Las donaciones familiares pueden estar exentas del impuesto sobre la renta (ISR), pero no todas siguen las mismas reglas. Importan el parentesco, el valor del bien y los documentos que respalden la operación.
También existe una diferencia que suele causar confusión: estar exento de ISR no significa quedar libre de toda obligación informativa. Algunos donativos exentos también deben informarse al SAT.
¿Qué donaciones familiares están exentas de ISR?
El artículo 93, fracción XXVII, de la Ley del ISR establece una exención sin límite de importe para los donativos entre cónyuges y para aquellos que reciben los descendientes de sus ascendientes en línea recta. Es decir, por ejemplo, de padres a hijos o de abuelos a nietos.
Cuando la donación va en sentido contrario, de hijos a padres o de nietos a abuelos, también puede estar exenta, pero existe una condición adicional: el ascendiente que recibe los bienes no debe enajenarlos ni donarlos posteriormente a otro descendiente en línea recta, conforme al supuesto previsto en la ley.
No toda entrega entre familiares está exenta sin condiciones.
¿Qué sucede con los donativos entre hermanos, tíos o primos?
Las donaciones familiares entre hermanos, tíos, sobrinos, primos o personas sin parentesco no disfrutan de la exención ilimitada anterior. Para estos casos, la ley contempla un límite anual y el excedente puede generar ISR.
Como referencia para 2026, el límite general equivale a tres UMA anuales: $128,383.92, de acuerdo con el valor oficial de la UMA publicado por el INEGI. Esta cifra se actualiza con el ejercicio y debe revisarse al calcular el impuesto.
Ejemplo: si alguien recibe $100,000 de su hermano y $40,000 de un primo en 2026, supera el límite general. En principio, el excedente debe analizarse como ingreso gravable.
¿Cuándo deben informarse los donativos superiores a $600,000?
Aquí aparece otra regla, distinta de la exención. El artículo 90 de la Ley del ISR obliga a las personas físicas residentes en México a informar en su declaración anual los préstamos, donativos y premios recibidos cuando, de forma individual o conjunta, excedan de $600,000 durante el ejercicio.
Imagina que una madre dona $700,000 a su hija. El donativo puede estar totalmente exento de ISR, pero la hija debe informarlo porque supera el umbral establecido. Informar no es lo mismo que pagar impuestos.
Tampoco debe confundirse esta obligación con los reportes bancarios sobre depósitos en efectivo. En nuestro artículo sobre depósitos bancarios y el SAT explicamos esa diferencia.
¿Cómo comprobar que el dinero o los bienes fueron donados?
Para respaldar una donación conviene preparar un expediente acorde con el importe y el tipo de bien. Puede incluir:
Documento de donación: identifica al donante, al beneficiario, la fecha, el bien o importe y la aceptación correspondiente.
Pruebas de parentesco: actas de nacimiento o de matrimonio, según el caso.
Rastro del movimiento: comprobantes de transferencia y estados de cuenta que permitan identificar de dónde salió y a dónde llegó el dinero.
Documentos del bien: factura, escritura y demás constancias que correspondan, cuando se trate de vehículos o inmuebles.
Una transferencia bancaria por sí sola no demuestra necesariamente que hubo una donación. Además, el contrato privado no sustituye las formalidades que pueda exigir la legislación civil aplicable.
¿Qué pasa si se omite el donativo en la declaración anual?
Si existe obligación de informar y no se cumple, la omisión puede generar problemas en una revisión. El artículo 91 de la Ley del ISR contempla consecuencias para préstamos y donativos no declarados o informados dentro del procedimiento de discrepancia fiscal.
Ello no supone un cobro automático de ISR por cualquier depósito: existe un procedimiento en el que el contribuyente puede acreditar el origen y tratamiento de los recursos. Conviene informar a tiempo y conservar evidencia.
¿Y si la donación consiste en una casa o un terreno?
En una donación inmobiliaria hay que revisar algo más que el ISR federal. La transmisión debe cumplir las formalidades civiles correspondientes, normalmente mediante escritura pública y trámites registrales. También pueden existir derechos, honorarios notariales o contribuciones locales cuya aplicación depende de la entidad federativa.
Por ello, antes de firmar una donación de inmueble, conviene consultar con el notario las condiciones de la operación y confirmar si procede algún beneficio local. La exención de ISR no permite concluir, por sí sola, que todos los costos serán cero.
Un apoyo familiar también necesita respaldo
Las donaciones familiares pueden facilitar la transmisión de patrimonio o apoyar económicamente a una persona cercana. Para hacerlo con seguridad, lo esencial es identificar correctamente el parentesco, revisar si existe obligación informativa y conservar evidencia suficiente desde que se realiza la operación.
Para seguir al día sobre donaciones familiares, declaraciones, fiscalización y otras obligaciones del SAT, puedes visitar el canal de YouTube de Facturando, donde compartimos información útil para contribuyentes y profesionales contables.
Elegir entre RESICO o actividad empresarial puede hacer una diferencia importante en el ISR que paga una persona física. Aunque RESICO ofrece tasas reducidas, no siempre es la alternativa más conveniente. Los ingresos, los gastos del negocio y las deducciones autorizadas pueden cambiar el resultado.
La clave está en comprender cómo se calcula el impuesto en cada régimen y comparar cifras antes de tomar una decisión.
¿Cómo se calcula el ISR en cada régimen?
En el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), las personas físicas calculan su ISR sobre los ingresos efectivamente cobrados, sin incluir IVA y sin restar gastos. Las tasas van del 1 % al 2.5 %, según el monto de ingresos.
