFDI, cobros, IVA y declaraciones reflejan la forma real en que vendes?
Responder esas preguntas permite definir las obligaciones con mucha más precisión que simplemente decir “vendo por Internet”. La forma correcta de vender por redes empieza por clasificar bien la operación, no por asumir un régimen.
El error está en clasificar el negocio por la aplicación
Vender por redes no crea un régimen fiscal especial. Tampoco existe un régimen llamado “nenis”.
Lo determinante es la actividad realizada, cómo se concreta la venta y si existe o no una verdadera intermediación tecnológica. Esa diferencia puede definir si corresponde analizar RESICO, el régimen general de actividades empresariales o las reglas de plataformas tecnológicas.
Si ya estás vendiendo y nunca revisaste este punto, conviene hacerlo antes de modificar obligaciones, presentar declaraciones atrasadas o asumir que las retenciones de una plataforma cubren todas tus ventas.
Y si efectivamente tributas mediante plataformas tecnológicas, también puedes revisar cómo convertir y analizar tus constancias de retenciones para conciliar los impuestos que la plataforma te haya retenido.
Mantente al día antes de cambiar tu régimen
Las reglas fiscales pueden cambiar y una diferencia aparentemente pequeña —como vender directamente o hacerlo mediante una plataforma de intermediación— puede modificar tus obligaciones.
El Paquete Económico 2027 incluye propuestas que podrían modificar de forma importante el ISR, el IVA, el IEPS y distintas reglas de cumplimiento para personas físicas y empresas.
Entre los cambios más relevantes se encuentran la ampliación de RESICO, nuevas limitaciones a deducciones y pérdidas fiscales para determinadas empresas, cambios al momento de deducir anticipos y pagos al extranjero, un límite más estricto para intereses netos y nuevas reglas para comercializadores de gasolina y diésel.
También se propone mantener y modificar diversos estímulos y facilidades: regularización de adeudos fiscales, retorno de capitales con una tasa de ISR de 7.5% y una menor retención anual sobre intereses.
Este artículo funciona como mapa general de nuestra cobertura. Cada tema tendrá su propio análisis con fundamentos, ejemplos y casos prácticos.
Estado del Paquete Económico 2027 al 13 de septiembre de 2026: las medidas analizadas en este artículo corresponden a iniciativas presentadas al Congreso de la Unión. Todavía no están aprobadas ni vigentes y pueden cambiar durante el proceso legislativo.
¿Qué documentos integran el Paquete Económico 2027?
La Secretaría de Hacienda publicó el Paquete Económico 2027 el 8 de septiembre de 2026.
Entre los documentos centrales se encuentran:
Criterios Generales de Política Económica;
Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027;
Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2027;
Paquete Económico 2027: resumen de los principales cambios fiscales
Tema
Situación actual
Propuesta 2027
Principal afectado
RESICO personas físicas
Límite de $3.5 millones
Límite de $5 millones y otros ajustes
Personas físicas
RESICO personas morales
Límite de $35 millones y régimen obligatorio bajo los supuestos legales
Límite de $50 millones y régimen opcional
Personas morales
Empresas > $50 millones
Sin el nuevo Capítulo X propuesto
Límites a deducciones y pérdidas fiscales
Personas morales
Anticipos
Determinados anticipos pueden deducirse al pagarse si cumplen requisitos
Servicios y rentas se deducirían conforme se reciban
Personas morales
Pagos al extranjero
Retención por exigibilidad o pago
Se agrega el devengo; deducción hasta el pago
Empresas con operaciones internacionales
Intereses netos
Límite de 30% de utilidad fiscal ajustada
Límite de 20%
Empresas financiadas
Gasolina y diésel
Comercializadores exentos bajo ciertos supuestos
IEPS por diferencia positiva de litros
Gasolineras y comercializadores
Plataformas digitales
Retenciones especiales vigentes en 2026
Se mantienen y se aclara efecto fiscal de reforma laboral
PF, PM y plataformas
Regularización fiscal
Programa vigente en 2026
Continuaría con cambios en acceso y exclusiones
Contribuyentes con adeudos
Retorno de capitales
ISR de 15% en 2026
ISR de 7.5%
Personas y empresas con recursos en el extranjero
Retención sobre intereses
0.90% anual sobre capital
0.68%
Ahorradores e inversionistas
A continuación resumimos cada propuesta.
RESICO 2027 para personas físicas: límite de $5 millones
Uno de los cambios de mayor alcance del Paquete Económico 2027 es la ampliación del límite para tributar como persona física en RESICO.
La iniciativa propone aumentar el límite anual de:
$3.5 millones → $5 millones
También se ampliaría de $900,000 a $1 millón la exención aplicable bajo determinados supuestos al sector primario.
La propuesta además flexibiliza el reingreso al régimen para contribuyentes que hubieran dejado de tributar en RESICO por incumplimientos y posteriormente se pongan al corriente, siempre que cumplan las demás condiciones.
Otro elemento importante está en la iniciativa de Ley de Ingresos: personas físicas y morales de RESICO podrían optar por un esquema de IVA de 7% sobre contraprestaciones efectivamente cobradas, sin acreditamiento del IVA pagado.
RESICO personas morales: $50 millones y régimen opcional
Para personas morales, la reforma es incluso más estructural.
La iniciativa propone aumentar el límite anual de ingresos de:
$35 millones → $50 millones
Pero el cambio más importante es que el régimen dejaría de plantearse como obligatorio para quienes cumplen los requisitos y pasaría a ser opcional.
También se proponen porcentajes mayores para determinadas deducciones de inversiones y la posibilidad de regresar al régimen después de haber salido por exceder el límite de ingresos, bajo las condiciones previstas.
Esto obligaría a muchas empresas a comparar RESICO contra el régimen general antes de tomar una decisión.
Empresas con más de $50 millones: nuevas limitaciones fiscales
Para determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a $50 millones, la iniciativa incorpora un nuevo esquema de control sobre deducciones y pérdidas fiscales.
La propuesta establece límites que pueden provocar que una empresa determine utilidad fiscal aun cuando sus deducciones representen prácticamente todos sus ingresos.
Además, la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores quedaría limitada en determinados casos al 50% de la utilidad fiscal calculada bajo las nuevas reglas.
No debe confundirse este umbral con la categoría formal de “gran contribuyente”. El análisis depende de los requisitos exactos del nuevo capítulo propuesto.
Anticipos por servicios y rentas: pagar antes ya no adelantaría toda la deducción
La iniciativa propone cambiar el tratamiento de anticipos relacionados con:
prestación de servicios;
uso o goce temporal de bienes.
Actualmente determinados anticipos pueden deducirse en el ejercicio del pago cuando se cumplen los requisitos fiscales.
La propuesta busca que la deducción proceda conforme:
se preste efectivamente el servicio;
o transcurra el periodo de uso o goce.
Un contrato anual pagado en diciembre ya no produciría necesariamente una deducción completa en diciembre si el servicio o la renta corresponde al ejercicio siguiente.
Pagos al extranjero: retención antes y deducción después
En operaciones internacionales, el Paquete Económico 2027 propone separar todavía más dos momentos fiscales.
Para la retención a residentes en el extranjero, se agregaría el devengo a la regla actual.
La retención podría detonarse por:
exigibilidad, devengo o pago, lo que ocurra primero.
En cambio, la deducción del gasto quedaría condicionada al ejercicio en que efectivamente se pague la contraprestación y se entere la retención correspondiente.