Para tributar en este esquema, el límite general es de 3.5 millones de pesos anuales, además de cumplir las condiciones previstas en el artículo 113-E de la Ley del ISR.
En cambio, en el régimen de actividades empresariales y profesionales, el ISR se calcula considerando los ingresos y las deducciones autorizadas, mediante tarifas progresivas.
Esto significa que dos contribuyentes con ingresos similares pueden pagar cantidades muy diferentes dependiendo de sus gastos fiscalmente deducibles.
¿Qué pasa cuando el negocio tiene muchos gastos?
Una de las principales diferencias entre RESICO y actividad empresarial es el tratamiento de los gastos.
En RESICO, comprar mercancías, pagar renta o contratar servicios no reduce directamente el ISR. El impuesto se calcula sobre lo cobrado, independientemente del costo de operar el negocio.
En actividades empresariales y profesionales, esos gastos pueden disminuir la base fiscal cuando cumplen los requisitos legales.
Por ejemplo, un negocio comercial que compra mercancía constantemente podría tener una utilidad pequeña respecto de sus ventas. En ese caso, las deducciones pueden representar una ventaja importante.
Sin embargo, tener muchos gastos no significa automáticamente que convenga abandonar RESICO. La comparación debe hacerse con cifras reales y aplicando las tarifas correspondientes.
RESICO o actividad empresarial: ejemplo práctico
Imaginemos dos negocios con ingresos anuales de $600,000, distribuidos uniformemente en cobros mensuales de $50,000, sin incluir IVA.
Ambos cumplen, por hipótesis, los requisitos para tributar en RESICO.
Negocio A: gastos moderados
Ingresos anuales: $600,000.
Gastos deducibles: $120,000.
Utilidad fiscal simplificada: $480,000.
Con estos datos, el ISR de RESICO sería de $6,600 durante el año, considerando una tasa mensual del 1.1 %.
En el régimen general, el ISR anual calculado mediante la tarifa de 2026 sería aproximadamente de $84,784.
En este escenario, RESICO resultaría considerablemente más económico.
Negocio B: gastos muy elevados
Ingresos anuales: $600,000.
Gastos deducibles: $560,000.
Utilidad fiscal simplificada: $40,000.
El ISR de RESICO seguiría siendo de $6,600, porque los ingresos cobrados son iguales.
En el régimen general, el ISR anual aproximado sería de $2,159.
Aquí sucede lo contrario: el régimen de actividades empresariales permitiría determinar un ISR menor.
Los cálculos son ilustrativos. Suponen gastos íntegramente deducibles, ingresos uniformes y ausencia de otros ingresos, pérdidas fiscales, deducciones personales y tratamientos especiales. Las cantidades representan el ISR calculado antes de considerar pagos provisionales o retenciones acreditables.
La enseñanza es sencilla: no existe un porcentaje universal de gastos que determine qué régimen conviene. Cada contribuyente necesita evaluar su situación.
¿Qué otros factores debes revisar antes de elegir?
El monto del ISR no es el único aspecto relevante al comparar RESICO o actividad empresarial.
Antes de decidir, conviene revisar:
Elegibilidad: no basta con ganar menos de $3.5 millones. RESICO tiene restricciones, entre ellas algunas relacionadas con socios y accionistas.
Tipo de actividad: un profesionista con pocos gastos enfrenta una situación diferente a la de un comerciante con inventarios importantes.
Deducciones: en el régimen general deben cumplirse los requisitos fiscales para disminuir los gastos.
IVA: RESICO puede permitir el acreditamiento del IVA de compras y gastos cuando se cumplen las condiciones aplicables, aunque estos no reduzcan su ISR.
Obligaciones fiscales: las declaraciones, retenciones y facilidades administrativas también deben considerarse.
Si estás comenzando una actividad independiente, puedes consultar nuestra guía para facturar como freelance en México, donde explicamos los primeros pasos y las obligaciones básicas de facturación.
Entonces, ¿cuál régimen te conviene?
RESICO puede ser especialmente atractivo para quienes tienen pocos gastos, mientras que el régimen general merece una evaluación cuidadosa cuando existen deducciones importantes.
Pero elegir únicamente por la tasa de ISR o por el porcentaje de gastos puede llevar a conclusiones equivocadas.
Antes de modificar tu situación fiscal, compara los ingresos efectivamente cobrados, las deducciones autorizadas y las obligaciones de cada régimen. Una proyección con datos reales es la mejor manera de identificar qué alternativa corresponde a tu actividad y cuál puede ofrecerte una carga fiscal menor.
¿Quieres mantenerte informado sobre temas fiscales y contables? Te invitamos a visitar nuestro canal de YouTube de Facturando, donde compartimos explicaciones prácticas sobre el SAT, facturación electrónica, CFDI y otros temas de interés para contribuyentes y contadores.
Los cambios RESICO 2027 propuestos para personas físicas incluyen un nuevo límite anual de $5 millones de pesos, la posibilidad de volver al régimen después de haber salido, una mayor exención para ciertas actividades del sector primario y una opción para calcular el IVA aplicando 7% sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
El punto que más atención ha generado es el IVA al 7%, pero también es el que más fácilmente puede malinterpretarse. La propuesta no significa que los contribuyentes comenzarán a facturar IVA al 7% y tampoco garantiza que todos pagarán menos.
Para algunos profesionistas y negocios con poco IVA acreditable la opción puede resultar atractiva. Para otros, especialmente quienes tienen compras, gastos o inversiones importantes, podría producir un pago mayor que la mecánica actual.
Estado de la propuesta al 13 de septiembre de 2026: los cambios analizados en este artículo forman parte de iniciativas presentadas por el Ejecutivo al Congreso de la Unión. Todavía no están aprobados ni vigentes y pueden modificarse durante el proceso legislativo.