Esto puede provocar que una empresa tenga que enterar ISR antes de poder deducir el gasto.
La fracción XXXII del artículo 28 de la Ley del ISR limita la deducción de determinados intereses netos.
Actualmente el cálculo utiliza como referencia:
30% de la utilidad fiscal ajustada
La propuesta para 2027 reduce ese porcentaje a:
20%
No significa que solo pueda deducirse 20% de todos los intereses. El porcentaje se utiliza para determinar el límite fiscal contra el cual se comparan los intereses netos.
La iniciativa no elimina el umbral vigente de $20 millones ni el arrastre de determinados intereses pendientes hasta por 10 ejercicios.
Una de las propuestas más particulares del Paquete Económico 2027 está dirigida a quienes venden gasolina y diésel sin ser fabricantes, productores o importadores.
A partir del 1 de julio de 2027, se propone aplicar IEPS cuando exista una diferencia positiva entre:
litros enajenados durante el mes – litros adquiridos durante el mismo mes
El impuesto se determinaría por tipo de combustible y sin estímulos, disminuciones o acreditamientos.
Los controles volumétricos, CFDI, pedimentos e inventarios serían esenciales para demostrar diferencias legítimas.
Plataformas digitales: continuidad en ISR e IVA y aclaración laboral
En plataformas tecnológicas, varias tasas que aparecen en la iniciativa ya se encuentran vigentes durante 2026.
Entre ellas:
ISR de 2.5% para determinadas operaciones de personas físicas;
ISR de 2.5% para personas morales con RFC;
ISR de 20% para determinadas personas morales sin RFC;
retenciones de 50% o 100% de IVA según el supuesto.
Por tanto, la propuesta es en buena medida de continuidad.
La principal novedad para 2027 es una aclaración fiscal derivada de la reforma laboral: que una persona sea considerada trabajadora subordinada para efectos de la Ley Federal del Trabajo no implicaría automáticamente que sus ingresos de plataforma deban tratarse fiscalmente como salarios.
Regularización fiscal 2027: multas y recargos hasta 100%
La iniciativa propone mantener el programa de regularización fiscal para personas físicas y morales cuyos ingresos totales de 2025 no excedan de $300 millones.
Dependiendo del supuesto, el beneficio puede alcanzar:
100% de multas, recargos y gastos de ejecución
El impuesto o contribución principal y su actualización no desaparecen.
También se proponen cambios en las exclusiones: determinados contribuyentes que utilizaron programas anteriores podrían volver a acceder, pero quedarían fuera ciertos casos relacionados con delitos fiscales y publicaciones conforme a los artículos 49 Bis, 69-B y 69-B Bis.
La iniciativa de Ley de Ingresos propone un nuevo esquema para retornar o ingresar a México recursos lícitos mantenidos en el extranjero.
La tasa preferencial bajaría de:
15% en 2026 → 7.5% en 2027
Los recursos tendrían que haberse mantenido en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026 y regresar a México a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
También tendrían que destinarse a inversiones autorizadas y permanecer vinculados a ellas durante al menos tres años.
Para ahorradores e inversionistas también existe una modificación.
La Ley de Ingresos 2026 fija una retención anual de ISR de 0.90% sobre el capital que genera intereses.
La propuesta para 2027 la reduce a:
0.68%
Esta retención no debe confundirse con el impuesto definitivo sobre los rendimientos.
En los supuestos generales de los artículos 54 y 135 de la Ley del ISR funciona como pago provisional y se aplica sobre el capital que da lugar al pago de intereses.
¿Cuáles son los cambios que podrían tener mayor impacto?
No todos los contribuyentes sentirán el Paquete Económico 2027 de la misma manera.
Para personas físicas, los cambios más visibles pueden ser:
ampliación de RESICO;
posible opción de IVA simplificado;
menor retención sobre intereses;
retorno de capitales.
Para empresas, el impacto puede ser mayor cuando existen:
ingresos superiores a $50 millones;
financiamiento elevado;
anticipos de servicios o rentas;
pagos frecuentes al extranjero;
operaciones a través de plataformas.
Para estaciones de servicio y comercializadores de combustibles, la nueva mecánica de IEPS puede exigir ajustes importantes en conciliaciones y controles volumétricos.
Y para contribuyentes con adeudos, el programa de regularización puede representar una oportunidad relevante si finalmente se aprueba.
Nada de esto está vigente todavía
Este punto debe acompañar toda la cobertura del Paquete Económico 2027.
Una iniciativa puede:
aprobarse sin cambios;
modificarse;
rechazarse parcialmente;
o eliminar disposiciones completas durante el proceso legislativo.
Por eso no recomendamos modificar operaciones de 2026 únicamente con base en estas propuestas.
La estrategia correcta es conocer desde ahora los cambios que pueden afectar a cada contribuyente y preparar escenarios, pero esperar al texto aprobado antes de tomar decisiones definitivas.
¿Cómo seguiremos esta reforma en Facturando?
Nuestra cobertura tendrá tres etapas.
Primero analizamos las iniciativas, que es la fase actual.
Cuando el Congreso concluya la discusión, publicaremos una segunda cobertura para identificar:
qué se aprobó;
qué cambió;
qué fue eliminado;
y qué medidas nuevas aparecieron durante el proceso.
Finalmente, después de la publicación oficial, prepararemos los artículos de aplicación práctica con las reglas definitivas para 2027.
Segunda parte: otros cambios fiscales propuestos para 2027
Después de esta primera guía ampliamos nuestra cobertura con nueve propuestas adicionales del Paquete Económico 2027.
En la segunda parte de nuestro análisis reunimos los cambios propuestos sobre CUFIN y CUCA, grupos de sociedades, Plan México y Polos de Desarrollo, IVA para librerías, ofertas públicas iniciales, personas morales con fines no lucrativos, Economía Digital, Catastro y Ley Federal de Derechos.
Esta página concentra la primera parte de nuestra cobertura fiscal de 2027 y se complementa con la segunda guía de propuestas.
A medida que publiquemos los análisis especializados, agregaremos aquí los enlaces correspondientes para que puedas consultar cada cambio con ejemplos y fundamentos.
También publicamos novedades y explicaciones fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para seguir las actualizaciones del Congreso, SAT, ISR, IVA, CFDI y demás cambios fiscales.
La propuesta de RESICO personas morales para 2027 cambia varios elementos importantes del régimen: el límite anual de ingresos subiría de $35 a $50 millones, dejaría de ser obligatorio para quienes cumplan los requisitos, se permitiría regresar después de haber salido por exceder el límite y aumentarían de forma importante los porcentajes de deducción de inversiones.
Además, las empresas que permanezcan en el régimen podrían optar por el esquema de IVA al 7% propuesto en la Ley de Ingresos de la Federación 2027. Pero esa opción, igual que para personas físicas, implicaría renunciar al IVA acreditable.
El cambio más relevante no es solamente el nuevo límite. Si la reforma se aprueba como fue presentada, una empresa que cumpla los requisitos podría comparar RESICO contra Régimen General y elegir la mecánica fiscal que mejor corresponda a su realidad económica.
Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026: los cambios analizados en este artículo forman parte de iniciativas presentadas por el Ejecutivo al Congreso de la Unión. Todavía no están aprobados ni vigentes y pueden modificarse durante el proceso legislativo.
RESICO personas morales: ¿qué propone cambiar en 2027?
La iniciativa de reforma a la Ley del ISR propone que las personas morales residentes en México, constituidas únicamente por personas físicas y que cumplan los demás requisitos del artículo 206, puedan optar por tributar en RESICO cuando sus ingresos del ejercicio inmediato anterior no excedan de $50 millones.
Actualmente, el límite es de $35 millones y, para quienes cumplen los requisitos, la ley utiliza una redacción obligatoria. La propuesta cambia precisamente ese punto: donde hoy se establece que estas empresas deberán tributar en el régimen, se plantea que podrán hacerlo.
Los principales cambios pueden resumirse así:
Concepto
Situación actual
Propuesta 2027
Límite anual de ingresos
$35,000,000
$50,000,000
Aplicación del régimen
Obligatoria para quienes cumplen requisitos
Opcional
Salida por exceder el límite
A partir del ejercicio siguiente
A partir del ejercicio siguiente, con nuevo límite de $50 millones
Regreso después de salir por exceder el límite
Existe una restricción para volver
Podría volver en un ejercicio posterior si cumple requisitos
Deducción de inversiones
Porcentajes especiales actuales
Porcentajes más altos
IVA
Mecánica general
Opción de pago definitivo al 7%
Contabilidad
Obligatoria
Seguiría siendo obligatoria
El límite subiría de $35 a $50 millones
Para RESICO personas morales, el cambio más visible es el aumento del límite anual.
Supongamos una empresa residente en México, integrada únicamente por socios personas físicas, que obtiene durante el ejercicio $42 millones de ingresos y cumple los demás requisitos.
Con el límite actual de $35 millones ya no puede permanecer dentro del régimen. Con la propuesta para 2027, $42 millones quedarían por debajo del nuevo tope de $50 millones.
Esto amplía de manera importante el número de empresas que podrían utilizar RESICO, pero el aumento del límite no significa que cualquier sociedad con ingresos inferiores a $50 millones pueda entrar automáticamente. Deben mantenerse los demás requisitos y exclusiones previstos por el artículo 206.
RESICO personas morales dejaría de ser obligatorio
Este cambio puede ser más importante que el aumento del límite.
La exposición de motivos señala expresamente que se modifica la obligatoriedad del régimen para convertirlo en opcional, de manera que la empresa pueda elegir la mecánica fiscal que mejor corresponda a su realidad económica.
En otras palabras, una persona moral que reúna los requisitos ya no tendría que concluir automáticamente que RESICO es su único régimen posible.
Podría comparar:
el momento en que acumula sus ingresos;
la forma y momento de aplicar deducciones;
sus niveles de cuentas por cobrar y por pagar;
las inversiones que piensa realizar;
la estructura de inventarios y mercancías;
su flujo de efectivo;
y, en su caso, el efecto de elegir la opción de IVA al 7%.
Esa comparación debe hacerse con números reales. Que un régimen se llame “simplificado” no significa que siempre produzca el menor impuesto.
¿Qué diferencia práctica habría frente al Régimen General?
Una de las características más importantes de RESICO personas morales es su mecánica basada en flujo de efectivo.
En términos generales, los ingresos se acumulan cuando son efectivamente percibidos y las deducciones se aplican conforme a las reglas del propio capítulo, que también privilegian el pago efectivo. Además, para mercancías y materias primas existe una mecánica distinta a la del costo de lo vendido del Régimen General.
Esto puede generar una diferencia importante en empresas que facturan a crédito.
Por ejemplo, una empresa puede emitir una factura importante en diciembre y cobrarla hasta febrero del año siguiente. El momento fiscal del ingreso puede ser distinto dependiendo del régimen aplicable.
Por eso, antes de elegir entre RESICO y Régimen General, no basta con comparar la tasa de ISR. Hay que analizar cuándo se acumulan los ingresos y cuándo pueden aprovecharse las deducciones.
¿Qué pasa si una empresa supera los $50 millones?
Aquí existe una diferencia importante respecto de las personas físicas.
Si una persona moral excede el nuevo límite de $50 millones, no saldría de RESICO desde el mes siguiente. La propuesta conserva la mecánica de salida a partir del ejercicio siguiente.
Por ejemplo:
Concepto
Importe
Ingresos acumulados del ejercicio
$48,000,000
Operación adicional
$4,000,000
Total anual
$52,000,000
Si la empresa supera el límite durante 2027, terminaría ese ejercicio bajo la mecánica que corresponda y dejaría de aplicar RESICO a partir de 2028.
Este punto es importante porque evita trasladar a personas morales la regla de salida mensual que se propone para personas físicas.
También podría regresar después de haber salido
La iniciativa propone permitir que una empresa que dejó RESICO personas morales por exceder el límite pueda volver en un ejercicio posterior.
Para ello tendría que encontrarse nuevamente dentro del límite de $50 millones, estar al corriente en sus obligaciones fiscales y cumplir los demás requisitos del capítulo.
No se trata de una autorización general para entrar y salir libremente del régimen por cualquier causa. La propuesta se refiere específicamente al supuesto de quienes dejaron de tributar conforme al mecanismo previsto por rebasar el límite.
La posibilidad de regresar puede ser relevante para empresas cuyos ingresos tuvieron un crecimiento extraordinario en un ejercicio y después volvieron a niveles inferiores al umbral.
RESICO personas morales: deducciones de inversiones más altas
Para RESICO personas morales, este es uno de los cambios que más valor puede tener para determinadas empresas.
La iniciativa propone elevar los porcentajes máximos aplicables a inversiones dentro del régimen. En varios casos, prácticamente se duplican.
Algunos ejemplos son:
Inversión
Porcentaje actual
Propuesta 2027
Cargos diferidos
5%
10%
Erogaciones preoperativas
10%
20%
Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos
15%
30%
Mobiliario y equipo de oficina
25%
50%
Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques
25%
50%
Computadoras, servidores, impresoras y equipo relacionado
50%
100%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramienta
50%
100%
Esto significa que una empresa que compre determinado equipo podría recuperar fiscalmente la inversión mucho más rápido.
En nuestro artículo ¿Comprar un auto es deducible? Límites de ISR e IVA en 2026 explicamos que las personas morales RESICO ya cuentan con un esquema de deducción de inversiones. La propuesta para 2027 incrementaría varios de esos porcentajes.
Un ejemplo con equipo de cómputo
Supongamos que una empresa adquiere equipo de cómputo por $600,000.
Bajo el porcentaje actual de 50%, el monto máximo anual de deducción, antes de considerar los demás requisitos y la mecánica aplicable, sería de:
$600,000 × 50% = $300,000
Con el porcentaje propuesto de 100%:
$600,000 × 100% = $600,000
La empresa podría recuperar fiscalmente mucho más rápido esa inversión.
Eso no significa que cualquier compra sea automáticamente deducible al 100%. Deben cumplirse los requisitos de la Ley del ISR, corresponder a una inversión deducible y aplicarse correctamente las reglas del régimen.
¿Y qué pasa con las inversiones que ya existen?
La propuesta incluye una regla de transición importante.
Las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2026 continuarían aplicando los porcentajes máximos de deducción que les correspondan conforme a las reglas anteriores y considerando los plazos ya transcurridos.
Por tanto, los nuevos porcentajes no deben interpretarse como una posibilidad de recalcular automáticamente inversiones adquiridas en ejercicios anteriores.
Esta distinción será importante para empresas que tengan activos todavía pendientes de deducir al iniciar 2027.