Cambios RESICO 2027: ¿qué se propone para personas físicas?
La iniciativa de reforma a la Ley del ISR propone aumentar de $3.5 a $5 millones de pesos el límite anual de ingresos para tributar como persona física en RESICO. El objetivo expuesto por el Ejecutivo es permitir que micronegocios, profesionistas independientes, pequeños comercios y otros contribuyentes puedan crecer sin abandonar automáticamente el régimen por superar el umbral actual.
Los principales cambios pueden resumirse así:
Concepto
Situación 2026
Propuesta 2027
Límite anual de ingresos
$3,500,000
$5,000,000
Tasa máxima de ISR
2.50%
2.50%
Salida por exceder el límite
Más de $3.5 millones
Más de $5 millones
Pagos RESICO previos a la salida
Sujetos a las reglas vigentes
Se precisarían como definitivos
Posibilidad de regresar
Existen restricciones
Se permitiría volver cumpliendo requisitos
Exención para sector primario
$900,000
$1,000,000
IVA
Mecánica general
Opción de pago definitivo al 7%
La propuesta no reduce la tasa máxima de ISR. Lo que hace es extender hasta $5 millones el rango al que puede aplicarse el 2.50%.
El límite de ingresos subiría de $3.5 a $5 millones
Dentro de los cambios RESICO 2027, el aumento del límite es probablemente el beneficio más fácil de entender.
Supongamos que una persona física obtiene durante el ejercicio $4,200,000 por servicios profesionales. Con el límite actual de $3.5 millones ese nivel de ingresos rebasa el máximo permitido. Si la reforma se aprobara en los términos propuestos, los $4.2 millones quedarían dentro del nuevo límite de $5 millones, siempre que se cumplan los demás requisitos del régimen.
La tasa máxima seguiría siendo de 2.50%; el cambio consiste en permitir que más contribuyentes permanezcan en RESICO.
¿Qué pasaría si durante el año se superan los $5 millones?
La iniciativa también propone precisar qué sucede cuando el límite se rebasa durante el ejercicio.
Concepto
Importe
Ingresos acumulados enero-agosto
$4,800,000
Cobro realizado en septiembre
$400,000
Total acumulado
$5,200,000
En este ejemplo el límite se supera en septiembre. La persona dejaría de tributar en RESICO a partir del mes siguiente, y los pagos realizados durante los meses en que permaneció dentro del régimen tendrían carácter definitivo.
Esto evita que el simple hecho de superar el límite obligue a recalcular automáticamente desde enero como si el contribuyente nunca hubiera tributado en RESICO.
Cambios RESICO 2027: también se permitiría volver al régimen
Otra propuesta importante consiste en eliminar la restricción que hoy puede impedir el regreso de contribuyentes que dejaron RESICO por determinados incumplimientos.
El proyecto plantea que puedan volver a tributar en el régimen cuando nuevamente cumplan los requisitos, se encuentren al corriente en sus obligaciones fiscales y sus ingresos estén dentro del nuevo límite.
Esto no significa que pueda utilizarse RESICO hasta alcanzar $5 millones y después tributar el resto del mismo ejercicio en otro régimen. La propia exposición de motivos rechaza esa interpretación.
Sector primario: la exención aumentaría a $1 millón
Para las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, la iniciativa propone elevar de $900,000 a $1,000,000 el monto máximo de ingresos exentos de ISR.
Aquí conviene mantener una cautela.
La RMF 2026 establece actualmente que, cuando se superan los $900,000, el ISR se paga únicamente sobre los ingresos que exceden ese límite. La propuesta eleva el umbral legal a $1 millón, pero la aplicación operativa posterior seguirá dependiendo de las reglas que emita el SAT.
Por eso no conviene dar por hecho desde ahora que la RMF 2027 conservará exactamente la misma mecánica sobre el excedente.
Cambios RESICO 2027: ¿cómo funcionaría el IVA al 7%?
La iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027 propone que las personas físicas y morales RESICO puedan optar por pagar mensualmente el IVA aplicando una tasa de 7% al monto total de las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.
La clave está en distinguir dos cosas:
una es el IVA que se traslada al cliente y otra el IVA que se pagaría al SAT bajo esta opción.
No se facturaría IVA al 7%
Si una persona presta un servicio gravado al 16%, seguiría trasladando al cliente el IVA correspondiente a esa operación.
Por ejemplo:
Concepto
Importe
Servicio
$100,000
IVA trasladado al 16%
$16,000
Total del CFDI
$116,000
Base para la opción propuesta
$100,000
Pago calculado al 7%
$7,000
El CFDI continuaría mostrando $16,000 de IVA. Los $7,000 corresponderían al impuesto determinado mediante la facilidad propuesta.
Por tanto, uno de los cambios RESICO 2027 más importantes debe explicarse con precisión: IVA al 7% no significa facturar al 7%.
¿Qué pasaría con la diferencia entre el 16% trasladado y el 7% pagado?
En el ejemplo anterior existe una diferencia de $9,000:
IVA trasladado: $16,000.
IVA calculado bajo la opción: $7,000.
Diferencia: $9,000.
La iniciativa establece que esa diferencia no se consideraría ingreso para efectos del ISR.
Esto evita que el beneficio generado por la facilidad termine incrementando la base del impuesto sobre la renta.
El costo de la opción: se pierde el IVA acreditable
Esta es la parte que determinará si el esquema realmente conviene.