IVA al 7% en RESICO personas morales
La iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027 propone que tanto personas físicas como personas morales RESICO puedan optar por determinar mensualmente el IVA aplicando una tasa de 7% sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
Al igual que explicamos para personas físicas, esto no significa facturar IVA al 7%.
Si una operación está gravada al 16%, la empresa seguiría trasladando 16% al cliente. El 7% se utilizaría para calcular el pago definitivo bajo la opción propuesta.
Ejemplo:
Concepto
Importe
Venta o servicio
$100,000
IVA trasladado al 16%
$16,000
Total cobrado
$116,000
Base para la opción
$100,000
IVA calculado al 7%
$7,000
La diferencia entre el IVA trasladado y el pagado bajo esta facilidad no se consideraría ingreso para efectos del ISR.
El 7% tiene un costo: no habría IVA acreditable
En RESICO personas morales, quien elija esta opción no tendría derecho a acreditar el IVA que le hayan trasladado sus proveedores ni el pagado en importaciones.
Sí podría disminuir el IVA que le hubiera sido retenido durante el mes.
Por eso una persona moral con muchas compras, inventarios, importaciones o inversiones puede llegar a una conclusión muy diferente a una empresa de servicios con poco IVA acreditable.
La comparación del 7% debe hacerse con operaciones reales, no solamente enfrentando dos tasas.
Para las personas morales, el IVA al 7% no elimina la contabilidad
Aquí existe una diferencia importante entre personas físicas y personas morales.
Actualmente, las personas físicas que tributan en RESICO no tienen la obligación de llevar contabilidad para efectos del ISR, ya que dicha obligación no está prevista en el artículo 113-G de la Ley del ISR. Sin embargo, cuando realizan actos o actividades gravados por IVA, el artículo 32, fracción I, de la Ley del IVA sí establece la obligación de llevar contabilidad.
La propuesta para 2027 busca eliminar esa diferencia para las personas físicas que opten por el esquema de IVA al 7%. En esos casos quedarían relevadas de la obligación formal de llevar contabilidad y únicamente deberían emitir y conservar los comprobantes fiscales correspondientes.
De hecho, la propia exposición de motivos señala que esta medida busca homologar el tratamiento del IVA con la facilidad que actualmente ya tienen las personas físicas RESICO para efectos del ISR.
Esta facilidad no se extendería a las personas morales RESICO, ya que estas continúan obligadas a llevar contabilidad para efectos del ISR.
Por lo tanto, para una persona moral la opción de IVA al 7% podría simplificar el cálculo de este impuesto, pero no eliminaría sus obligaciones contables.
¿Qué convendría comparar antes de elegir RESICO o Régimen General?
Si el régimen se vuelve opcional, la decisión debería hacerse antes de iniciar el ejercicio y con una proyección suficiente.
Al menos convendría revisar:
ingresos estimados para el año;
porcentaje de ventas a crédito;
plazo promedio de cobranza;
compras e inventarios;
gastos efectivamente pagados;
inversiones previstas;
pérdidas fiscales disponibles;
financiamientos e intereses;
IVA acreditable promedio;
importaciones;
flujo de efectivo esperado.
Una empresa con ventas a crédito y fuerte inversión puede tener razones distintas para elegir que una empresa de servicios con cobro inmediato.
La ventaja de la propuesta es precisamente que permitiría elegir. La dificultad será hacer bien la comparación.
¿Significa que RESICO siempre será mejor para empresas menores a $50 millones?
No.
El nuevo límite únicamente determina quién puede estar en posición de optar por el régimen, siempre que cumpla los demás requisitos.
No determina cuál régimen produce el mejor resultado.
Por ejemplo, una empresa puede valorar positivamente el flujo de efectivo de RESICO y los nuevos porcentajes de inversión, pero encontrar que otros elementos de su operación hacen más conveniente el Régimen General.
Además, las empresas que excedan $50 millones entran en otro conjunto de reglas que merece un análisis separado. En Facturando trataremos ese tema en otro artículo para no mezclar dos problemas distintos.
Preguntas frecuentes sobre RESICO personas morales
¿Ya está vigente el límite de $50 millones? No. Forma parte de una iniciativa presentada al Congreso. El límite actual permanece en $35 millones mientras no exista una reforma aprobada y vigente.
¿RESICO dejaría de ser obligatorio para personas morales? Sí, esa es una de las modificaciones propuestas. Las empresas que cumplan los requisitos podrían elegir entre RESICO y Régimen General.
¿Una empresa podría volver a RESICO después de haber salido? La propuesta permitiría regresar en un ejercicio posterior cuando la salida se haya producido por exceder el límite y nuevamente se cumplan los requisitos.
¿Las deducciones de inversiones aumentarían? Sí. La iniciativa propone porcentajes mayores para diversos activos; por ejemplo, equipo de cómputo pasaría de 50% a 100% y mobiliario de oficina de 25% a 50%.
¿Las personas morales RESICO podrían pagar IVA al 7%? Podrían optar por la facilidad propuesta, pero perderían el derecho al acreditamiento del IVA trasladado por proveedores y del pagado en importaciones.
¿Una persona moral que elija el IVA al 7% dejaría de llevar contabilidad? No. La propuesta relevaría de la obligación formal de llevar contabilidad únicamente a las personas físicas RESICO que ejerzan esta opción de IVA. Para ellas, la medida busca homologar el tratamiento del IVA con el que actualmente ya tienen para efectos del ISR. Las personas morales continuarían obligadas a llevar contabilidad.
La elección del régimen se vuelve una decisión empresarial
La propuesta transforma de manera importante RESICO personas morales.
El aumento de $35 a $50 millones amplía el universo de empresas que podrían entrar. Pero el cambio realmente interesante es que el régimen dejaría de ser obligatorio y se convertiría en una opción.
A esto se suman porcentajes de deducción de inversiones mucho más altos y la posibilidad de utilizar el esquema de IVA al 7%.
Ninguno de estos elementos debe analizarse de forma aislada.
Si la propuesta finalmente se aprueba, una empresa tendrá que comparar el efecto completo de ambos regímenes sobre ingresos, deducciones, inversiones, IVA y flujo de efectivo antes de elegir.
Por ahora no hay que modificar el régimen ni presentar avisos derivados de estas medidas. Todavía estamos ante una propuesta.
En Facturando seguiremos el proceso legislativo. Cuando el Congreso determine qué cambios aprueba, publicaremos un análisis independiente para comparar el resultado contra esta iniciativa y, posteriormente, una guía con las reglas definitivas que realmente aplicarán en 2027.
Mantente al día con RESICO 2027
Durante las próximas semanas continuaremos analizando el Paquete Económico 2027 desde una perspectiva práctica para contadores, administradores y empresas.
También publicamos explicaciones y novedades fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para recibir los próximos análisis sobre RESICO, ISR, IVA, CFDI y SAT.
Los cambios RESICO 2027 propuestos para personas físicas incluyen un nuevo límite anual de $5 millones de pesos, la posibilidad de volver al régimen después de haber salido, una mayor exención para ciertas actividades del sector primario y una opción para calcular el IVA aplicando 7% sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
El punto que más atención ha generado es el IVA al 7%, pero también es el que más fácilmente puede malinterpretarse. La propuesta no significa que los contribuyentes comenzarán a facturar IVA al 7% y tampoco garantiza que todos pagarán menos.
Para algunos profesionistas y negocios con poco IVA acreditable la opción puede resultar atractiva. Para otros, especialmente quienes tienen compras, gastos o inversiones importantes, podría producir un pago mayor que la mecánica actual.
Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026: los cambios analizados en este artículo forman parte de iniciativas presentadas por el Ejecutivo al Congreso de la Unión. Todavía no están aprobados ni vigentes y pueden modificarse durante el proceso legislativo.
Cambios RESICO 2027: ¿qué se propone para personas físicas?
La iniciativa de reforma a la Ley del ISR propone aumentar de $3.5 a $5 millones de pesos el límite anual de ingresos para tributar como persona física en RESICO. El objetivo expuesto por el Ejecutivo es permitir que micronegocios, profesionistas independientes, pequeños comercios y otros contribuyentes puedan crecer sin abandonar automáticamente el régimen por superar el umbral actual.
Los principales cambios pueden resumirse así:
Concepto
Situación 2026
Propuesta 2027
Límite anual de ingresos
$3,500,000
$5,000,000
Tasa máxima de ISR
2.50%
2.50%
Salida por exceder el límite
Más de $3.5 millones
Más de $5 millones
Pagos RESICO previos a la salida
Sujetos a las reglas vigentes
Se precisarían como definitivos
Posibilidad de regresar
Existen restricciones
Se permitiría volver cumpliendo requisitos
Exención para sector primario
$900,000
$1,000,000
IVA
Mecánica general
Opción de pago definitivo al 7%
La propuesta no reduce la tasa máxima de ISR. Lo que hace es extender hasta $5 millones el rango al que puede aplicarse el 2.50%.
El límite de ingresos subiría de $3.5 a $5 millones
Dentro de los cambios RESICO 2027, el aumento del límite es probablemente el beneficio más fácil de entender.
Supongamos que una persona física obtiene durante el ejercicio $4,200,000 por servicios profesionales. Con el límite actual de $3.5 millones ese nivel de ingresos rebasa el máximo permitido. Si la reforma se aprobara en los términos propuestos, los $4.2 millones quedarían dentro del nuevo límite de $5 millones, siempre que se cumplan los demás requisitos del régimen.
La tasa máxima seguiría siendo de 2.50%; el cambio consiste en permitir que más contribuyentes permanezcan en RESICO.
¿Qué pasaría si durante el año se superan los $5 millones?
La iniciativa también propone precisar qué sucede cuando el límite se rebasa durante el ejercicio.
Concepto
Importe
Ingresos acumulados enero-agosto
$4,800,000
Cobro realizado en septiembre
$400,000
Total acumulado
$5,200,000
En este ejemplo el límite se supera en septiembre. La persona dejaría de tributar en RESICO a partir del mes siguiente, y los pagos realizados durante los meses en que permaneció dentro del régimen tendrían carácter definitivo.
Esto evita que el simple hecho de superar el límite obligue a recalcular automáticamente desde enero como si el contribuyente nunca hubiera tributado en RESICO.
Cambios RESICO 2027: también se permitiría volver al régimen
Otra propuesta importante consiste en eliminar la restricción que hoy puede impedir el regreso de contribuyentes que dejaron RESICO por determinados incumplimientos.
El proyecto plantea que puedan volver a tributar en el régimen cuando nuevamente cumplan los requisitos, se encuentren al corriente en sus obligaciones fiscales y sus ingresos estén dentro del nuevo límite.
Esto no significa que pueda utilizarse RESICO hasta alcanzar $5 millones y después tributar el resto del mismo ejercicio en otro régimen. La propia exposición de motivos rechaza esa interpretación.
Sector primario: la exención aumentaría a $1 millón
Para las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, la iniciativa propone elevar de $900,000 a $1,000,000 el monto máximo de ingresos exentos de ISR.
Aquí conviene mantener una cautela.
La RMF 2026 establece actualmente que, cuando se superan los $900,000, el ISR se paga únicamente sobre los ingresos que exceden ese límite. La propuesta eleva el umbral legal a $1 millón, pero la aplicación operativa posterior seguirá dependiendo de las reglas que emita el SAT.
Por eso no conviene dar por hecho desde ahora que la RMF 2027 conservará exactamente la misma mecánica sobre el excedente.
Cambios RESICO 2027: ¿cómo funcionaría el IVA al 7%?
La iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027 propone que las personas físicas y morales RESICO puedan optar por pagar mensualmente el IVA aplicando una tasa de 7% al monto total de las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
La clave está en distinguir dos cosas:
una es el IVA que se traslada al cliente y otra el IVA que se pagaría al SAT bajo esta opción.
No se facturaría IVA al 7%
Si una persona presta un servicio gravado al 16%, seguiría trasladando al cliente el IVA correspondiente a esa operación.
Por ejemplo:
Concepto
Importe
Servicio
$100,000
IVA trasladado al 16%
$16,000
Total del CFDI
$116,000
Base para la opción propuesta
$100,000
Pago calculado al 7%
$7,000
El CFDI continuaría mostrando $16,000 de IVA. Los $7,000 corresponderían al impuesto determinado mediante la facilidad propuesta.
Por tanto, uno de los cambios RESICO 2027 más importantes debe explicarse con precisión: IVA al 7% no significa facturar al 7%.
¿Qué pasaría con la diferencia entre el 16% trasladado y el 7% pagado?
En el ejemplo anterior existe una diferencia de $9,000:
IVA trasladado: $16,000.
IVA calculado bajo la opción: $7,000.
Diferencia: $9,000.
La iniciativa establece que esa diferencia no se consideraría ingreso para efectos del ISR.
Esto evita que el beneficio generado por la facilidad termine incrementando la base del impuesto sobre la renta.
El costo de la opción: se pierde el IVA acreditable
Esta es la parte que determinará si el esquema realmente conviene.
Quien elija el 7% no tendría derecho a acreditar el IVA trasladado por sus proveedores ni el IVA pagado en importaciones. En cambio, sí podría disminuir el IVA que le hubiera sido retenido durante el mes.
Actualmente, una persona física RESICO puede tener gastos que no reduzcan su ISR mensual pero cuyo IVA sí sea acreditable cuando se cumplen los requisitos correspondientes. En nuestro artículo ¿Comprar un auto es deducible? Límites de ISR e IVA en 2026 explicamos por qué ISR e IVA deben analizarse por separado.
Con la opción propuesta, ese IVA acreditable dejaría de disminuir el impuesto.
¿Cuándo podría convenir el 7%? Tres casos prácticos
Veamos una persona física con $100,000 mensuales de operaciones gravadas al 16%.
Para simplificar, asumimos que todos sus gastos están gravados al 16%, que todo el IVA cumple los requisitos para acreditarse, que los ingresos fueron efectivamente cobrados y que no existen retenciones ni importaciones.
Escenario
Gastos sin IVA
IVA acreditable
IVA con mecánica actual
Opción 7%
Resultado
Pocos gastos
$20,000
$3,200
$12,800
$7,000
7% ahorra $5,800
Punto de equilibrio
$56,250
$9,000
$7,000
$7,000
Mismo resultado
Gastos elevados
$70,000
$11,200
$4,800
$7,000
7% cuesta $2,200 más
Estos ejemplos muestran por qué los cambios RESICO 2027 no deben analizarse únicamente comparando 7% contra 16%.
Dos contribuyentes con exactamente los mismos ingresos pueden obtener resultados completamente distintos dependiendo de cuánto IVA acreditable generan sus operaciones.