Quien elija el 7% no tendría derecho a acreditar el IVA trasladado por sus proveedores ni el IVA pagado en importaciones. En cambio, sí podría disminuir el IVA que le hubiera sido retenido durante el mes.
Actualmente, una persona física RESICO puede tener gastos que no reduzcan su ISR mensual pero cuyo IVA sí sea acreditable cuando se cumplen los requisitos correspondientes. En nuestro artículo ¿Comprar un auto es deducible? Límites de ISR e IVA en 2026 explicamos por qué ISR e IVA deben analizarse por separado.
Con la opción propuesta, ese IVA acreditable dejaría de disminuir el impuesto.
¿Cuándo podría convenir el 7%? Tres casos prácticos
Veamos una persona física con $100,000 mensuales de operaciones gravadas al 16%.
Para simplificar, asumimos que todos sus gastos están gravados al 16%, que todo el IVA cumple los requisitos para acreditarse, que los ingresos fueron efectivamente cobrados y que no existen retenciones ni importaciones.
Escenario
Gastos sin IVA
IVA acreditable
IVA con mecánica actual
Opción 7%
Resultado
Pocos gastos
$20,000
$3,200
$12,800
$7,000
7% ahorra $5,800
Punto de equilibrio
$56,250
$9,000
$7,000
$7,000
Mismo resultado
Gastos elevados
$70,000
$11,200
$4,800
$7,000
7% cuesta $2,200 más
Estos ejemplos muestran por qué los cambios RESICO 2027 no deben analizarse únicamente comparando 7% contra 16%.
Dos contribuyentes con exactamente los mismos ingresos pueden obtener resultados completamente distintos dependiendo de cuánto IVA acreditable generan sus operaciones.
¿De dónde sale el 56.25%?
En nuestro ejemplo existe una diferencia de nueve puntos entre el IVA trasladado al 16% y la opción de 7%.
Para generar $9 de IVA acreditable mediante gastos gravados al 16% se requieren $56.25 de gasto:
$9 ÷ 16% = $56.25
Por eso, bajo estos supuestos, el punto de equilibrio se encuentra aproximadamente en 56.25% de las ventas.
Pero ese porcentaje no es una regla universal. Puede cambiar cuando existen operaciones a tasa 0%, actividades exentas, IVA no acreditable, retenciones, importaciones, inversiones importantes o diferencias entre los periodos de cobro y pago.
Las retenciones también cambian el resultado
La iniciativa permite disminuir del IVA calculado al 7% el impuesto que hubiera sido retenido al contribuyente durante el mes.
Esto es especialmente relevante para ciertas personas físicas que prestan servicios o conceden el uso o goce temporal de bienes a personas morales. Si necesitas revisar cuándo existe esta obligación, puedes consultar nuestro artículo ¿Quiénes están obligados a retener IVA?.
Por eso una simulación útil debe incorporar ingresos, gastos, IVA acreditable y retenciones reales.
¿Qué pasaría con el IVA de 8% en la frontera?
Este es uno de los puntos que todavía no puede resolverse para 2027.
El tratamiento fronterizo actual no consiste técnicamente en una tasa legal de IVA de 8%, sino en un estímulo equivalente al 50% de la tasa general de 16% para quienes cumplen sus requisitos.
Un ejemplo hipotético permite entender por qué la respuesta importa. Si en 2027 coexistiera un traslado efectivo de 8% con la opción de pago de 7%, la diferencia sería solo de un punto. Si además las compras generaran IVA acreditable al 8%, el punto de equilibrio podría rondar 12.5% de las ventas, no 56.25%.
Esto es únicamente una simulación, no una regla aprobada para 2027.
Cambios RESICO 2027: requisitos de la opción del 7%
La propuesta también establece condiciones administrativas importantes:
Dentro de los 30 días siguientes al primer cobro del año
Contabilidad para PF
Relevo respecto de las operaciones comprendidas en la opción
CFDI
Deben emitirse y conservarse
Salida de RESICO
También termina la opción
Una vez elegida, la opción no podría modificarse durante el mismo ejercicio. Eso convierte la simulación previa en una decisión importante: no sería conveniente elegir el 7% únicamente porque parece menor que 16%.
¿No llevar contabilidad significa olvidarse de los comprobantes?
No.
La propuesta releva a las personas físicas que elijan la opción de 7% de llevar contabilidad respecto de esos actos o actividades, pero mantiene la obligación de emitir y conservar los comprobantes fiscales correspondientes.
Además, desde el punto de vista administrativo seguirá siendo útil controlar ingresos cobrados, compras, gastos, IVA soportado, retenciones e inversiones. Sin esos datos será difícil evaluar si la opción continúa siendo conveniente para ejercicios posteriores.
Hay un beneficio que ya existe en 2026
No todo lo que se está comentando sobre los cambios RESICO 2027 es realmente nuevo.
La RMF 2026 ya establece que los pagos mensuales de ISR de las personas físicas RESICO tienen carácter definitivo y que, por esos ingresos, quedan relevadas de presentar la declaración anual, con las excepciones previstas en las propias reglas.
La iniciativa 2027 sí modifica otros aspectos relacionados con la salida del régimen y el nuevo límite, pero no sería correcto presentar la existencia de pagos mensuales definitivos como una novedad absoluta de 2027.
¿A quién podría convenirle la opción de IVA al 7%?
La respuesta no depende solamente del nivel de ingresos.
Puede ser atractiva para profesionistas, consultores, desarrolladores de software y otros prestadores de servicios con márgenes altos y poco IVA acreditable.
Debe analizarse con más cuidado cuando existen compras importantes de mercancía, importaciones, inversiones frecuentes o gastos que generan cantidades relevantes de IVA acreditable.