¿De dónde sale el 56.25%?
En nuestro ejemplo existe una diferencia de nueve puntos entre el IVA trasladado al 16% y la opción de 7%.
Para generar $9 de IVA acreditable mediante gastos gravados al 16% se requieren $56.25 de gasto:
$9 ÷ 16% = $56.25
Por eso, bajo estos supuestos, el punto de equilibrio se encuentra aproximadamente en 56.25% de las ventas.
Pero ese porcentaje no es una regla universal. Puede cambiar cuando existen operaciones a tasa 0%, actividades exentas, IVA no acreditable, retenciones, importaciones, inversiones importantes o diferencias entre los periodos de cobro y pago.
Las retenciones también cambian el resultado
La iniciativa permite disminuir del IVA calculado al 7% el impuesto que hubiera sido retenido al contribuyente durante el mes.
Esto es especialmente relevante para ciertas personas físicas que prestan servicios o conceden el uso o goce temporal de bienes a personas morales. Si necesitas revisar cuándo existe esta obligación, puedes consultar nuestro artículo ¿Quiénes están obligados a retener IVA?.
Por eso una simulación útil debe incorporar ingresos, gastos, IVA acreditable y retenciones reales.
¿Qué pasaría con el IVA de 8% en la frontera?
Este es uno de los puntos que todavía no puede resolverse para 2027.
El tratamiento fronterizo actual no consiste técnicamente en una tasa legal de IVA de 8%, sino en un estímulo equivalente al 50% de la tasa general de 16% para quienes cumplen sus requisitos.
Un ejemplo hipotético permite entender por qué la respuesta importa. Si en 2027 coexistiera un traslado efectivo de 8% con la opción de pago de 7%, la diferencia sería solo de un punto. Si además las compras generaran IVA acreditable al 8%, el punto de equilibrio podría rondar 12.5% de las ventas, no 56.25%.
Esto es únicamente una simulación, no una regla aprobada para 2027.
Cambios RESICO 2027: requisitos de la opción del 7%
La propuesta también establece condiciones administrativas importantes:
Dentro de los 30 días siguientes al primer cobro del año
Contabilidad para PF
Relevo respecto de las operaciones comprendidas en la opción
CFDI
Deben emitirse y conservarse
Salida de RESICO
También termina la opción
Una vez elegida, la opción no podría modificarse durante el mismo ejercicio. Eso convierte la simulación previa en una decisión importante: no sería conveniente elegir el 7% únicamente porque parece menor que 16%.
¿No llevar contabilidad significa olvidarse de los comprobantes?
No.
La propuesta releva a las personas físicas que elijan la opción de 7% de llevar contabilidad respecto de esos actos o actividades, pero mantiene la obligación de emitir y conservar los comprobantes fiscales correspondientes.
Además, desde el punto de vista administrativo seguirá siendo útil controlar ingresos cobrados, compras, gastos, IVA soportado, retenciones e inversiones. Sin esos datos será difícil evaluar si la opción continúa siendo conveniente para ejercicios posteriores.
Hay un beneficio que ya existe en 2026
No todo lo que se está comentando sobre los cambios RESICO 2027 es realmente nuevo.
La RMF 2026 ya establece que los pagos mensuales de ISR de las personas físicas RESICO tienen carácter definitivo y que, por esos ingresos, quedan relevadas de presentar la declaración anual, con las excepciones previstas en las propias reglas.
La iniciativa 2027 sí modifica otros aspectos relacionados con la salida del régimen y el nuevo límite, pero no sería correcto presentar la existencia de pagos mensuales definitivos como una novedad absoluta de 2027.
¿A quién podría convenirle la opción de IVA al 7%?
La respuesta no depende solamente del nivel de ingresos.
Puede ser atractiva para profesionistas, consultores, desarrolladores de software y otros prestadores de servicios con márgenes altos y poco IVA acreditable.
Debe analizarse con más cuidado cuando existen compras importantes de mercancía, importaciones, inversiones frecuentes o gastos que generan cantidades relevantes de IVA acreditable.
La pregunta correcta no es:
“¿7% es menor que 16%?”
La pregunta correcta es:
“¿Cuánto IVA acreditable estaría renunciando a cambio de pagar 7% sobre mis operaciones efectivamente cobradas?”
¿Qué conviene hacer mientras sigue siendo una propuesta?
Ninguno de los cambios RESICO 2027 justifica hoy modificar la facturación, dejar de acreditar IVA o presentar avisos relacionados con esta facilidad.
Todavía estamos ante una iniciativa.
Lo que sí puede hacerse desde ahora es simular. Para ello conviene tomar los últimos 12 meses y obtener:
Ingresos efectivamente cobrados;
IVA trasladado;
Compras y gastos;
IVA acreditable;
Retenciones;
Importaciones;
Inversiones;
Saldos a favor.
Con esa información puede calcularse cuánto se habría pagado con la opción de 7% y compararlo contra la mecánica vigente.
Preguntas frecuentes sobre los cambios RESICO 2027
¿Ya está vigente el límite de $5 millones? No. Es una propuesta presentada al Congreso. El límite vigente no cambia hasta que exista una reforma aprobada, publicada y en vigor.
¿Los RESICO facturarían IVA al 7%? No. La propuesta exige seguir trasladando la tasa que corresponda a la operación. El 7% se utilizaría para determinar el pago mensual bajo la nueva facilidad.
¿El 7% siempre permitiría pagar menos IVA? No. La opción elimina el acreditamiento del IVA de proveedores e importaciones, por lo que puede ser favorable o desfavorable dependiendo de la estructura de gastos.
¿Se podría regresar a RESICO después de haber salido? La propuesta elimina restricciones para permitir el regreso cuando nuevamente se cumplan los requisitos y el contribuyente esté al corriente.
¿Qué sucederá con el IVA fronterizo en 2027? Todavía no puede saberse. Los decretos vigentes terminan el 31 de diciembre de 2026 y habrá que revisar si se prorrogan o sustituyen.
Lo importante será comparar antes de elegir
Los cambios RESICO 2027 propuestos para personas físicas amplían el régimen y ofrecen una alternativa de IVA que puede ser muy atractiva para determinados contribuyentes.
Pero el titular “IVA al 7%” no cuenta toda la historia.
No se facturaría automáticamente al 7%, no todos pagarían menos y elegir la facilidad significaría renunciar al IVA acreditable.
Por eso, si la propuesta avanza y finalmente se aprueba, la decisión debería basarse en las operaciones reales del contribuyente.
En conjunto, los cambios RESICO 2027 merecen seguimiento porque una modificación aparentemente simple en la forma de calcular el IVA puede producir resultados muy distintos según la estructura de cada actividad.
En Facturando seguiremos el proceso legislativo. Cuando el Congreso apruebe, modifique o rechace estas medidas, publicaremos un análisis independiente para comparar el resultado con la iniciativa y, posteriormente, otro artículo con las reglas definitivas que realmente aplicarán en 2027.
Sigue la evolución de RESICO 2027
Durante las próximas semanas continuaremos revisando el Paquete Económico 2027 y sus efectos prácticos para contribuyentes y contadores.
También publicamos explicaciones y novedades fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para recibir los próximos análisis sobre RESICO, IVA, ISR, CFDI y SAT.
Comprar un vehículo para una actividad empresarial o profesional no significa que su costo pueda restarse íntegramente de los impuestos. Para deducir un auto hay que revisar el régimen fiscal, el uso del vehículo, el límite de inversión, el porcentaje anual de deducción y, en su caso, cuánto IVA puede acreditarse.