La pregunta correcta no es:
“¿7% es menor que 16%?”
La pregunta correcta es:
“¿Cuánto IVA acreditable estaría renunciando a cambio de pagar 7% sobre mis operaciones efectivamente cobradas?”
¿Qué conviene hacer mientras sigue siendo una propuesta?
Ninguno de los cambios RESICO 2027 justifica hoy modificar la facturación, dejar de acreditar IVA o presentar avisos relacionados con esta facilidad.
Todavía estamos ante una iniciativa.
Lo que sí puede hacerse desde ahora es simular. Para ello conviene tomar los últimos 12 meses y obtener:
Ingresos efectivamente cobrados;
IVA trasladado;
Compras y gastos;
IVA acreditable;
Retenciones;
Importaciones;
Inversiones;
Saldos a favor.
Con esa información puede calcularse cuánto se habría pagado con la opción de 7% y compararlo contra la mecánica vigente.
Preguntas frecuentes sobre los cambios RESICO 2027
¿Ya está vigente el límite de $5 millones? No. Es una propuesta presentada al Congreso. El límite vigente no cambia hasta que exista una reforma aprobada, publicada y en vigor.
¿Los RESICO facturarían IVA al 7%? No. La propuesta exige seguir trasladando la tasa que corresponda a la operación. El 7% se utilizaría para determinar el pago mensual bajo la nueva facilidad.
¿El 7% siempre permitiría pagar menos IVA? No. La opción elimina el acreditamiento del IVA de proveedores e importaciones, por lo que puede ser favorable o desfavorable dependiendo de la estructura de gastos.
¿Se podría regresar a RESICO después de haber salido? La propuesta elimina restricciones para permitir el regreso cuando nuevamente se cumplan los requisitos y el contribuyente esté al corriente.
¿Qué sucederá con el IVA fronterizo en 2027? Todavía no puede saberse. Los decretos vigentes terminan el 31 de diciembre de 2026 y habrá que revisar si se prorrogan o sustituyen.
Lo importante será comparar antes de elegir
Los cambios RESICO 2027 propuestos para personas físicas amplían el régimen y ofrecen una alternativa de IVA que puede ser muy atractiva para determinados contribuyentes.
Pero el titular “IVA al 7%” no cuenta toda la historia.
No se facturaría automáticamente al 7%, no todos pagarían menos y elegir la facilidad significaría renunciar al IVA acreditable.
Por eso, si la propuesta avanza y finalmente se aprueba, la decisión debería basarse en las operaciones reales del contribuyente.
En conjunto, los cambios RESICO 2027 merecen seguimiento porque una modificación aparentemente simple en la forma de calcular el IVA puede producir resultados muy distintos según la estructura de cada actividad.
En Facturando seguiremos el proceso legislativo. Cuando el Congreso apruebe, modifique o rechace estas medidas, publicaremos un análisis independiente para comparar el resultado con la iniciativa y, posteriormente, otro artículo con las reglas definitivas que realmente aplicarán en 2027.
Sigue la evolución de RESICO 2027
Durante las próximas semanas continuaremos revisando el Paquete Económico 2027 y sus efectos prácticos para contribuyentes y contadores.
También publicamos explicaciones y novedades fiscales en nuestro canal de YouTube de Facturando. Puedes suscribirte para recibir los próximos análisis sobre RESICO, IVA, ISR, CFDI y SAT.
Los gastos no deducibles no se determinan únicamente por el tipo de compra ni por tener una factura válida. Antes de registrar una erogación con efectos fiscales, también debe identificarse quién realizó el gasto, qué régimen aplica y qué capítulo de la Ley del Impuesto sobre la Renta regula sus ingresos.
Confundir el artículo 28 con el 148 de la LISR puede llevar a conclusiones equivocadas. Ambos contienen conceptos parecidos, pero no se aplican de manera indistinta. Un automóvil, un consumo en restaurante o un donativo puede recibir un tratamiento diferente según el contribuyente y la actividad que genere el ingreso.
¿Por qué una factura no garantiza la deducción?
El CFDI acredita que se documentó una operación, pero no convierte automáticamente el gasto en deducible. Para disminuirlo de los ingresos, la erogación debe estar autorizada por la ley y cumplir los requisitos correspondientes.
Pueden presentarse tres situaciones distintas:
La ley prohíbe expresamente la deducción.
El concepto se permite, pero solo hasta cierto límite o proporción.
El gasto podría deducirse, pero pierde ese tratamiento por incumplir requisitos como la forma de pago, el registro contable, las retenciones, su relación con la actividad o la documentación de soporte.
Por ello, antes de clasificar los gastos no deducibles, no basta con revisar el XML. También debe analizarse el fundamento aplicable y la relación real de la erogación con los ingresos del contribuyente.
¿A quién aplica el artículo 28 de la LISR?
El artículo 28 se encuentra en el Título II de la LISR y regula directamente los conceptos no deducibles para las personas morales que tributan en ese título.
Sin embargo, no debe afirmarse que solo aplica a empresas. El artículo 103 establece que las personas físicas con actividades empresariales o servicios profesionales deben considerar los gastos e inversiones no deducibles en los términos del artículo 28.
Por lo tanto, este artículo puede resultar relevante para:
sociedades mercantiles y otras personas morales del régimen general;
personas físicas con actividad empresarial;
profesionistas que tributan en el régimen de actividades empresariales y profesionales;
otros contribuyentes cuando una disposición específica remita expresamente al artículo 28.
Entre los conceptos que regula se encuentran los gastos de representación, ciertas sanciones, viáticos que no cumplen condiciones, consumos en restaurantes, pagos relacionados con automóviles, IVA o IEPS asociados con erogaciones no deducibles y determinadas operaciones financieras.
¿A quién aplica el artículo 148 de la LISR?
El artículo 148 forma parte del Capítulo X del Título IV. Conforme al artículo 147, sus reglas corresponden a personas físicas que obtienen ingresos de los capítulos III, IV y V de ese título:
arrendamiento o uso y goce temporal de bienes inmuebles;
enajenación de bienes;
adquisición de bienes.
Este punto cambia por completo la interpretación. El artículo 148 no es un catálogo general para todas las personas físicas ni una lista aplicable automáticamente a cualquier empresa.
Gastos no deducibles: diferencias prácticas entre los artículos 28 y 148
Aunque ambos artículos comparten algunos conceptos, existen diferencias que pueden modificar el cálculo del ISR.
Automóviles
Para contribuyentes sujetos al artículo 28, la inversión o el arrendamiento de automóviles puede tener una deducción limitada, siempre que el vehículo sea estrictamente indispensable y se cumplan los requisitos establecidos en la LISR.
En cambio, el artículo 148 señala que las inversiones y los pagos por uso o goce temporal de automóviles no son deducibles para los contribuyentes comprendidos en ese capítulo. Esto afecta especialmente a quien pretende disminuir ese gasto de ingresos por arrendamiento, enajenación o adquisición de bienes.
Restaurantes y bares
El artículo 28 permite deducir una parte limitada de los consumos en restaurantes cuando se cumplen las condiciones legales, incluida la forma de pago. Actualmente, la porción no deducible es de 91.5 %, por lo que únicamente puede deducirse 8.5 % cuando se satisfacen los requisitos. Los consumos en bares no son deducibles.
El artículo 148 es más restrictivo: considera no deducibles los consumos en bares o restaurantes para los contribuyentes comprendidos en ese capítulo.
Donativos
En el artículo 148, los donativos no se deducen como erogación propia de los ingresos regulados por los capítulos III, IV y V. No obstante, una persona física podría analizar por separado si el donativo reúne los requisitos para tratarse como deducción personal conforme al artículo 151.
Para una persona moral, los donativos autorizados pueden tener tratamiento deducible cuando cumplen los requisitos legales, se entregan a beneficiarios autorizados y respetan los límites correspondientes. Por eso no debe concluirse que todo donativo es siempre deducible o siempre no deducible.
Sanciones, indemnizaciones y penas convencionales
Los dos artículos consideran no deducibles las sanciones.
Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales requieren un análisis adicional, porque pueden existir supuestos permitidos cuando la obligación de pago derive de riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o actos de terceros, siempre que la causa no sea imputable al contribuyente.
IVA e IEPS
En ambos casos, el IVA o IEPS acreditable no se utiliza nuevamente como deducción para efectos del ISR. Cuando no exista derecho al acreditamiento, su tratamiento dependerá de que esté vinculado con un gasto o una inversión que sí sea deducible.
Si la erogación principal forma parte de los gastos no deducibles, el impuesto trasladado relacionado con ella tampoco adquiere por sí solo un efecto fiscal favorable.
¿Qué ocurre con las personas físicas que prestan servicios profesionales?
Un profesionista no debe acudir automáticamente al artículo 148 por el simple hecho de ser persona física.
Quien obtiene ingresos por servicios profesionales se ubica, por regla general, en el Capítulo II del Título IV. Para sus deducciones autorizadas debe revisar los artículos 103 a 105 y, por la remisión existente, las partidas no deducibles del artículo 28.
Esta distinción evita uno de los errores más comunes: pensar que el artículo 28 corresponde exclusivamente a personas morales y que el 148 regula a todas las personas físicas.
El criterio correcto se obtiene siguiendo el orden de la ley:
Identificar el tipo de contribuyente.
Ubicar el título y capítulo que regulan sus ingresos.
Determinar cuáles deducciones autoriza ese capítulo.
Revisar los requisitos aplicables.
Identificar el artículo de conceptos no deducibles al que remita la disposición.
¿Un gasto prohibido es igual que un gasto que incumple requisitos?
No. La diferencia es importante tanto para la contabilidad como para corregir errores antes de presentar una declaración.
Un gasto prohibido por la ley no será deducible aunque tenga CFDI, se haya pagado por transferencia y esté registrado correctamente. El impedimento proviene del propio concepto o de un límite legal.
En cambio, una erogación autorizada puede volverse no deducible por fallas documentales o de cumplimiento. Algunos ejemplos son pagar en efectivo cuando debía utilizarse un medio bancario, no efectuar una retención, registrar el gasto fuera del periodo correspondiente o no demostrar su relación con la actividad.
También puede existir un gasto parcialmente deducible. En ese caso, la parte permitida y la parte no deducible deben separarse para evitar que el total se envíe incorrectamente al cálculo fiscal.
¿Cómo identificar los gastos no deducibles antes de aplicar una deducción?
Una revisión preventiva de los gastos no deducibles puede comenzar con estas preguntas:
¿Quién realizó el gasto: una persona moral o una persona física?
¿Qué régimen, título y capítulo de la LISR regulan sus ingresos?
¿La ley autoriza expresamente ese tipo de deducción?
¿Existe una prohibición, proporción o límite?
¿El gasto es indispensable para obtener los ingresos?
¿El CFDI y su XML contienen los datos correctos?
¿La forma de pago cumple con la disposición aplicable?
¿Se realizaron y enteraron las retenciones correspondientes?
¿La operación está registrada en contabilidad?
¿Existen contratos, entregables, comprobantes de pago y evidencia de materialidad?