El tratamiento cambia según el vehículo y el régimen fiscal.
¿Quién puede deducir un auto?
La compra debe estar relacionada con una actividad que permita efectuar deducciones y cumplir los requisitos fiscales aplicables. Tener un CFDI por sí solo no convierte el automóvil en deducible.
En personas morales del régimen general y personas físicas con actividades empresariales o profesionales, la inversión puede ser deducible cuando corresponda a su actividad y se cumplan las disposiciones de la Ley del ISR.
¿Cuánto puede deducirse por la compra de un automóvil?
El artículo 36, fracción II, de la Ley del ISR establece estos límites:
$175,000 para automóviles en general.
$250,000 para automóviles propulsados por baterías eléctricas recargables, eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.
Son límites del monto original de la inversión fiscalmente deducible; no significan que todo ese importe se reste del ISR al comprar el vehículo.
¿La compra se deduce completa en el mismo año?
No. Los automóviles son inversiones y el artículo 34, fracción VI, de la LISR fija un porcentaje máximo de 25 % anual para automóviles y otros vehículos ahí señalados.
Si un automóvil convencional costó $400,000, el límite fiscal de inversión sería $175,000. Tomando únicamente el 25 % para ilustrar el límite anual, serían hasta $43,750, antes de considerar el periodo exacto de uso y los ajustes que correspondan conforme a la ley.
¿Qué pasa si eres persona física RESICO?
Las personas físicas RESICO calculan el ISR sobre sus ingresos efectivamente cobrados sin aplicar deducción alguna. Por ello, la compra del automóvil no se resta para determinar su ISR mensual.
En cambio, las personas morales RESICO sí tienen un esquema de deducciones que incluye inversiones conforme a los artículos 208 y 209 de la LISR.
Sin embargo, para las personas físicas eso no elimina automáticamente un posible acreditamiento de IVA. La regla 3.13.18 de la RMF 2026 permite acreditar el IVA relacionado con actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento cuando el gasto sea deducible para ISR, aun cuando no pueda aplicarse en el cálculo del ISR de RESICO.
Por eso, antes de deducir un auto o acreditar su IVA, hay que distinguir si el contribuyente es persona física o moral y qué impuesto se está analizando.
¿Cuánto IVA puede acreditarse por el automóvil?
El artículo 5 de la Ley del IVA establece que, cuando una erogación es parcialmente deducible para ISR, el IVA solo puede acreditarse en esa misma proporción, siempre que se cumplan los demás requisitos.
Para un automóvil convencional de $400,000 más IVA:
Concepto
Importe
Precio antes de IVA
$400,000
Límite deducible para ISR
$175,000
Proporción deducible
43.75 %
IVA trasladado al 16 %
$64,000
IVA potencialmente acreditable en esa proporción
$28,000
El ejemplo supone que el automóvil se destina a actividades que permiten el acreditamiento y cumple los demás requisitos. No significa que cualquier comprador pueda acreditar automáticamente esos $28,000.
¿Seguro, mantenimiento y otros gastos también se limitan?
Sí. El artículo 28, fracción II, de la LISR dispone que los gastos relacionados con automóviles se deducen en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible respecto del valor de adquisición.
En el ejemplo anterior, esa proporción es 43.75 %. Por ello, seguro, mantenimiento y otros gastos vinculados con la unidad no deben considerarse automáticamente deducibles al 100 %, aunque tengan CFDI.
¿La gasolina puede pagarse en efectivo si cuesta menos de $2,000?
No debe aplicarse al combustible la regla general de $2,000 como si fuera un puerto seguro.
El artículo 27, fracción III, de la LISR dispone que la adquisición de combustibles para vehículos debe pagarse mediante los medios autorizados aunque el importe no exceda de $2,000. La propia disposición permite que la autoridad libere de esos medios en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros, por lo que debe revisarse el supuesto concreto.
¿Se puede deducir un auto usado comprado a un particular?
La regla 2.7.3.4 de la RMF 2026 contempla un mecanismo de comprobación de erogaciones en la compra de vehículos usados, mediante el cual determinadas personas físicas enajenantes pueden expedir el CFDI a través del adquirente utilizando el proveedor previsto en esas reglas.
La facilidad no aplica a cualquier vendedor: la regla 2.7.3.10 delimita quién puede utilizarla. Antes de comprar a un particular conviene verificar si la operación puede documentarse mediante este mecanismo.
¿Una pick up tiene el mismo límite de $175,000?
No. Este es uno de los puntos relevantes al deducir un auto o elegir un vehículo para la operación.
El criterio normativo 24/ISR/N del Anexo 7 de la RMF 2026 establece que los vehículos denominados pick up son camiones de carga para efectos de las deducciones del ISR.
Por esa clasificación, el límite de $175,000 o $250,000 previsto específicamente para automóviles no se aplica a una pick up considerada camión de carga. Eso no significa deducción inmediata: sigue siendo una inversión y el porcentaje máximo aplicable a camiones de carga es 25 %, además de cumplir los demás requisitos.
¿Qué conviene revisar antes de comprar?
Antes de decidir por un supuesto ahorro fiscal, revisa:
El régimen fiscal y tipo de contribuyente.
Que el vehículo corresponda a la actividad y pueda cumplir los requisitos de deducibilidad.
Si fiscalmente es automóvil o tiene otro tratamiento, como una pick up.
El límite de inversión y la proporción que afectará al IVA y a los gastos relacionados.
La forma de pago y el CFDI que documentará la adquisición.
En un usado comprado a persona física, si resulta aplicable el mecanismo de la RMF.
Antes de deducir un auto, la compra debería responder primero a una necesidad real del negocio. El beneficio fiscal se determina después.
Conclusión
Deducir un auto no consiste en facturarlo a nombre del negocio y restar todo su precio. El régimen, el tipo de vehículo, el límite de inversión, el porcentaje anual, el IVA y los gastos relacionados pueden cambiar considerablemente el resultado.
Antes de comprar, conviene calcular el efecto completo. Un automóvil de pasajeros, uno eléctrico y una pick up pueden tener tratamientos diferentes tanto en ISR como en IVA.
Las reglas de deducción cambian según el régimen y el tipo de operación. En nuestro canal compartimos explicaciones prácticas sobre ISR, IVA, CFDI y otros temas para contadores. Puedes suscribirte al canal de YouTube de Facturando para mantenerte actualizado.
La nacionalidad no determina por sí sola el régimen fiscal de una persona. Los extranjeros en RESICO pueden tributar en este esquema cuando sean residentes fiscales en México, realicen actividades permitidas y cumplan los demás requisitos legales. Tener una tarjeta de residencia, un RFC o clientes fuera del país no basta para llegar a esa conclusión.
En términos prácticos, antes de inscribir a una persona extranjera en RESICO conviene confirmar cuatro puntos:
Que sea residente fiscal en México.
Que sus actividades e ingresos sean compatibles con el régimen.
Que no se encuentre en algún supuesto de exclusión.
Que el tratamiento del IVA se analice por cada operación, especialmente cuando facture a clientes extranjeros.
¿La nacionalidad extranjera impide tributar en RESICO?
No. El punto central no es el pasaporte, sino la residencia fiscal y la situación concreta del contribuyente.