Responder únicamente que “sí existe factura” deja sin revisar la mayor parte del riesgo fiscal.
La revisión debe considerar el CFDI, pero también la sustancia de la operación. Un comprobante puede estar formalmente emitido y, aun así, corresponder a un gasto prohibido, limitado, ajeno a la actividad o insuficientemente documentado.
Errores frecuentes al interpretar los artículos 28 y 148
Uno de los principales errores consiste en encontrar un concepto dentro del artículo 148 y asumir que ese tratamiento se aplica a cualquier contribuyente.
También es común:
utilizar una lista de internet sin verificar el régimen al que corresponde;
clasificar todos los gastos de restaurante de la misma manera;
considerar que cualquier automóvil puede deducirse por tener CFDI;
tratar los donativos como gastos normales de operación;
confundir una deducción personal con una deducción de la actividad;
suponer que un gasto es deducible porque fue pagado mediante transferencia;
revisar el artículo de forma aislada, sin leer el capítulo al que pertenece.
Estas prácticas pueden provocar diferencias en el cálculo del ISR, ajustes contables y deducciones improcedentes.
Recomendación final
La clasificación de los gastos no deducibles comienza con una pregunta básica: ¿qué disposición aplica realmente al contribuyente?
El artículo 28 es fundamental para personas morales y también puede aplicar a personas físicas con actividades empresariales o profesionales. El artículo 148, por su parte, corresponde a determinados ingresos de personas físicas, como arrendamiento, enajenación y adquisición de bienes.
Antes de cerrar la contabilidad o preparar una declaración, conviene separar los gastos prohibidos, los parcialmente deducibles y aquellos que todavía pueden corregirse mediante documentación o cumplimiento de requisitos.
Esa revisión reduce diferencias en ISR y evita aplicar una regla correcta al contribuyente equivocado.
Las reglas de deducibilidad cambian según el régimen, el tipo de operación y la documentación disponible. Para mantenerte al día con temas de ISR, CFDI y cumplimiento fiscal, te invitamos a suscribirte al canal de YouTube de Facturando.
Identificar el riesgo fiscal es el primer paso para evitar consecuencias patrimoniales. Muchos contribuyentes desconocen que omitir la declaración anual 2025 puede derivar en multas severas. Según el Código Fiscal de la Federación (CFF), estas sanciones pueden superar los $15,000 MXN por cada obligación incumplida.
Además, el retraso afecta directamente tu Opinión de Cumplimiento. Este documento es indispensable para participar en licitaciones o formalizar contratos comerciales importantes.
El peligro de la saturación tecnológica
La agitación de este problema aumenta al considerar la saturación de los sistemas. Históricamente, el portal del SAT presenta intermitencias durante las últimas 48 horas del plazo legal. Esto sucede por el alto volumen de tráfico de usuarios de último minuto.
Debes considerar que la Semana Santa (días 1, 2 y 3 de abril) se considera inhábil. Esto reduce el margen operativo para corregir errores o validar facturas pendientes. Perder la capacidad de facturar por una restricción del Certificado de Sello Digital (CSD) es un riesgo real.
Logística del SAT: horarios y atención para abril
El SAT estableció un calendario de atención extendida para mitigar contratiempos. Durante la última semana de abril, las oficinas ampliarán sus puertas para recibir a quienes no tienen sus elementos técnicos listos.
De acuerdo con el comunicado oficial, los puntos clave son:
Horario de atención: De 8:00 a 18:00 horas.
Días aplicables: 27, 28, 29 y 30 de abril.
Requisitos: Es obligatorio contar con el RFC y la e.firma o contraseña vigente.
Aunque estos horarios ayudan, la mejor defensa es la prevención técnica. No esperes a que las oficinas estén saturadas para revisar tu estatus fiscal.
La importancia de la validación técnica previa
La solución definitiva al estrés fiscal es la calidad de la información enviada. Un error común es confiar ciegamente en los datos que el SAT ya tiene precargados. Las discrepancias entre depósitos bancarios y comprobantes emitidos pueden activar alertas de la autoridad.
Aquí es donde las herramientas de Facturando se vuelven aliadas estratégicas. Nuestra plataforma permite realizar una descarga masiva de CFDI de forma eficiente. Además, ofrece una validación automática contra las reglas vigentes del SAT.
Al usar esta tecnología, el administrador detecta errores de timbrado antes que la autoridad. Esto permite realizar correcciones oportunas y elimina por completo el riesgo de sanciones.
Estrategia para un cierre exitoso
Para los profesionales que gestionan carteras de clientes, la eficiencia es vital. No basta con presentar la declaración; la información debe ser consistente y real.
Ahí explicamos cómo evitar los rechazos automáticos en las devoluciones de saldo a favor. En 2026, la automatización ya no es un lujo, sino una necesidad para la seguridad jurídica.
Recuerda que para recibir devoluciones necesitas una CLABE interbancaria a 18 dígitos. Esta cuenta debe estar obligatoriamente a nombre del contribuyente para evitar bloqueos.
Protege tu tranquilidad fiscal con sistemas de automatización de CFDI de última generación. Te invitamos a explorar más guías técnicas en el blog Facturando para mantener tu cumplimiento siempre al día.
La temporada de la declaración anual 2025 para personas físicas en este abril de 2026 ha traído consigo la duda más frecuente entre los contribuyentes: ¿cómo actualizar la CLABE en el SAT sin e.firma? Muchos se encuentran con la sorpresa de que su cuenta bancaria registrada ha sido cancelada, está inactiva o simplemente desean recibir su dinero en una institución diferente.
Si te encuentras en esta situación, debes saber que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) permite realizar este cambio de forma simplificada, siempre y cuando se cumplan ciertos umbrales de montos definidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
El riesgo de una cuenta bancaria desactualizada
El principal problema al que se enfrentan los contribuyentes es el rechazo automático de su devolución. Si envías tu declaración con una CLABE errónea o a nombre de un tercero, el sistema del SAT detectará la inconsistencia y el depósito no se efectuará. Esto genera un ciclo de incertidumbre legal y administrativa, obligándote a iniciar un trámite de devolución manual que puede tardar meses en resolverse.
La agitación de este escenario es real: no contar con el flujo de efectivo de tu saldo a favor puede afectar tu planeación financiera personal. Además, el no tener tu e.firma vigente suele percibirse como un obstáculo insuperable que requiere citas presenciales difíciles de conseguir, lo que incrementa el estrés del contribuyente ante el cierre de la campaña anual.
La solución: Uso de la Contraseña y herramientas digitales
Afortunadamente, existe una solución técnica. El SAT permite actualizar o confirmar tu cuenta CLABE utilizando únicamente tu Contraseña (antes CIEC) en los siguientes casos:
Montos hasta $10,000 MXN: Puedes capturar una nueva cuenta bancaria sin necesidad de firma electrónica avanzada.
Montos entre $10,001 y $150,000 MXN: Es posible usar la Contraseña siempre y cuando selecciones una CLABE que ya esté precargada en el sistema.
Si tu saldo a favor supera los $10,000 MXN y necesitas registrar una cuenta nueva, entonces el uso de la e.firma será obligatorio. Es vital que, antes de realizar cualquier movimiento, valides que tus comprobantes fiscales estén correctamente emitidos. Para ello, puedes utilizar herramientas como el validador de CFDI de Facturando, que asegura que tu información sea técnicamente impecable ante la autoridad.
Pasos para actualizar tu CLABE en la declaración
Para garantizar que tu proceso sea exitoso, sigue estas recomendaciones basadas en las normativas del SAT:
Valida la titularidad: La cuenta debe estar obligatoriamente a nombre del contribuyente que presenta la declaración.
Verifica el estatus: Asegúrate con tu banco de que la cuenta puede recibir depósitos por montos mayores.
Consulta tu historial: Te recomendamos revisar nuestro artículo sobre cómo consultar devoluciones anteriores para identificar posibles bloqueos previos.
Mantenerse informado y utilizar tecnología de punta es la mejor forma de transformar la incertidumbre fiscal en seguridad jurídica. Automatizar la revisión de tus documentos con las soluciones de Facturando.mx te permite enfocarte en lo que realmente importa: tu crecimiento profesional y tranquilidad financiera.
Para más consejos sobre el manejo de tus impuestos y actualizaciones de la Miscelánea Fiscal 2026, no olvides visitar constantemente nuestro blog especializado.
Presentar la declaración anual como persona física suele generar una expectativa positiva: recibir un saldo a favor. Sin embargo, uno de los rubros que más rechazos automáticos genera por parte de la autoridad es la deducción de colegiaturas. Si los comprobantes no cumplen con requisitos técnicos específicos, ese dinero que esperas recuperar podría quedar en manos del fisco.
El problema: Comprobantes inválidos y pérdida de beneficios
Muchos contribuyentes asumen que, por el simple hecho de pagar la escuela de sus hijos, el gasto ya es deducible. La realidad es que el SAT exige que el comprobante fiscal (CFDI) contenga un «complemento de instituciones educativas». Si la escuela emite una factura simple sin los nodos de información requeridos, el sistema del SAT no reconocerá el gasto como deducible en el aplicativo de la declaración anual.
Esto se traduce en una agitación constante para el contribuyente: procesos de devolución manual que tardan meses, requerimientos de información adicionales y, en el peor de los casos, la pérdida definitiva del beneficio fiscal por un error administrativo de la institución educativa o una mala supervisión del usuario.
Límites de deducción y transporte escolar
Es fundamental recordar que el beneficio tiene topes anuales según el nivel educativo, conforme a lo estipulado en el decreto vigente. Los montos máximos son:
Preescolar: 14,200 pesos.
Primaria: 12,900 pesos.
Secundaria: 19,900 pesos.
Profesional técnico: 17,100 pesos.
Bachillerato o equivalente: 24,500 pesos.
Respecto al transporte escolar, este solo será deducible si es obligatorio por reglamento de la zona o de la escuela, y siempre que se desglose por separado en el CFDI. Además, cualquier pago realizado en efectivo invalida la deducción; el uso de medios electrónicos es obligatorio.
La solución: Automatización y validación técnica
Para asegurar que cada peso invertido en educación cuente a tu favor, es vital contar con herramientas que validen la estructura de tus comprobantes antes de que llegue la fecha de declarar. En Facturando entendemos que el tiempo de un administrador o contador es valioso, por ello ofrecemos soluciones que permiten validar la estructura de los CFDI de forma masiva, asegurando que cumplan con todos los requisitos del SAT.
Si eres un profesional contable que maneja múltiples clientes, te invitamos a consultar nuestro blog de noticias fiscales para mantenerte actualizado sobre los cambios en el anexo 20 y las validaciones de complementos.
No permitas que un error de dedo en la CURP del alumno o una clave de producto incorrecta arruinen tu estrategia fiscal. Implementar procesos de revisión automatizados no es un lujo, es una medida de seguridad jurídica necesaria en el entorno fiscal actual.
Esperamos que este artículo te haya sido de utilidad y te invitamos a estar atento a este blog y a seguirnos en nuestras redes sociales (Twitter, Facebook, YouTube) donde estaremos publicando más contenido de este estilo.