El portal del SAT sobre el Régimen Simplificado de Confianza señala que este esquema está dirigido a personas físicas que realizan actividades empresariales, prestan servicios profesionales, obtienen ingresos por arrendamiento o desarrollan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, dentro del límite anual aplicable.
Por ello, una persona nacida en otro país puede tributar en RESICO si fiscalmente es residente en México y cumple las condiciones previstas para cualquier persona física. En cambio, quien conserva la calidad de residente en el extranjero debe revisar las disposiciones aplicables a los ingresos obtenidos en territorio nacional y no asumir que puede elegir este régimen.
Residencia migratoria y residencia fiscal no son lo mismo
Contar con residencia temporal, residencia permanente o permiso para realizar actividades remuneradas puede ser relevante para la situación migratoria. Sin embargo, esos documentos no resuelven automáticamente la residencia fiscal.
Entre los elementos que se consideran están el lugar de procedencia de más del 50 % de los ingresos del año y el país donde se encuentra el centro principal de las actividades profesionales. Por eso, la revisión debe basarse en hechos, contratos, ingresos, vivienda y actividad económica, no únicamente en la condición migratoria.
¿Qué requisitos debe cumplir un extranjero para tributar en RESICO?
El artículo 113-E de la Ley del ISR permite aplicar el régimen a personas físicas que realizan actividades empresariales o profesionales, o que otorgan el uso o goce temporal de bienes, siempre que sus ingresos no excedan de 3.5 millones de pesos en el ejercicio correspondiente.
Además del límite de ingresos, debe revisarse lo siguiente:
La actividad económica registrada ante el SAT.
Los ingresos efectivamente cobrados y amparados con CFDI.
La existencia de otros ingresos que deban considerarse para el límite.
El cumplimiento de declaraciones, facturación y demás obligaciones fiscales.
La ausencia de alguno de los supuestos que impiden permanecer en el régimen.
Tener RFC tampoco demuestra por sí solo que el régimen sea correcto. La inscripción identifica al contribuyente, pero la residencia fiscal, la actividad y las obligaciones requieren un análisis adicional.
¿Qué situaciones pueden impedir el acceso a RESICO?
La Ley del ISR excluye, entre otros supuestos, a las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de personas morales, sean partes relacionadas, tengan ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes o perciban determinados ingresos asimilados a salarios.
También excluye a residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en México.
La restricción para socios y accionistas no depende únicamente de que exista control efectivo sobre una empresa. Por ello, antes de registrar al contribuyente deben revisarse sus participaciones societarias en México y en otros países.
La regla 3.13.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal contempla excepciones específicas para ciertos integrantes de personas morales sin fines de lucro, algunas sociedades previstas en la Ley del ISR y determinadas cooperativas del sector primario.
Estas excepciones son limitadas y deben comprobarse. No conviene aplicarlas por semejanza ni asumir que cualquier participación minoritaria permite permanecer en RESICO.
¿Facturar a un cliente extranjero significa aplicar IVA al 0 %?
No necesariamente. El país del cliente es solo uno de los elementos que deben revisarse.
El artículo 29 de la Ley del IVA aplica la tasa del 0 % a determinadas exportaciones de bienes y servicios. Para servicios personales independientes, se requiere que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por un residente en el extranjero sin establecimiento en México.
Por ejemplo, contempla que el servicio sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento en el país y que el pago provenga de una cuenta de una institución financiera ubicada fuera de México.
Los servicios de tecnologías de la información tienen requisitos adicionales. La ley establece condiciones relacionadas con:
La infraestructura tecnológica utilizada.
La ubicación de los recursos humanos y materiales.
Las direcciones IP del prestador y del receptor.
El número o registro fiscal del cliente extranjero.
El origen y la forma de pago.
También existen casos en los que el servicio no se considera exportado, como el uso de determinadas redes privadas virtuales o cuando el servicio recae sobre bienes ubicados en territorio mexicano.
Antes de emitir el CFDI, conviene documentar el contrato, la naturaleza del servicio, quién recibe el beneficio, dónde se aprovecha, cómo se paga y si el cliente tiene establecimiento en México.
RESICO no permite restar gastos para calcular el ISR
Otro error frecuente es hablar de “gastos deducibles” como si redujeran directamente el ISR mensual del régimen.
El artículo 113-E dispone que el pago se determina sobre los ingresos efectivamente cobrados, sin incluir el IVA y sin aplicar deducción alguna. Esto significa que los gastos del negocio no se restan para calcular el ISR de RESICO.
El IVA requiere un análisis distinto.
La regla 3.13.17 de la Resolución Miscelánea Fiscal permite acreditar el impuesto relacionado con las actividades del contribuyente cuando se cumplan los requisitos aplicables, aunque el gasto no reduzca el ISR mensual.
Por lo tanto, no deben confundirse dos conceptos diferentes:
La deducción de gastos para calcular el ISR.
El acreditamiento del IVA trasladado al contribuyente.
Una persona física en RESICO puede no disminuir el gasto para calcular su ISR y, al mismo tiempo, acreditar el IVA correspondiente cuando reúna las condiciones establecidas en la legislación.
Lista práctica antes de elegir el régimen
Antes de inscribir o mantener a una persona extranjera en RESICO, recomendamos integrar un expediente con:
Análisis de residencia fiscal.
Documento migratorio e identificación vigentes.
RFC, Constancia de Situación Fiscal y obligaciones registradas.
Relación de actividades e ingresos esperados.
Participaciones en sociedades o entidades nacionales y extranjeras.
Contratos con clientes en México y en el exterior.
Estados de cuenta y evidencia del origen de los pagos.
CFDI emitidos y recibidos.
Soporte del lugar donde se aprovechan los servicios.
Revisión específica del IVA aplicable a cada operación.
Este expediente ayuda a detectar contradicciones antes de que se reflejen en declaraciones o facturas. También permite explicar por qué el contribuyente fue considerado residente fiscal, por qué reúne los requisitos de RESICO y, en su caso, por qué aplicó una tasa determinada de IVA.
Dos casos que requieren un análisis diferente
Una persona extranjera que vive de manera estable en México, tiene aquí el centro principal de su actividad profesional, presta servicios independientes y no participa en sociedades podría cumplir las condiciones para tributar en RESICO. Aun así, deberá comprobarse el límite de ingresos y el resto de sus obligaciones.
En cambio, una persona que visita México temporalmente, conserva su residencia fiscal en otro país y obtiene ingresos de fuente mexicana no debe registrarse automáticamente en RESICO. Su tributación podría corresponder al régimen aplicable a residentes en el extranjero.
Tampoco debe asumirse que el primer contribuyente aplicará IVA al 0 % solo porque cobra a una empresa extranjera. La naturaleza del servicio, su aprovechamiento y la forma de pago pueden cambiar el tratamiento.
Conclusión fiscal
Un extranjero puede tributar en RESICO, pero la respuesta nunca debe basarse únicamente en su nacionalidad, su tarjeta migratoria o el domicilio de sus clientes.
Primero debe confirmarse la residencia fiscal en México. Después deben analizarse las actividades, los ingresos, las participaciones societarias y las demás restricciones del régimen.
Si además presta servicios a clientes extranjeros, el IVA debe revisarse operación por operación. Cobrar desde México a una empresa ubicada fuera del país no garantiza por sí mismo la tasa del 0 %.
La mejor prevención es documentar la realidad de la operación antes de emitir el CFDI y conservar el soporte fiscal, contractual y bancario.
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